《财务舞弊的识别探究理论基础》1700字

财务舞弊的识别研究理论基础综述（一）财务舞弊的概念我国于2010年11月1日新修订的审计准则第1141号《财务报表审计中与舞弊相关的责任》中第一次明确提出了关于财务舞弊的基本概念:“舞弊是指被审计管理层、治理层、员工或第三方审计组织之间使用欺骗手段来获取不当或是非法利益的故意行为。这种行为实施具有目的性,且含有违法性质。”因为财务会计舞弊案件涉及的从业人员覆盖范围很广,不单单是公司管理层,甚至于会牵扯到基层的财务人员。财务舞弊通常都是主动的行为,常常带有很强的目的性。而且随着科技的不断进步,财务舞弊的手法越来越先进,使得其处理的手法很隐蔽,很难被发现。从而造成对外公布的财务信息的不真实。（二）财务舞弊的识别方法对于一些更为隐蔽的舞弊行为，我们可以财务报表中发现端倪，科技发达的现今，舞弊的方式层出不穷，花样百出。那么我们就可以从财务指标、关联交易事项等方面入手去辨别上市公司是否进行了财务舞弊。1.财务指标识别财务指标的识别可以从偿债能力、盈利能力和营运能力分析三个方面来识别。偿债能力是指企业偿还长期债务与短期债务的能力。可以用流动比率、速动比率等指标来衡量上市公司的短期偿债能力和现金变现能力，如果该指标呈现出下降的趋势，表明上市公司的短期偿债能力就较弱，而为了能够维持日常的经济活动，会选择财务舞弊掩饰短期偿债能力的不足。盈利能力通常是以净资产收益率来衡量公司的盈利状况，当该指标出下降的趋势，则表明上市公司的盈利能力在不断地减弱。而上市公司如果连续三年亏损，就会面临退市风险。而通过净资产收益率就可以发现公司的盈利状况是否稳定，如果出现异常的数据变动，而上市公司却是连续盈利的状况。在这种情况下，更可能发生财务舞弊行为。营运能力体现了上市公司的资金周转状况和经营运行能力，一般通过应收账款周转率、存货周转率和总资产周转率来衡量。上市公司营运能力的强弱可以从这三项指标中看出来，这三项指标越低，就表明上市公司的资金利用效率较低，公司的营运能力不佳。公司发生舞弊的可能性就越大。2.经营业绩识别公司中最为常见的一种舞弊方式是通过应收应付作假虚增收入。因此判断上市公司是否进行财务舞弊，不仅要对原始凭证、销售合同等财务数据的真实性进行核查，而且对于记载内容的真实性也要重点关注。此外如果存在生产设备严重闲置，工厂停工停产，存货数量大量增加的现象，但是对应的营业收入并没有下降。那么发生财务舞弊的可能性极高。同时我们也可以从登账记录、记账凭证、存根等查明销售业务是否在同一期间开具发票来辨别企业是否进行了财务舞弊。其次，还可以通过核查固定资产的内部控制是否合理来判断企业是否进行财务舞弊。审查手续是否完善，名字、金额是否相符，各负责人签字是否符合规定。在报废固定资产时，要核查是否符合报废制度以及报废方法是否符合会计准则。最后，我们还能从货币资金的结算金额与银行对账单是否一致判断企业是否进行了财务舞弊。3.关联交易事项识别关联交易是公司运营中经常出现的而又易于发生不公平结果的交易，是企业掩饰财务状况和经营成果的重要手段。首先可以从关联交易产生的利润分别占项目总额的百分比和企业利润总额的百分比中判断企业的盈利能力对关联方企业的依赖程度。如果企业的盈利能力更加依赖于关联方企业，那么公司极有可能发生舞弊行为。其次可以分析关联交易的必要性和公正性。我们可以从交易价格、市场价格和内部销售价格等来分析关联交易是否是必要或是公正的。同时，我们还能从上市公司的验资报告、股权转让登记资料、公司的归属权入手，分析其产生舞弊的可能性。（三）舞弊三角理论舞弊三角理论是史蒂文.阿尔布雷希特1995年在冰山理论的基础上提出的，是由压力、机会、借口三要素组成。三要素相互关联，相互影响。当三个要素同时满足时，企业就会发生财务舞弊。压力是舞弊的产生的行为动机，也是导致舞弊的主要原因。主要包括内部指标的压力，外部融资的压力。在内外部压力的作用下，管理层没有有效的办法缓解压力，就会通过舞弊来改善当前所处的困境。机会是导致舞弊产生的前提条件，也是上市公司进行舞弊的契机。内部