第一章税收概论知识课件

主讲：薛白Contactme:xuesh0917@163.com

国家税收本课程的教学目的与要求通过本课程的教学，使学生能够掌握税收的基本知识和方法能够运用所学知识计算各种业务活动的应纳税款，了解税收征管的有关内容，以符合应用型人才的培养目标。本课程的教学方式采用课堂讲授和案例分析相结合的教学方式。其中案例分析包括模拟企业策划案、模拟税收策划案等。出勤10%

本课程的考核方式案例&作业20%考试70%税收概论第一章第一节税收的产生及发展一、税收产生的条件1经济条件（剩余产品和私有制的出现）2政治条件（国家的产生及其职能的实现）二、税收的发展古老直接税为主间接税税为主直接税为主第二节税收的概念与特征一、我国学者对税收概念的定义观点一是国家凭借政治权力，按照预定标准，无偿地集中一部分社会产品形成的特定分配关系。观点二国家为满足社会公共需要，依据其社会职能，按照法律规定，参与国民收入中剩余产品分配的一种规范形式。观点三为实现其社会经济目标，按预定的标准对私人部门进行的非惩罚性的强制性征收；是将资源的一部分从私人部门转移到公共部门。税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，依法强制无偿地对社会产品进行的一种规范性的分配。它是国家取得财政收入的主要形式。税收是什么？二、税收的特征强制性（保障）无偿性(核心)固定性（基础）(注：三个特征之间的关系。)三、税收与其他财政收入形式的比较税收与国债税收与货币财政发行

税收与费

税收与罚没比较四、税收的职能和作用

税收职能与税收作用是既有联系又有区别的两个概念。职能是税收本身固有的功能，它是客观存在的、稳定的是本质的反映。

123分配职能调节职能监督职能

作用是职能的外在表现。它随着不同的政治经济条件的发展、变化而变化。1234筹集财政资金调节国民经济运行调节社会分配，促进社会稳定维护国家主权及经济利益，促进对外贸易往来我国前几年财政收入与税收收入增长情况（单位:亿元)年度财政收入税收收入比重%200013,39511,85588200116,38115,16592200218,90317,00390200321,69120,45094200426,39625,71897200531,62830,86698第三节税制的理论基础一、税制的概念税收制度

税收制度简称“税制”。它是国家为了取得财政收入而制定的调整国家与纳税人在征税与纳税方面权力与义务关系的法律规范的总称。

由最高权力机关全国人民代表大会及其常务委员会制定并发布的税收法律。

我国税收制度的法律形式包括以下几个层次：1二、税收制度的法律级次

由最高行政机关国务院根据宪法、法律及全国人民代表大会及其常务委员会制定和颁发的各种税收法律的实施条例及各种税收的暂行条例、征收办法等。

2

由财政部和国家税务总局根据税收法律和行政法规的规定，制定和发布的税收暂行条例的实施细则，有关具体征税问题的规定、通知、批复等税收规章。

33

地方人大及其常委会制定的适合本地区的地方性税收法规和规章。

4税收法律实施条例、暂行条例、征收办法有关具体征税问题的税收规章适合本地区的地方性税收法规和规章全国人民代表大会国务院财政部和国家税务总局地方人大税收制度的法律级次法律效力不同涉及范围不同立法权限不同税收制度与税法三、税收制度与税法区别四、税收法律关系

税收法律关系是指由税收法律规范确认和调整的国家与纳税人之间发生的权力与义务的关系。它由权力主体、权力客体和法律关系三个方面构成。权力主体

即税收法律关系中享有权力和承担义务的当事人。分为征税主体和纳税主体。

注：在税收法律关系中权力主体双方法律地位平等，只是由于主体双方是行政管理者与被管理者的关系，所以双方的权力义务是不对等的。（这是税收法律关系的一个重要特征）五、税收制度的构成要素1纳税人（1）自然人（2）法人注：扣缴义务人：依法负有代扣代缴税款义务的单位。

负税人：实际或最终承担税款的单位和个人（与纳税人有时一致有时不一致）。2征税对象

是一种税种区别于另一种税种的主要标志。注意区分：税种（如增值税、消费税）

税目（烟、酒）单一比例税率幅度比例税率差别比例税率产品差别比例税率行业差别比例税率地区差别比例税率企业所得税25%

消费税：为化妆品30%首饰5%服务业5%交通运输3%3税率1、比例税率（衡量税负轻重的主要标志）超累税率全累税率（不采用）超额累进税率超率累进税率2、累进税率3、定额税率

地区差别定额税率幅度差别定额税率分级分类定额税率4纳税环节

它主要解决征税对象征几道税和在哪一个或哪几个环节征税的问题。5纳税期限

是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。它是税收强制性和固定性在征收时间上的体现。纳税期限包含两层意思

按期纳税纳税期限包含三种形式按次纳税按年计征，分期预缴计税时间纳税申报时间

它是对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定，是税法的原则性和必要的灵活性相结合的体现。

起征点

税基式减免

免征额

税率式减免

税额式减免6减税免税

违章主要有以下几种形式：

1、偷税2、漏税3、欠税4、抗税5、不办理税务登记6、不按规定建立帐簿或保存帐簿7违章处理第四节税收的分类税收分类税收分类标准1按征税对象分2以计税依据为标准3按税负能否转嫁5按税收与价格的关系4按税收收入的归属权不同税收分类1按征税对象分2345以计税依据为标准按税负能否转嫁按税收与价格的关系按税收收入的归属权不同税收分类标准增值税营业税消费税关税房产税、城市房产税乘船使用牌照税、

车船使用税、船舶吨位税、

印花税、契税、屠宰税、筵席税、

城市维护建设税、固定资产投资方向调节税企业所得税、

个人所得税、

农业税、牧业税

城镇土地使用税、耕地占用税、

土地增值税、资源税

按征税对象分税种流转税所得税资源税行为税财产税税收分类标准12345按征税对象分以计税依据为标准按税负能否转嫁按税收与价格的关系按税收收入的归属权不同税收分类增值税关税营业税各种所得税从价税资源税耕地占用税土地使用税车船使用税以计税依据为标准从量税税收分类标准12345按征税对象分以计税依据为标准按税负能否转嫁按税收与价格的关系按税收收入的归属权不同税收分类消费税增值税营业税企业所得税个人所得税按税负能否转嫁直接税间接税税收分类12345按征税对象分以计税依据为标准按税负能否转嫁按税收与价格的关系按税收收入的归属权不同税收分类消费税关税

中央税

增值税企业所得税个人所得税资源税中央与地方共享税城镇土地使用税房产税车船使用税屠宰税农业税等

地方税

按税收收入的归属权划分税收分类标准12345按征税对象分以计税依据为标准按税负能否转嫁按税收与价格的关系按税收收入的归属权不同税收分类消费税营业税价内税增值税价外税按税收与价格的关系的关系划分税收分类标准12345按征税对象分以计税依据为标准按税负能否转嫁按税收与价格的关系按税收收入的归属权不同税收分类第五节税收负担与税负转嫁一、概念税收负担

是指纳税人履行纳税义务而承受的经济负担，简称税负。税负转嫁在商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将所交纳的税款转向购买者或商品供应者负担的一种经济现象。

二、税负转嫁的方式1前转。（也叫顺转，是税负转嫁的基本方式）2后转。（也叫逆转，与前转相反的转嫁方式）三、影响税负转嫁的因素1234课征对象

（直接税难，间接税易）课征范围（范围广难，窄易）供求状况（供大于求难，供小于求易）计税方法（从量计税难，从价计税易）

练习题

1、税收是国家凭借——取得财政收入的一种工具。2、税收三性是指——、——和——。3、税收产生的政治条件是——。4、税收三要素是指——、——和——。5、我国现行税率一般分为——、——和——三种形式。6、纳税人包括——和——。

7、超累进税率的形式又可分为——和——。8、按计税依据对税收进行分类，可分为——和———9、按税负是否转嫁对税收进行分类，可分为——和10、税收的—性是核心，—性是保证。11、减免税的具体形式有：—、—、和—减免。12、税收产生的政治条件是－。13、税收的主体包括——主体和——主体。

三、单项选择

1、（）是征税对象的具体化。

A．计税依据B．税源C．税目D．税率

2、国家对()具有偿还的义务。

A．税收B．财政货币发行C．国债D．规费收入

3、负有代扣代缴义务的单位、个人是()。

A．实际负税人B．扣缴义务人C．纳税义务人D．税务机关

4、在征税对象的全部数额中，免予征税的部分称为()。

A．免征额B．起征点C．免予额D．减税额

5、一个征税对象同时适用几个等级的税率的税率形式是()。

A．定额税率B．比例税率C．超额累进税率D．全额累进税率

6、()的特点是税率不随着征税对象数额的变动而变动。

A．比例税率B．定额税率C．累进税率D．边际税率7.税收按（）可分为流转税、所得税、资源税、行为税和财产税。

A.税收管理和使用权限B.按征税对象的性质C.计税标准为依据D.按税负是否转嫁为标准8.下列税种中属于流转税的是（）

A.房产税B.营业税C.城市房地产税D.契税9.关税是由（）负责征收管理。

A.税务机关B.海关C.财政部门D.各级政府四、多项选择题1、下列关于纳税人的说法正确的是()。A．纳税人是纳税义务人的简称B．纳税人即纳税主体C．由于存在税负转移的可能性，纳税人就是负税人D．纳税人只包括法人2、税制基本要素包括()A．纳税环节B．纳税人C．纳税期限D．税率E．征税对象3