财政学：第十章 税收制度

第一节我国税收制度的历史发展第二节商品课税第三节所得课税第四节资源课税与财产课税第五节我国税收征管制度第十章税收制度10.1ThehistoricaldevelopmentoftaxsysteminChina10.2Taxesoncommodities10.3Taxesonincomes10.4Taxesontheuseofnaturalresourcesandtaxesonassets10.5China’staxcollectionandmanagementpolicyChapter10

Thetaxsystem第一节我国税收制度的历史演变一、税收制度概述(summaryoftaxsystem)

二、我国税制的历史演进(thehistoricalevolutionoftaxsysteminChina)第一节我国税收制度的历史演变

一、税收制度概述

（一）税收制度的组成（二）税收制度的发展1985年所得税与人均国民生产总值的相关关系表10-11985年所得税与人均国民生产总值的相关关系

按人均收入水平分类

占中央政府经常收入的比重（%）人均国民生产总值平均数（美元）

所得税、利得税和资本收益税

社会保险税

低收入国家中低收入国家中高收入国家发达国家16.834.820.340.80.23.613.630.5200820185011810第一节税收制度的组成与发展二、我国税制的历史演进

（一）1994年之前的税制演进（二）1994年的工商税制改革

第二节商品课税一、商品课税的特征和功能(thefeaturesandfunctionsofcommoditytaxes)

二、我国现行商品课税的主要税种(maincategoriesinChina)第二节商品课税一、商品课税的特征和功能

1.商品课税的特征2.商品课税的功能

第二节商品课税商品课税的特征:1．课征普遍2．以商品和非商品的流转额为计税依据3．实行比例税率4．计征简便第二节商品课税二、我国现行商品课税的主要税种

(一)

现行增值税(二)

现行消费税(三)

现行营业税第二节商品课税增值税－－就商品价值中增值额课征的一个税种,是我国商品课税体系中的一个新兴税种。1．增值税概述2．我国现行的增值税制度

第二节商品课税消费税－－课税对象是消费品的销售收入，是我国1994年工商税制改革中新设置的一种商品课税。开征消费税，主要是为了调节消费结构，引导消费方向，保证国家财政收入。1．征收范围2．征税办法（1）从价定率（2）从量定额第二节商品课税营业税－－以纳税人从事经营活动的营业额（销售额）为课税对象的税种，属于商品课税的范畴，主要特点是计算征收较为简便。1．征税范围2．税率设置（四档）3．应纳税额一般计算公式：应纳税额=营业额（销售额）×税率第三节所得课税一、所得课税的特征和功能(thefeaturesandfunctionsofincometaxes)

二、我国现行所得课税的主要税种(maincategoriesofincometaxesinChina)

第三节所得课税一、所得课税的特征和功能

（一）所得课税的特点（二）所得课税的功能

（一）所得课税的特点和优点1.税负相对公平2.一般不存在重复征税问题3.有利于维护国家的经济权益4.课税有弹性

所得税的缺点1.所得税的开征及其财源受企业利润水平和人均收入水平的制约。2.所得税的累计方法会在一定程度上压抑纳税人的生产和工作积极性。3.竞争管理也比较复杂，需要较高的税务管理水平。第三节所得课税二、我国现行所得课税的主要税种

(一)现行企业所得税(二)现行个人所得税(三)现行土地增值税第三节所得课税现行个人所得税

1．个人所得税的课税对象和纳税人2．个人所得税的税率3．应纳税所得额的计算和缴纳4．允许扣除项目和减、免项目5．开征利息税现行个人所得税税率表表10-2现行个人所得税税率表(工资、薪金所得适用)

级数全月应纳税所得额（元）税率（%）123456789不足500500～20002000～50005000～2000020000～4000040000～6000060000～8000080000～100000100000以上51015202530354045

个人所得税税率表

级数全年应纳税所得额（元）税率（%）12345不足50005000～1000010000～3000030000～5000050000以上510203035表10-3个人所得税税率表(个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用)

土地增值税税率表表10-4土地增值税税率表

级数土地增值税税率表税率（%）12

3

4未超过扣除项目金额50%的部分超过扣除项目金额50%，但未超过扣除项目金额100%的部分超过扣除项目金额100%，但未超过扣除项目金额200%的部分超过扣除项目金额200%的部分3040

50

60第四节资源课税与财产课税一、资源课税与财产课税的一般特征(thegeneralfeaturesofnaturalresourcetaxesandassettaxes)

二、现行资源税(currentresourcestax)三、现行财产税

(currentpropertytax)第四节资源课税与财产课税一、资源课税与财产课税的一般特征

1.课税比较公平

2.具有促进社会节约的效能

3.课税不普遍，且弹性较差

第四节资源课税与财产课税二、现行资源税

(一)统一税收，简化税制

(二)普遍征收、级差调节（三）资源税负担确定与流转税负担结构调整统筹考虑第四节资源课税与财产课税三、现行财产税（一）收入比重偏低（二）课税制度设计不尽完善（三）征税范围较小，税基偏窄（四）内外税制不统一（五）税制改革相对滞后第五节我国税收征管制度一、我国税收征管制度的变革（ChangesofChina’staxcollectionandmanagementpolicy）二、新《税收征管法》体现的新的治税理念（NewtaxideasreflectedbythenewTaxAdministrationAct）第五节我国税收征管制度二、新《税收征管法》体现的新的治税理念（一）推进税收法制进程，突出立法思想（二）注重法条的可操作性，突出征管效率（三）进一步加强对纳税人合法权益的保护（四）强化征税部门的权责意识（五）强化税收征收管理的基础建设本章小结【关键词】

税收制度

商品课税

所得课税

资源税

财产税本章小结【复习与思考】1．试述税收制度的一般发展过程。2．试述我国1994年工商税制改革的指导思想和主