做账实操-公立医院账务处理分录实例

会计实操文库PAGE1-做账实操-公立医院账务处理分录实例1.财政补助收入阶段-收到财政基本补助-实例背景：某公立医院收到财政部门拨入的基本补助资金100万元，用于医院日常运营开支，资金已存入银行。-账务处理步骤（财务会计）：-借：银行存款1000000贷：财政补助收入-基本支出补助1000000-收到财政项目补助-实例背景：医院收到财政专项补助资金50万元，用于购置医疗设备，资金已到账。-账务处理步骤（财务会计）：-借：银行存款500000贷：财政补助收入-项目支出补助5000002.医疗服务收入阶段-门诊医疗服务收费-实例背景：医院门诊部门一天收取患者挂号费、诊疗费、检查费等共计8万元，其中现金收款3万元，医保结算5万元，款项已确认收入。-账务处理步骤（财务会计）：-借：库存现金30000应收医疗款-医保结算款50000贷：医疗收入-门诊收入80000-住院医疗服务收费-实例背景：某患者出院结算住院费用，总计12万元，其中患者自付3万元（现金支付），医保报销9万元，医院已收到医保结算款8万元，其余1万元医保款尚未收到。-账务处理步骤（财务会计）：-借：库存现金30000应收医疗款-医保结算款10000银行存款80000贷：医疗收入-住院收入1200003.医疗成本核算阶段-人员薪酬成本-实例背景：本月支付医护人员工资共计60万元，其中基本工资40万元，绩效工资20万元，通过银行转账支付。-账务处理步骤（财务会计）：-借：医疗业务成本-人员经费-基本工资400000医疗业务成本-人员经费-绩效工资200000贷：应付职工薪酬-工资600000-实际支付时：-借：应付职工薪酬-工资600000贷：银行存款600000-药品和卫生材料成本-实例背景：医院药房本月发出药品成本为30万元，用于门诊和住院患者治疗；同时，临床科室领用卫生材料成本为15万元。-账务处理步骤（财务会计）：-借：医疗业务成本-药品费300000医疗业务成本-卫生材料费150000贷：库存物资-药品300000库存物资-卫生材料150000-设备折旧成本-实例背景：医院的医疗设备原值为500万元，预计使用年限为10年，无残值，采用直线法计提折旧。本月应计提折旧额为5000000÷10÷12≈41667元。-账务处理步骤（财务会计）：-借：医疗业务成本-固定资产折旧41667贷：累计折旧-医疗设备416674.固定资产购置阶段（使用财政项目补助）-购置医疗设备-实例背景：使用之前收到的财政项目补助资金50万元购置一台医疗设备，设备价值50万元（不含税），增值税税率为13%，款项已付，设备已投入使用。-账务处理步骤（财务会计）：-计算进项税额：500000×13\%=65000元-借：固定资产-医疗设备500000应交税费-应交增值税（进项税额）65000贷：银行存款565000-同时，冲减财政项目补助资金：-借：财政补助收入-项目支出补助500000贷：财政项目补助结转-待使用资金500000-设备投入使用后，将待使用资金转为已使用资金：-借：财政项目补助结转-已使用资金500000贷：财政项目补助结转-待使用资金5000005.财务成果核算阶段-结转收支科目-实例背景：期末，结转医疗收入和医疗业务成本。假设本月医疗收入总计100万元（门诊收入和住院收入之和），医疗业务成本总计90万元（人员经费、药品费、卫生材料费、设备折旧等之和）。-账务处理步骤（财务会计）：-结转医疗收入：-借：医疗收入1000000贷：本期盈余-医疗盈余1000000-结转医疗业务成本：-借：本期盈余-医疗盈余900000贷：医疗业务成本900000-计算财政补助结转（余）-实例背景：假设财政基本补助收入本月使用了80万元，剩余20万元；财政项目补助收入用于购置设备后无余额。-账务处理步骤（财务会计）：-借：财政补助收入-基本支出补助800000贷：财政补助结转-基本支出结转800000-财政项目补助结转如上述设备购置后已完成结转，无余额。会计做账流程一、建账1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1.原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2.记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付，材料入库：借：原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300销售产品，售价20,000元（含税，税率13%），货物已发出，款项未收：不含税销售额=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值税销项税额=17,699.12×13%≈2,300.88元借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003.记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1.账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元，预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月折旧额=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）791.67贷：累计折旧791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：每月分摊房租=12,000÷12=1,000元借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率6%，本月应计利息500元：借：财务费用500贷：应付利息5002.结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至“本年利润”贷方，成本、费用类科目余额结转至“本年利润”借方，计算出当期净利润（或净亏损）。示例：结转主营业务收入50,000元：借：主营业务收入50,000贷：本年利润50,000结转主营业务成本30,000元、管理费用