版权说明:本文档由用户提供并上传,收益归属内容提供方,若内容存在侵权,请进行举报或认领
文档简介
会计实操文库PAGE1-做账实操-核定征收和查账征收在账务处理流程的区别建账环节:查账征收:必须按照会计准则和税务要求建立规范、完整的财务账簿,通常包括总账、明细账、日记账等。以商业零售查账征收个体工商户为例,要设立库存商品明细账,详细记录商品的采购入库、销售出库数量及金额,采购时根据发票区分进项税额入账,如“借:库存商品、应交税费—应交增值税(进项税额),贷:银行存款”,为后续准确核算成本、利润和纳税做准备。核定征收:账务体系相对简易,虽然也建议建立基本的收支账簿用于自身经营管理,但账簿的规范性、完整性要求不高。比如小型餐饮核定征收个体工商户,可能仅简单记录每日的现金收支、食材采购支出等流水账,采购食材取得普通发票甚至收据即可,不要求像查账征收那样精细核算进项税额,如“借:原材料,贷:现金”。收入确认流程:查账征收:依据真实的销售业务发生情况,严格按照权责发生制确认收入。一旦商品销售完成或服务提供完毕,且满足收入确认条件,就要及时入账。如商品零售查账征收个体工商户,顾客购买商品付款后,开具发票并记录“借:库存现金/银行存款,贷:主营业务收入—商品销售收入、应交税费—应交增值税(销项税额,小规模纳税人按简易计税处理)”,确保收入数据准确反映经营状况。核定征收:有些情况下,特别是定期定额核定征收的个体工商户,其纳税额已按核定标准固定,账务上确认收入相对灵活,更多是为了内部统计经营成果。可能按实际收款入账,不严格遵循权责发生制,例如收到现金时直接记录“借:库存现金,贷:主营业务收入”,因为税款并非基于精确的收入核算,重点在于按核定要求纳税。成本核算流程:查账征收:成本核算精细复杂,需要准确归集与分配各项成本。采购成本依据发票金额及相关税费(可抵扣进项税额单独核算)入账,如前面所述采购商品的账务处理;在结转成本时,要采用合理方法,像加权平均法、先进先出法等计算已售商品成本,确保成本与收入匹配,如“借:主营业务成本,贷:库存商品”,以精准算出利润。核定征收:成本核算粗略,多采用估算方式。由于纳税依据并非依赖精准成本核算,个体工商户只需大致估算成本用于内部知晓经营盈亏。比如月末按经验估算已售商品成本,简单记录“借:主营业务成本,贷:库存商品”,采购发票也无需像查账征收那样严格用于成本抵扣等税务处理。费用列支流程:查账征收:费用支出必须有真实、合法、有效的票据作为凭证才能入账列支,以准确计算应纳税所得额。支付店铺租金要有正规发票,记录“借:销售费用—租金,贷:银行存款”,各项费用分类细致,便于税务申报时准确扣除,否则可能面临纳税调整。核定征收:对费用票据要求相对宽松,主要用于自身核算费用支出规模。即使部分费用只有收据,在不涉及计算抵扣税款的情况下也可入账,如支付临时搬运费,以收据入账“借:销售费用—搬运费,贷:现金”,重点是按核定税款纳税,费用列支对税负影响不大(除非费用过高偏离正常经营范畴引发税务关注)。纳税申报流程:查账征收:在申报纳税前,要先完成一整套严谨的账务核算,得出准确的应纳税所得额、应纳税额等数据,再依据税法规定填写纳税申报表,如实申报增值税、个人所得税等各项税款,通常需报送详细的财务报表作为支撑,供税务机关审核。核定征收:纳税申报流程简便,定期定额核定的按核定税额直接申报缴纳即可,无需复杂的税款计算过程;应税所得率核定的,用收入乘以核定所得率算出应税所得,再按适用税率算出税额申报,申报资料相对简单,多只需填写基本信息与核定税款金额。会计做账流程一、建账1.根据企业所属行业、规模以及核算要求,选择适用的会计准则,如企业会计准则、小企业会计准则等。2.确定会计科目体系,涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目,依据企业业务特点,细化设置明细科目,例如制造业需细分原材料、生产成本等科目,服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3.建立账簿,包括总账、日记账(现金日记账、银行存款日记账)、明细账(如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等),可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿,手工记账时需准备规范的账页格式,按序编号登录,财务软件记账则要完成系统初始化设置,录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1.原始凭证审核业务发生后,获取相关原始凭证,如采购业务的发票、入库单,销售业务的发货单、销项,费用支出的报销单、发票等,对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核,检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确,不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证,特别留意发票真伪查验,可通过税务部门官方平台查询,确保凭证有效,避免税务风险。2.记账凭证编制依据审核无误的原始凭证,按照复式记账原理,确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额,编制记账凭证,摘要简明扼要反映业务内容,如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等,记账凭证编号连续,附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例:采购原材料,若为一般纳税人,取得增值税专用发票,价款10,000元,增值税税额1,300元,款项已付,材料入库:借:原材料10,000应交税费应交增值税(进项税额)1,300贷:银行存款11,300销售产品,售价20,000元(含税,税率13%),货物已发出,款项未收:不含税销售额=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值税销项税额=17,699.12×13%≈2,300.88元借:应收账款20,000贷:主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税(销项税额)2,300.88计提当月职工薪酬,生产工人工资8,000元,管理人员工资4,000元:借:生产成本8,000管理费用4,000贷:应付职工薪酬12,0003.记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证,由专人进行审核,重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰,审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证,将业务记录登录到相应账簿,按日期顺序逐笔登录总账,依据明细科目分别登录明细账,做到账账相符,如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支,确保资金流清晰准确;往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动;存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时,使用蓝黑墨水钢笔书写,数字规范、摘要完整,按规定方法更正错账,如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1.账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整,确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项:计提固定资产折旧,若固定资产原值50,000元,预计使用年限5年,净残值2,500元,采用直线法,每月折旧额=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元:借:制造费用(生产用固定资产)或管理费用(管理用固定资产)791.67贷:累计折旧791.67分摊长期待摊费用,如年初支付一年房租12,000元:每月分摊房租=12,000÷12=1,000元借:管理费用1,000贷:长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用,若借款合同约定年利率6%,本月应计利息500元:借:财务费用500贷:应付利息5002.结账完成账项调整后,进行结账操作,对各损益类科目进行结转,将收入类科目余额结转至“本年利润”贷方,成本、费用类科目余额结转至“本年利润”借方,计算出当期净利润(或净亏损)。示例:结转主营业务收入50,000元:借:主营业务收入50,000贷:本年利润50,000结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000元、财务费用1,000元:借:本年利润39,0
温馨提示
- 1. 本站所有资源如无特殊说明,都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
- 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等,如果需要附件,请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
- 3. 本站RAR压缩包中若带图纸,网页内容里面会有图纸预览,若没有图纸预览就没有图纸。
- 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
- 5. 人人文库网仅提供信息存储空间,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑,并不能对任何下载内容负责。
- 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容,请与我们联系,我们立即纠正。
- 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。
最新文档
- 2025年广东省安全员C证(专职安全员)考试题库
- 2025天津市安全员《C证》考试题库及答案
- 【初中数学课件】亲自调查作决策课件
- 机器人课件-机器人语言和离线编程
- 幼儿园教师礼仪-课件
- 户外景观用材生产线设备更新技改项目可行性研究报告模板-立项备案
- 三只小猪盖房子幻灯片
- 《小学美术京剧脸谱》课件
- 单位管理制度展示大全人力资源管理篇
- 《护理知识竞赛活动》课件
- 国家开放大学法学本科《商法》历年期末考试试题及答案题库
- 2023年黑龙江日报报业集团招聘工作人员考试真题
- 安全管理人员安全培训教材
- 2024年妇保科工作总结及计划
- 北京理工大学《数据结构与算法设计》2022-2023学年第一学期期末试卷
- 锚杆(索)支护工技能理论考试题库200题(含答案)
- 污水管网技术标
- 2024年有限合伙股权代持
- 广东珠海市驾车冲撞行人案件安全防范专题培训
- 花城版一年级上册音乐 第3课 《国旗国旗真美丽》(教案)
- 《输液港的护理》课件
评论
0/150
提交评论