做账实操-自媒体运营公司税务筹划的案例

会计实操文库PAGE1-做账实操-自媒体运营公司税务筹划的案例案例一：巧用税收优惠政策，降低企业税负基本情况：某自媒体运营公司A，主要业务是运营多个知名美妆类自媒体账号，通过广告投放、品牌合作等获取收入。公司年收入约800万元，成本费用500万元，其中人员工资、场地租赁等常规支出300万元，内容创作相关的采购、外包费用200万元。税务筹划策略：公司发现自身符合小型微利企业标准，积极申请享受小型微利企业所得税优惠政策。根据政策，对年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。原本应纳税所得额为300万元（800万-500万），按常规25%税率需缴纳企业所得税75万元。经过筹划，应纳税所得额调整为300万×25%=75万元，实际缴纳企业所得税75万×20%=15万元，节税60万元。同时，在增值税方面，对于采购内容创作所需的设备、软件等，严格要求供应商开具增值税专用发票，增加进项税额抵扣。当年新增设备采购50万元，税率13%，进项税额6.5万元，有效减少了增值税应纳税额。案例二：优化收入结构，合理避税基本情况：自媒体运营公司B专注于知识付费与线上课程推广，年收入600万元，其中广告收入200万元，知识付费收入400万元。公司运营成本350万元，包括讲师费用、课程制作成本等。税务筹划策略：公司将知识付费业务进行拆分，单独成立一家小规模纳税人的子公司来运营。原公司作为一般纳税人，广告收入按6%缴纳增值税，而子公司知识付费业务小规模纳税人征收率3%（享受阶段性优惠政策时更低）。这样一来，原公司广告业务增值税销项税额200万×6%=12万元，子公司知识付费业务应纳税额400万÷(1+3%)×3%≈11.65万元（按优惠政策计算），相比全部业务在原公司统一纳税，增值税税负有所降低。在企业所得税方面，子公司符合小型微利企业条件，享受相应所得税优惠，整体上降低了公司集团的税负。案例三：合理利用成本分摊，减轻税负基本情况：自媒体运营公司C运营多个领域的自媒体账号，业务多元化。公司购置了大量摄影摄像设备、软件等固定资产和无形资产，总价值300万元，预计使用年限3-5年。公司年收入1000万元，其他成本费用600万元。税务筹划策略：在会计核算上，根据设备、软件的实际使用情况，合理分摊折旧和摊销费用到各个自媒体账号对应的项目成本中。例如，对于主要用于高流量视频账号创作的设备，加速折旧分摊，使其成本在收益高的项目中尽早扣除。这样既符合会计配比原则，又能在企业所得税前多扣除成本，减少应纳税所得额。当年通过合理分摊，多扣除折旧和摊销费用50万元，应纳税所得额减少50万元，节税12.5万元（50万×25%）。通过这些案例可以看出，自媒体运营公司依据自身业务特点，灵活运用税收政策、优化业务结构、合理分摊成本等税务筹划手段，能有效降低税负，提升企业经济效益。但税务筹划务必在合法合规的前提下进行，避免税务风险。会计做账流程一、建账1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1.原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2.记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付，材料入库：借：原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300销售产品，售价20,000元（含税，税率13%），货物已发出，款项未收：不含税销售额=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值税销项税额=17,699.12×13%≈2,300.88元借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003.记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1.账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元，预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月折旧额=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）791.67贷：累计折旧791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：每月分摊房租=12,000÷12=1,000元借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率6%，本月应计利息500元：借：财务费用500贷：应付利息5002.结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至“本年利润”贷方，成本、费用类科目余额结转至“本年利润”借方，计算出当期净利润（或净亏损）。示例：结转主营业务收入50,000元：借：主营业务收入50,000贷：本年利润50,000结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000元、财务费用1,000元：借：本年利润39,000