记账实操-一般纳税人全盘账务处理分录

会计实操文库PAGE1-记账实操-一般纳税人全盘账务处理分录一、资金筹集阶段股东出资：若股东以货币资金500万元投资设立公司，款项存入银行。借：银行存款5,000,000贷：实收资本5,000,000若股东以固定资产，如价值300万元的厂房入股，该厂房已提折旧50万元，双方确认公允价值280万元。借：固定资产—厂房2,800,000累计折旧500,000资本公积—资本溢价200,000（差额，如有）贷：实收资本3,000,000二、采购环节原材料采购：购入原材料一批，价款80万元，取得增值税专用发票，税率13%，款项通过银行转账支付，材料已验收入库。借：原材料800,000应交税费—应交增值税（进项税额）104,000（80万×13%）贷：银行存款904,000固定资产采购：购置生产设备一台，价值150万元，取得增值税专用发票，税率13%，设备安装调试后投入使用，款项暂未支付。借：在建工程1,500,000应交税费—应交增值税（进项税额）195,000（150万×13%）贷：应付账款1,695,000安装调试费用10万元，以银行存款支付：借：在建工程100,000贷：银行存款100,000设备安装完毕投入使用：借：固定资产—生产设备1,600,000贷：在建工程1,600,000三、生产环节领用原材料：生产产品领用原材料60万元。借：生产成本—基本生产成本600,000贷：原材料600,000人工成本核算：结算本月生产工人工资30万元，通过银行代发。借：生产成本—基本生产成本300,000贷：银行存款300,000制造费用归集与分配：车间发生水电费5万元、设备折旧8万元、修理费2万元，均以银行存款支付。借：制造费用—水电费50,000制造费用—设备折旧80,000制造费用—修理费20,000贷：银行存款150,000假设按生产工时比例将制造费用分配到产品成本中，本月总生产工时10000小时，某产品耗用3000小时。分配率=15万÷10000=15元/小时，该产品应分摊制造费用=3000×15=45000元。借：生产成本—基本生产成本45,000贷：制造费用45,000产品完工入库：本月生产的产品完工入库，成本共计94.5万元。借：库存商品945,000贷：生产成本—基本生产成本945,000四、销售环节商品销售：销售产品一批，合同金额200万元，已发货并开具增值税专用发票，税率13%，款项尚未收到。不含税收入=200万÷(1+13%)≈176,991.15万元增值税销项税额=176,991.15×13%≈23,008.85万元借：应收账款200,000（176,991.15+23,008.85）贷：主营业务收入—产品销售收入176,991.15应交税费—应交增值税（销项税额）23,008.85销售折扣与折让：若因产品质量问题给予客户5%的销售折让，开具红字增值税专用发票。折让金额=200万×5%=10万元，对应的销项税额=10万÷(1+13%)×13%≈1.15万元借：主营业务收入—产品销售收入100,000应交税费—应交增值税（销项税额）11,500贷：应收账款111,500五、税费计算与缴纳增值税计算：本月销项税额23,008.85万元，进项税额104,000+195,000=299,000万元，若上期留抵税额30,000万元，本期应纳税额=23,008.85-299,000+30,000=-245,991.15万元，形成留抵税额，无需缴纳增值税。无需账务处理，但在增值税申报表中体现留抵税额。其他税费：假设本月城市维护建设税税率7%，教育费附加率3%，地方教育附加率2%，以实际缴纳的增值税为计税依据（假设本期应纳税额为正）。应缴纳城市维护建设税=应纳税额×7%，教育费附加=应纳税额×3%，地方教育附加=应纳税额×2%。借：税金及附加—城市维护建设税（等）贷：应交税费—应交城市维护建设税（等）缴纳时：借：应交税费—应交城市维护建设税（等）贷：银行存款六、财务报表编制资产负债表：根据总账科目余额填列货币资金、应收账款、存货、固定资产等资产项目；根据实收资本、应付账款等负债科目余额填列负债项目；根据本年利润及利润分配科目余额填列所有者权益项目。利润表：将主营业务收入、主营业务成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等科目发生额分别填入相应项目，计算得出利润总额，再考虑所得税费用后得出净利润。一般纳税人全盘账务处理需严格遵循会计准则与税收法规，各环节紧密相扣，准确反映企业的财务状况与经营成果。会计做账流程一、建账1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1.原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2.记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付，材料入库：借：原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300销售产品，售价20,000元（含税，税率13%），货物已发出，款项未收：不含税销售额=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值税销项税额=17,699.12×13%≈2,300.88元借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003.记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1.账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元，预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月折旧额=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）791.67贷：累计折旧791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：每月分摊房租=12,000÷12=1,000元借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率6%，本月应计利息500元：借：财务费用500贷：应付利息5002.结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至“本年利润”贷方，成本、费用类科目余额结转至“本年利润”借方，计算出当期净利润（或净亏损）。示例：结转主营业务收入50,000元：借：主营业务收入50,000贷：本年利润50,000结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000元、财务费用