做账实操-变电站账务处理分录实例

会计实操文库PAGE1-做账实操-变电站账务处理分录实例一、初始投资与固定资产购置成立变电站项目公司，股东出资1000万元，存入银行。借：银行存款10,000,000贷：实收资本10,000,000购置土地用于建设变电站，支付土地出让金300万元，取得相关票据。借：无形资产—土地使用权3,000,000贷：银行存款3,000,000购入变电站核心设备，如变压器、开关柜等，总价款800万元，取得增值税专用发票，税率13%，设备验收合格入库，款项尚未支付。借：固定资产—变电设备7,079,646.02（800万÷(1+13%)）应交税费—应交增值税（进项税额）920,353.98（7,079,646.02×13%）贷：应付账款—供应商8,000,000二、建设安装阶段为安装变电设备，聘请专业施工队，合同金额150万元，按工程进度支付款项，本月支付50万元，取得增值税专用发票，税率9%。借：在建工程—变电设备安装500,000应交税费—应交增值税（进项税额）45,000（50万×9%）贷：银行存款545,000领用工程物资用于设备安装，工程物资成本30万元。借：在建工程—变电设备安装300,000贷：工程物资300,000变电站建设期间发生水电费8万元，银行支付。借：在建工程—变电设备安装80,000贷：银行存款80,000三、竣工投入运营变电设备安装工程竣工，验收合格，结转在建工程至固定资产。累计在建工程成本=500,000+300,000+80,000=880,000元借：固定资产—变电设备880,000贷：在建工程—变电设备安装880,000此时固定资产—变电设备总账余额=7,079,646.02+880,000=7,959,646.02元开始运营，每月计提固定资产折旧，假设变电设备预计使用年限20年，无残值，采用直线法折旧。每月折旧额=7,959,646.02÷20÷12=33,165.19元借：制造费用—折旧费用33,165.19贷：累计折旧33,165.19四、日常运营收支向外单位供电，本月取得电费收入200万元，开具增值税专用发票，税率13%。不含税收入=200万÷(1+13%)≈1,769,911.50元增值税销项税额=1,769,911.50×13%≈230,088.50元借：应收账款—外单位2,000,000贷：主营业务收入—电费收入1,769,911.50应交税费—应交增值税（销项税额）230,088.50支付运维人员工资50万元，银行代发。借：主营业务成本—人工成本500,000贷：银行存款500,000采购电力耗材，如绝缘材料等，价款20万元，取得增值税专用发票，税率13%，材料入库，款项支付。借：原材料—电力耗材200,000应交税费—应交增值税（进项税额）26,000（20万×13%）贷：银行存款226,000领用电力耗材15万元用于日常维护。借：主营业务成本—耗材成本150,000贷：原材料—电力耗材150,000五、期末处理结转成本：借：本年利润683,165.19（500,000+150,000+33,165.19）贷：主营业务成本—人工成本500,000主营业务成本—耗材成本150,000制造费用—折旧费用33,165.19结转收入：借：主营业务收入—电费收入1,769,911.50贷：本年利润1,769,911.50计算所得税，假设利润总额为1,086,746.31元（1,769,911.50-683,165.19），税率25%，应纳税额=1,086,746.31×25%=271,686.58元。借：所得税费用271,686.58贷：应交税费—应交企业所得税271,686.58结转所得税：借：本年利润271,686.58贷：所得税费用271,686.58会计做账流程一、建账1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1.原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2.记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付，材料入库：借：原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300销售产品，售价20,000元（含税，税率13%），货物已发出，款项未收：不含税销售额=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值税销项税额=17,699.12×13%≈2,300.88元借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003.记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1.账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元，预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月折旧额=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）791.67贷：累计折旧791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：每月分摊房租=12,000÷12=1,000元借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率6%，本月应计利息500元：借：财务费用500贷：应付利息5002.结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至“本年利润”贷方，成本、费用类科目余额结转至“本年利润”借方，计算出当期净利润（或净亏损）。示例：结转主营业务收入50,000元：借：主营业务收入50,000贷：本年利润50,000结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000元、财务费用1,000元：