做账实操-粮油企业的账务处理分录示例

会计实操文库PAGE1-做账实操-粮油企业的账务处理分录示例一、筹备开业阶段筹集资金：企业创始人投入资金500万元，存入银行作为启动资金。借：银行存款5,000,000贷：实收资本5,000,000租赁仓库与办公场地：预付一年租金80万元，取得增值税专用发票，税率9%。借：预付账款—场地租金800,000应交税费—应交增值税（进项税额）72,000（80万×9%）贷：银行存款872,000每月分摊租金：借：主营业务成本—租金成本66,666.67（80万÷12）贷：预付账款—场地租金66,666.67购置仓储设备：购买大型储油罐、输送机、通风设备等，总价200万元，取得增值税专用发票，税率13%，设备安装调试完毕投入使用，款项银行支付。借：固定资产—仓储设备2,000,000应交税费—应交增值税（进项税额）260,000（200万×13%）贷：银行存款2,260,000办公设施采购：购入办公桌椅、电脑、打印机等，价款50万元，取得增值税专用发票，税率13%，设备验收合格投入使用，款项银行支付。借：固定资产—办公设施500,000应交税费—应交增值税（进项税额）65,000（50万×13%）贷：银行存款565,000二、原材料采购采购稻谷：从农户手中收购稻谷，价款150万元，按规定开具农产品收购发票，可按9%抵扣进项税额，款项现金支付。借：原材料—稻谷1,365,000（150万×(1-9%)）应交税费—应交增值税（进项税额）135,000（150万×9%）贷：库存现金1,500,000采购食用油原料：购入进口大豆，价款200万元，取得海关进口增值税专用缴款书，注明增值税税额26万元，支付报关费5万元，取得增值税普通发票，款项银行支付。借：原材料—大豆2,050,000（200万+5万）应交税费—应交增值税（进项税额）260,000贷：银行存款2,310,000采购包装材料：购入麻袋、油桶等包装材料，价款30万元，取得增值税普通发票，款项通过银行转账支付。借：原材料—包装材料300,000贷：银行存款300,000三、生产加工阶段稻谷加工成大米：领用稻谷100万元进行加工，加工过程中发生人工成本20万元（包含工人工资、福利等），水电费5万元，通过银行支付。借：生产成本—大米1,250,000贷：原材料—稻谷1,000,000应付职工薪酬—工人薪酬200,000银行存款50,000加工完成，大米入库，假设大米成本为120万元（包含原料、人工、水电费等分摊）。借：库存商品—大米1,200,000贷：生产成本—大米1,200,000大豆榨油：领用大豆150万元进行榨油，加工过程中发生人工成本30万元，水电费8万元，通过银行支付。借：生产成本—食用油1,880,000贷：原材料—大豆1,500,000应付职工薪酬—工人薪酬300,000银行存款80,000榨油完成，食用油入库，假设食用油成本为180万元（包含原料、人工、水电费等分摊）。借：库存商品—食用油1,800,000贷：生产成本—食用油1,800,000四、销售阶段大米零售：门店当日零售大米收入30万元，开具增值税普通发票，假设按销售货物适用9%税率计税。不含税收入=300,000÷(1+9%)≈275,229.36元增值税销项税额=275,229.36×9%≈24,770.64元借：库存现金300,000贷：主营业务收入—大米零售收入275,229.36应交税费—应交增值税（销项税额）24,770.64食用油批发：向超市批发食用油，合同金额200万元，已发货并开具增值税专用发票，税率9%，款项尚未收到。借：应收账款—超市2,180,000贷：主营业务收入—食用油批发收入2,000,000应交税费—应交增值税（销项税额）180,000销售退货：超市退回部分食用油，价值30万元，原因是包装破损，已办理退货手续，冲减相应收入与销项税额。借：主营业务收入—食用油批发收入275,229.36（30万÷(1+9%)）应交税费—应交增值税（销项税额）24,770.64（30万×9%÷(1+9%)）贷：应收账款—超市300,000五、日常运营成本员工薪酬：支付员工本月工资60,000元，通过银行代发。借：主营业务成本—人工成本60,000贷：银行存款60,000水电费支出：本月支付仓库及办公场地水电费20,000元，银行转账支付，根据使用面积分摊，仓库分摊15,000元，办公场地分摊5,000元。借：主营业务成本—仓库水电费15,000管理费用—办公水电费5,000贷：银行存款20,000设备维护费用：仓储设备进行日常维护，发生材料费用10,000元，人工费用5,000元，材料已领用，人工费用通过银行支付。借：主营业务成本—仓储设备维护成本15,000贷：原材料—维护材料10,000银行存款5,000六、资产折旧与摊销固定资产折旧：仓储设备预计使用年限10年，无残值，采用直线法计提折旧，每月折旧额=2,000,000÷10÷12=16,666.67元；办公设施预计使用年限5年，无残值，每月折旧额=500,000÷5÷12=8,333.33入借：主营业务成本—仓储设备折旧16,666.67管理费用—办公设施折旧8,333.33贷：累计折旧25,000七、期末处理成本结转：借：本年利润201,666.67（60,000+15,000+15,000+16,666.67+66,666.67）贷：主营业务成本—人工成本60,000主营业务成本—仓库水电费15,000主营业务成本—仓储设备维护成本15,000主营业务成本—仓储设备折旧16,666.67主营业务成本—租金成本66,666.67损益结转：借：主营业务收入—大米零售收入275,229.36主营业务收入—食用油批发收入2,000,000-275,229.36（扣减退货）贷：本年利润2,000,000计算所得税，假设利润总额为1,798,333.33元（2,000,000-201,666.67），税率25%，应纳税额=1,798,333.33×25%=449,683.33元。借：所得税费用449,683.33贷：应交税费—应交企业所得税449,683.33结转所得税：借：本年利润449,683.33贷：所得税费用449,683.33会计做账流程一、建账1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1.原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2.记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付，材料入库：借：原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300销售产品，售价20,000元（含税，税率13%），货物已发出，款项未收：不含税销售额=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值税销项税额=17,699.12×13%≈2,300.88元借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003.记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1.账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元，预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月折旧额=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）791.67贷：累计折旧791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：每月分摊房租=12,000÷12=1,000元借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率6%，本月应计利息500元：借：财务费用500贷：应付利息5002.结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至“本年利润”贷方，成本、费用类科目余额结转至“本年利润”借方，计算出当期净利润（或净亏损）。示例：结转主营业务收入50,000元：借：主营业务收入50,000贷：本年利润50,000