做账实操-皮萨店的账务处理分录示例

会计实操文库PAGE1-做账实操-皮萨店的账务处理分录示例一、采购环节食材采购购入面粉、芝士、蔬菜、肉类等食材，价款总计10,000元，增值税税率9%（农产品等适用税率），款项已支付，食材已入库。借：原材料—面粉3,000原材料—芝士2,500原材料—蔬菜2,000原材料—肉类2,500应交税费—应交增值税（进项税额）900贷：银行存款10,900包装材料采购购买披萨盒、餐具、餐巾纸等包装材料，花费2,000元，增值税税率13%，款项已支付，材料已入库。借：周转材料—包装材料2,000应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2,260二、生产环节领用食材与包装材料厨房领用面粉1,500元、芝士1,000元、蔬菜800元、肉类1,200元以及包装材料500元用于制作披萨。借：生产成本—直接材料（面粉）1,500生产成本—直接材料（芝士）1,000生产成本—直接材料（蔬菜）800生产成本—直接材料（肉类）1,200生产成本—直接材料（包装材料）500贷：原材料—面粉1,500原材料—芝士1,000原材料—蔬菜800原材料—肉类1,200周转材料—包装材料500人工成本核算计提本月披萨制作师傅、店员等人员工资15,000元，其中制作师傅工资10,000元，店员工资5,000元。借：生产成本—直接人工（制作师傅）10,000主营业务成本—人工成本（店员）5,000贷：应付职工薪酬—工资15,000实际发放工资时：借：应付职工薪酬—工资15,000贷：银行存款15,000三、销售环节产品销售收入店内销售披萨，价款30,000元，增值税税率6%，款项已收到现金10,000元，刷卡20,000元。借：库存现金10,000银行存款20,000贷：主营业务收入—披萨销售30,000应交税费—应交增值税（销项税额）1,800外卖销售收入通过外卖平台销售披萨，平台收取20%手续费，顾客支付价款15,000元，扣除手续费后店铺实际收到12,000元，增值税税率6%。借：银行存款12,000销售费用—外卖平台手续费3,000贷：主营业务收入—外卖披萨销售15,000应交税费—应交增值税（销项税额）900销售退回处理若顾客退回一个有质量问题的披萨，售价50元，成本30元，增值税3元。借：主营业务收入—披萨销售50应交税费—应交增值税（销项税额）3贷：库存现金53同时冲减成本：借：库存商品30贷：主营业务成本—披萨销售30四、费用环节房租及水电费每月支付店铺房租8,000元，水电费1,000元。借：主营业务成本—房租8,000主营业务成本—水电费1,000贷：银行存款9,000设备折旧与维修披萨烤炉等设备每月计提折旧1,500元，本月发生设备维修费用500元，用银行存款支付。借：主营业务成本—设备折旧1,500主营业务成本—设备维修500贷：累计折旧1,500银行存款500营销费用为推广披萨店，在当地报纸刊登广告花费2,000元，发放优惠券成本500元。借：销售费用—广告宣传费2,000销售费用—优惠券成本500贷：银行存款2,500五、税费环节增值税计算与缴纳本月销项税额1,800+900=2,700元，进项税额900+260=1,160元，本月应缴纳增值税=2,700-1,160=1,540元。借：应交税费—应交增值税（已交税金）1,540贷：银行存款1,540附加税费假设城市维护建设税税率7%，教育费附加3%，地方教育附加2%。城市维护建设税=1,540×7%=107.8元教育费附加=1,540×3%=46.2元地方教育附加=1,540×2%=30.8元借：税金及附加—城市维护建设税107.8税金及附加—教育费附加46.2税金及附加—地方教育附加30.8贷：应交税费—应交城市维护建设税107.8应交税费—应交教育费附加46.2应交税费—应交地方教育附加30.8实际缴纳时：借：应交税费—应交城市维护建设税107.8应交税费—应交教育费附加46.2应交税费—应交地方教育附加30.8贷：银行存款184.8会计做账流程一、建账1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1.原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2.记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付，材料入库：借：原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300销售产品，售价20,000元（含税，税率13%），货物已发出，款项未收：不含税销售额=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值税销项税额=17,699.12×13%≈2,300.88元借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003.记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1.账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元，预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月折旧额=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）791.67贷：累计折旧791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：每月分摊房租=12,000÷12=1,000元借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率6%，本月应计利息500元：借：财务费用500贷：应付利息5002.结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至“本年利润”贷方，成本、费用类科目余额结转至“本年利润”借方，计算出当期净利润（或净亏损）。示例：结转主营业务收入50,000元：借：主营业务收入50,000贷：本年利润50,000结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000元、财务费用1,00