2023年税务师《涉税服务实务》备考题库宝典（核心题版）

2023年税务师《涉税服务实务》备考题库宝典（核心题版）

一、单选题

1.有权提出税务行政复议申请的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，。

可以提出复议申请。

A、法人和其他组织的主管单位

B、承受其财产的法人或其他组织

C、有权处理其债务关系、控股关系的法人或其他组织

D、承受其权利义务的法人或其他组织

答案：D

2.（）的优点是能抓住重点，快速突破，适合对纳税人比较了解的情况。

A、顺查法

B、逆查法

G详查法

D、核对法

答案：B

解析：抓重点，快速突破，是逆查法的优点。

3.税务行政复议期间，有下列（）情形的，行政复议终止。

A、申请人、被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的

B、行政复议机关因自然灾害原因暂时不能履行工作职责的

C、作为申请人的公民死亡，其近亲属放弃行政复议权利的

D、案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的

答案：c

解析：选项ABD：属于税务行政复议中止的情形。

4.筹建期间的企业，发生的业务招待费支出，应按照发生额的。计入企业筹办

费，并按照有关规定在税前扣除。

A、30%

B、60%

C、50%

D、70%

答案：B

解析：筹建期间的企业，发生的业务招待费支出，应按照发生额的60舟计入企业

筹办费，并按照有关规定在税前扣除。

5.2020年5月某啤酒生产企业，根据市场情况对资产进行了减值测试，发现现

有的固定资产和无形资产发生了减值损失200万元，于是企业计提了减值准备,

则该项业务对于企业当年的会计核算产生的影响是()

A、增加递延所得税资产200万元

B、增加递延所得税资产50万元

C、增加递延所得税负债50万元

D、增加递延所得税负债200万元

答案：B

解析：该业务产生可抵扣暂时性差异20。万元，形成递延所得税资产200*25院5

0万元。

6.关于涉税鉴证业务的说法，正确的是()。

A、委托人不按照业务结果进行申报的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权

终止业务

B、委托人违反法律、法规及相关规定的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有

权终止业务，对于已完成的部分约定业务，无权收款

C、委托人提供不真实、不完整资料信息的，涉税专业服务机构及涉税服务人员

有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，税务师事务所要承担责任

D、为提高工作效率，最好承办被鉴证单位代理服务的人员，同时承办被鉴证单

位的涉税鉴证业务

答案：A

解析：选项BC,如已完成部分约定业务，应当按照协议约定收取费用，并就已

完成事项进行免责性声明，由委托人承担相应责任，涉税专业服务机构及涉税服

务人员不承担该部分责任；选项D,鉴证人提供涉税鉴证业务服务，应当遵循涉

税鉴证业务与代理服务不相容原则。承办被鉴证单位代理服务的人员，不得承办

被鉴证单位的涉税鉴证业务。

7.2020年1月15日某纳税人经税务部门实施纳税检查后认定其具有偷税行为，

处以补缴税款5000元及一倍罚款、滞纳金300元的处理，当日纳税人不服，在

缴完税金但未上交罚款、滞纳金的情况下，委托某税务师事务所代理复议，填写

并向税务行政复议机关提交了《复议申请书》，税务行政复议机关答复为()o

A、决定受理

B、要求申请人限期补正

C、不予受理

D、移送其他税务机关

答案：c

解析：必须缴纳税款，同时缴纳罚款和滞纳金，或者提供担保才可以提起行政服

务申请，没有交罚款和滞纳金，税务机关不予受理。

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8.2020年2月某市A商场采用了还本销售的方式，销售电视机50台，每台不含

税售价5000元，约定3年后，将售价的30舟返还给购货人，则该商场当期计算

的增值税销项税额是28000元，税务师审核后，认为销项税额应该是（）元。

Av28000

B、29750

C、32500

D、42500

答案：C

解析：纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。销项税额=

5000X50X13%=32500（元）„

9.下列经济行为中，不符合印花税政策规定的是（）o

A、2016年成立的某公司在2020年启用新资金账簿时因“实收资本”和“资本

公积”未变化，未缴纳印花税

B、购销合同实际履行金额大于合同所载金额，因未重新签订合同或未签订补充

合同，未补缴印花税

C、企业与电网签订的供用电合同，因未记载金额，先以5元/件缴纳，年末以实

际电费金额按“购销合同”结算印花税

D、与税务师事务所签订的税务咨询合同，未缴纳印花税

答案：C

解析：电网与用户之间的供用电合同不交印花税。

10.银行及其他金融机构未按照《中华人民共和国税收征收管理法》规定在从事

生产经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码的，税务机关除责令其限期改

正，可并处。的罚款。

A、2000元以上1万元以下

B、2000元以上2万元以下

C、1万元以上5万元以下

D、2000元以上5000元以下

答案：B

解析：银行及其他金融机构未依照《税收征管法》的规定在从事生产、经营的纳

税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事

生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令限期改正，处2000元以上

2万元以下的罚款；情节严重的，处2万元以上5万元以下的罚款。

11.（2018年）税务机关做出的下列行政行为，在税务行政复议过程中不适用和

解和调解的是（）。

A、核定税额

B、处以少缴税款1倍罚款的处罚决定

C、补缴税款和滞纳金的处理决定

D、不予行政赔偿的决定

答案：C

解析：可以达成和解，行政复议机关也可以调解：（1）行使自由裁量权作出的

具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等；（2）行政赔偿；

（3）行政奖励；（4）存在其他合理性问题的具体行政行为。

12.纳税信用B级的纳税人可以一次领取不超过（）个月的发票用量。

A、1

B、2

C、3

D、4

答案：B

解析：对于纳税信用A级的纳税人，按需供应发票，可以一次领取不超过3个月

的发票用量。纳税信用B级的纳税人可以一次领取不超过2个月的发票用量。

13.从事房地产开发的纳税人适用的土地增值税申报表中“与转让房地产有关的

税金”一栏填报时应（）

A、按转让房地产时实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加合计数填报

B、按转让房地产时实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加和房地产开发期间

缴纳的土地使用税合计数填报

C、按转让房地产时实际缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和与转让

房地产有关的印花税的合计数填报

D、按转让房地产时实际缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和取得土

地使用权缴纳的契税的合计数填报

答案：A

解析:从事房地产开发的纳税人与转让房地产有关的税金:城建税、教育费附加,

不包括印花税；注意营改增前包括营业税，营改增后不包括增值税

14.某油田开采企业2020年10月销售天然气，取得不含增值税收入1000000元，

另向购买方收取手续费10900元，运杂费21800元，已知天然气的资源税税率为

6%,该企业当月销售天然气应缴纳的资源税为（）元。

A、60000

B、60600

C、61800

D、61962

答案：B

解析：手续费应作为价外费用计税（换算成不含税收入），符合规定的运杂费不

计征资源税。因此应纳税额=[10000税+10900彳（1+9%）]X6%=60600（元）。

15.下列各项中，按照负担、支付所得的企业所在地确定所得来源地的是（）o

A、销售货物所得

B、转让房屋所得

C、股息、红利等权益性投资所得

D、特许权使用费所得

答案：D

解析：选项A,按照交易活动发生地确定；选项B,不动产转让所得按照不动产

所在地确定；选项C,按照分配所得的企业所在地确定；选项D,利息所得、租

金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地

确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

16.纳税信用A级以外的纳税人取得的增值税专用发票列入异常凭证范围的，下

列处理不正确的是。。

A、尚未申报抵扣增值税进项税额的，可继续作为进项税额抵扣

B、已经申报抵扣增值税进项税额的，除另有规定外，一律作进项税额转出处理

C、尚未申报出口退税的，除另有规定外，暂不允许办理出口退税

D、消费税纳税人以外购或委托加工收回的已税消费品为原料连续生产应税消费

品，尚未申报扣除原料已纳消费税税款的，暂不允许抵扣

答案：A

解析：纳税信用A级以外的纳税人，尚未申报抵扣增值税进项税额的，暂不允许

抵扣。

17.城镇职工在参加基本养老保险时，个人缴费比例是本人缴费工资的（）。

A、5%

B、8%

C、10%

D、15%

答案：B

解析：城镇职工在参加基本养老保险时，个人缴费比例是本人缴费工资的8%,

由单位代扣。

18.下列关于税务机关代开增值税专用发票说法，错误的是（）。

A、未选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，发生增值税应税行为，需

要增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开

B、已办理税务登记的小规模纳税人（租赁业除外）出租不动产，不可以自行开

具增值税专用发票

C、其他个人销售不动产，需要开具增值税专用发票的，可向不动产所在地主管

税务机关申请代开

D、税务机关根据发票管理的需要，可以按照国务院税务主管部门的规定委托其

他单位代开发票

答案：B

解析：自2020年2月1日起，增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值

税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自

行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开

增值税专用发票。

19.下列关于涉税鉴证业务证据收集评价的说法，错误的是（）。

A、涉税鉴证业务证据范围主要包括:时间范围、职权范围、业务范围

B、涉税鉴证业务证据种类包括：书证、物证、视听资料、电子数据、证人证言、

当事人的陈述、鉴定意见、勘验笔录、现场笔录

C、鉴证人对鉴证事项合法性的证明责任，可以减轻委托人的纳税申报责任

D、以利诱、欺诈、胁迫和暴力等不正当手段获取的证据材料不得作为鉴证依据

答案：C

解析：鉴证人对鉴证事项合法性的证明责任，不能替代或减轻委托人或被鉴证人

应当承担的会计责任、纳税申报责任以及具他法律责任。

20.下列关于发票领用的表述中，正确的是（）。

A、依法不需要办理税务登记的单位，不得领用发票

B、符合条件的纳税人首次申领增值税发票，主管税务机关应当自受理申请之日

起3个工作日内办结

C、纳税人在办理一般纳税人登记手续时，可自行选择登记的当月1日或者次月

1日为一般纳税人生效之日，除另有规定的外，一般纳税人自生效之日起可以按

照规定领用增值税专用发票

D、纳税人领用发票，需经过税务机关审批

答案：C

解析：选项A：依法不需要办理税务登记或领取《营业执照》需要临时使用发票

的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书

面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。选项B：符合

条件的纳税人首次申领增值税发票，主管税务机关应当自受理申请之日起2个工

作日内办结，有条件的主管税务机关当日办结。选项D：按现行发票管理政策规

定，纳税人满足一定条件就可以领用相应的发票资格，不需办理行政审批事项。

21.某拥有进出口经营权的生产企业采用根据税务机关审批后的《生产企业出口

货物免抵退税审批通知单》中注明的免抵退税额进行账务处理.2019年7月份，

企业取得税务机关《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》上注明，当期免抵

退税额为20万元，应退税额为20万元，免抵税额为0,则企业的会计处理是（）。

A.借：应收出口退税款200000贷：应交税费——未交增值税200000B.借：应收

出口退税款200000贷：营业外收入200000

A、借：应收出口退税款2UUU0U

B、贷：应交税费——应交增值税（减免税款）200000

C、借：应收出口退税款200000

D、贷：应交税费——应交增值税（出口退税）200000

答案：D

解析：”应交税费一应交增值税（出口退税）”记录企业出口适用零税率的货

物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办

理出口退税而应退回的税款。出口企业按规定确定应退税额、应免抵税额之后，

借记”应收出口退税款”科目、“应交税费一应交增值税（出口抵减内销产品

应纳税额）”，贷记本科目。

22.税务行政复议机关受理复议申请后，应在受理之日起（）内将《复议申请书》

副本发送被申请人，被申请人应当在收到《复议申请书》副本之日起（）内，向

复议税务机关提交做出具体行政行为的有关资料或证据，并提交《答辩书》。

A、10日、30日

B、7日、10日

C、15日、30S

Dx10日、15日

答案：B

23.下列证据材料，可以作为鉴证依据的是（）o

A、无正当事由超出举证期限提供的证据材料

B、无法辨明真伪的证据材料

C、鉴证人采取实地盘点货物取得的材料

D、不能正确表达意志的证人提供的证言

答案：C

解析：选项ABD：不得作为鉴证依据。

24.下列关于支持新冠疫情防控相关增值税政策，表述不正确的是（）。

A、自2020年1月1日-2020年12月31日，疫情防控重点保障物资生产企业按

季向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额

B、自2020年1月1日-2020年12月31日，对纳税人运输疫情防控重点保障物

资取得的收入，免征增值税

C、自2020年1月1日-2020年12月31日，纳税人提供公共交通运输服务、生

活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税

D、自2020年1月1日-2020年12月31日，单位将自产的货物，直接向承担疫

情防治任务的医院，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的，免征增

值税

答案：A

解析：选项A,自2020年1月1日-2020年12月31日，疫情防控重点保障物资

生产企业可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额。

25.下列车辆属于消费税征税范围的是O。

A、沙滩车

B、雪地车

C、高尔夫车

D、乘用车

答案：D

解析：沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费

税。

26.采取简易计税办法的增值税一般纳税人的特殊业务，按销售额和征收率计算

的增值税税额，在会计核算时应贷记（）科目。

A、应交税费一应交增值税（销项税额）

B、应交税费——应交增值税

C、应交税费——应交增值税（进项税额转出）

D、应交税费——简易计税

答案：D

解析：“简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税

计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

27.某商业零售企业采用售价金额法进行会计核算，当期购进货物，增值税专用

发票上的价款为100万元，增值税率13%,商业零售企业对外零售的金额是175.

5万元，该笔业务确认的“商品进销差价”金额是（）万元。

A、33

B、50

C、75.5

D、25.5

答案：C

解析：实行售价金额核算的零售企业，其“库存商品”科目是按含税零售价记载

的，商品含税零售价与不含税购进价的差额在“商品进销差价”科目内反映。商

品进销差价=1/5.5—100=/5.5（万元）会计处理：借：在途物资100U000应交

税费——应交增值税（进项税额）130000贷：银行存款1130000借：库存商品1

755000贷：在途物资1000000商品进销差价755000

28.2018年8〜12月属于甲企业（居民企业）的筹办期间，在筹办期间发生广告

费和业务宣传费15万元，发生与筹办活动有关的业务招待费支出10万元，其他

筹办费25万元，2019年该企业正式投入生产经营。已知该企业选择在2019年

一次性扣除筹办费支出。假设不考虑其他因素，则该企业2019年可在企业所得

税税前扣除的筹办费为（）万元。

A、25

B、44

C、50

D、46

答案：D

解析：企业在筹建期间发三的广告费和业务宣传费，可受实际发生额计入企业筹

办费，并按有关规定在税前扣除。企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业

务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按规定在税前扣除。

该企业2019年可在税前扣除的筹办费=25+15+10X60炉46（万元）。

29.下列关于代理建账记账业务的说法，符合有关规定的是。0

A、税务师代理记账不包括代理制作原始凭证

B、税务师为个体工商户建账时，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自

行减少会计科目

C、税务师不得代理客户进行对账和结账工作

D、税务师可代理登记银行存款日记账

答案：A

30.个体工商户在计算其个人所得税时，不得在税前扣除的是（）。

A、支付给生产经营从业人员的工资

B、业主家庭支出

C、固定资产盘亏净损失

D、实际消耗的外购半成品

答案：B

解析：用于个人和家庭的支出在个体工商户计算个人所得税时不得扣除。

31.先用红字冲销原错误的会计分录，再用蓝字重新编制正确的会计分录，重新

登记账簿，这种适用于会计科目用错及会计科目正确但咳算金额错误的情况的账

务调整方法是()o

A、红字冲销法

B、补充登记法

C、综合账务调整法

D、划线重计法

答案：A

解析：红字冲销法是先用红字冲销原错误的会计分录，再用蓝字重新编制正确的

会计分录，重新登记账簿的账务调整方法。它适用于会计科目用错及会计科目正

确但核算金额错误的情况。

32.企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，应通过“以前年度损益调整”

科目核算，经过调整后，应将“以前年度损益调整”科目余额转入()科目。

A、本年利润

B、营业外支出

C、递延所得税负债

D、利润分配一未分配利润

答案：D

解析:企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，应通过“以前年度损益调整”

科目核算，经过调整后，应将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配

——未分配利润”科目。

33.（2016年）依据税法规定，计算个体工商户的生产，经营所得以每一纳税年

度的收入总额减除（）税金、其他支出以及以前年度亏扳后的余额，为应纳税所

得额。

A、成本、费用、损失和多种非广告性赞助支出

B、成本、费用、损失和罚款

C、成本、费用和损失

D、成本、费用

答案：C

解析：选项C符合题意。

34.2019年3月，严某当月工资为6000元，严某个人上一年月平均工资为4000

元，其工作所在地上一年度职工月平均工资为3000元°严某所任职的企业按照

国家规定的标准给职工缴纳企业年金的企业缴费部分，严某个人按照当月工资的

5%缴纳企业年金的个人缴费部分。严某当月可以在当期应纳税所得额中扣除的

年金为（）元。

A、120

B、150

C、160

D、200

答案：C

解析：个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费

工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。个人

缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。严某上一年月平均工资没有超过

当地月平均工资的300%,所以按照4000元作为企业年金个人缴费工资计税基

数。严某当月可以在当期应纳税所得额中扣除的年金=4000><4%=160（元）

35.（2017年）某企业为增值税一般纳税人，根据税务机关规定每5天预缴一次

增值税，2017年3月当期进项税额40万元，销项税额为90万元，已经缴纳的

增值税为60万元，则月末企业的会计处理。。A.借：应交税费一未交增值

税100000贷：应交税费一一应交增值税（转出多交增值税）100000B.借：应交

税费——应交增值税（转出多交增值税）100000贷：应交税费——未交增值税1

00000

A、借:应交税费一未交增值税100000

B、贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）100000

C、借：应交税费一应交增值税（转出未交增值税）100000

D、贷：应交税费一未交增值税100000

答案：A

解析：选项A符合题意。

36.对于资产负债表的审查，以下说法正确的是。。

A、若流动资产实际占用数增长过快，则应注意是由于材料或商品分散到货还有

由于价格的原因造成的，但是可以肯定的是，不是由于管理不善造成的，所以不

用在这方面分散精力

B、在对固定资产进行审查分析时，首要核实的是固定资产折旧计算方法是否得

当，计算结果是否正确

C、对于无形资产的审查，应注意企业无形资产期末数与期初数的变化情况，了

解企业本期无形资产的变动和摊销情况，并注意摊销额计算是否正确

D、审查所有者权益项目肮，应该注意企业投资者是否按规定履行出资义务，资

本公积金核算是否正确，盈余公积金及公益金的提留比例是否符合税法规定

答案：C

解析：选项A,若流动资产实际占用数增长过快，则应注意是因材料或商品集中

到货或因价格变动等因素引起，还是由于管理不善、物资积压、产品滞销或者是

虚增库存成本所造成，以便进一步分析企业有无弄虚作假、乱计成本等问题；选

项B,固定资产的审查分析，首先是了解资产增减变动的情况；其次，在核实固

定资产原值的基础上，应进一步核实固定资产折旧额，审查企业折旧计算方法是

否得当，计算结果是否正偏；选项D,盈余公积金及公益金的提留比例是《公司

法》中的规定，不是税法中的规定。

37.某个体户主要经营羽绒服的生产加工，由于8月份属于销售淡季，流动资金

不足，关于能否申请延期纳税咨询某税务师事务所的税务师小王，小王的下述观

点您认为不恰当的是。。

A、如果当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费及到期银行贷款后，不

足以缴纳税款的，就可以申请递延纳税

B、报送的申请资料中包括当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单

等资料

C、即使被批准了递延纳税，也应及时纳税申报

D、可以递延纳税的最长期限是3个月

答案：A

解析：因有特殊困难不能按期缴纳的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方

税务局批准，才可以延期缴纳税款，特殊困难是指：（1）因不可抗力，导致纳

税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；（2）当期货币资金在

扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

38.某企业2019年1月与银行签订流动资金周转性借款合同，合同注明2019年

流动资金最高限额为500万元。当年发生借款6笔，其中借款金额为150万元的

有2笔，借款金额为80万元的有3笔，借款金额为400万元的有1笔，每笔借

款均未签订新合同。则该企业上述业务应缴纳印花税为（）元。

A、470

B、250

C、350

D、550

答案：B

解析：借贷双方签订的流动资金周转性借款合同只以其规定的最高额为计税依据,

在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花。则该企

业应缴纳印花税二500X10000X0.05%。=250（元）。

39.下列涉税会计分录，使用错误的是（）

A、企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，

贷记“应交税费——应交个人所得税”

B、如果企业当月多缴了增值税，应借记“应交税费一应交增值税”，贷记“应

交税费一未交增值税”

C、企业按规定应缴的矿产资源补偿费，应借记“管理费用”，贷记“应交税费

—应交矿产资源补偿费”

D、企业按规定减免的增值税额，应借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”，

贷记“其他收益”或“营业外收入”

答案：B

解析：如果企业当月多缴了增值税，应借记”应交税费一未交增值税”，贷记“应

交税费一应交增值税（转出多交增值税）”

40.A公司与某运输公司签订国内货物运输合同，其中，合同中注明货物本身价

值100万元，装卸费1万元，保险费10万元，运输费50万元。则A公司按“货

物运输合同”税目计算缴纳印花税的计税依据为。。

A、1万元

Bx10万元

C、50万元

Dx161万元

答案：C

解析：货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所

运货物的金额、装卸费和保险费等。

41.分税制是指在划分中央与地方政府事权的基础上，按照（）划分中央与地方

财政收入的一种财政管理体制。

A、税种

B、税目

C、税率

D、纳税人

答案：A

解析：分税制是指在划分Q央与地方政府事权的基础上，按照税种划分中央与地

方财政收入的一种财政管理体制。

42.复议机关应当自受理复议申请之日起（）日内作出行政复议决定。情况复杂，

不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延期,

并告知申请人和被申请人。

A、15

B、30

C、60

D、90

答案：C

43.一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有

错的情况下的调账的方法是（）o

A、红字冲销法

B、补充登记法

C、综合账务调整法

D、核销重记法

答案：C

解析：综合账务调整法一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另

一方会计科目没有错的情况。

44.(2015年)关于账簿、凭证管理的说法，正确的是。。

A、从事生产经营的纳税人应自发生纳税义务之日起10日内设置账簿

B、纳税人聘请专业机构涉税服务人员代理记账，须经主管税务机关审批确认

C、纳税人计算机输出的完整的书面会计记录，不可视同会计账簿

D、除另有规定外，账簿、会计凭证等有关资料应当保存10年

答案：D

解析：选项A：从事生产经营的纳税人应自其领取工商营业执照或发生纳税义务

之日起15日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿。选项B：生产经营

规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业

机构或财会人员代为建账和办理账务，不需要主管税务机关审批确认。选项C：

纳税人、扣缴义务人会计制度健仝，能通过计算机正确、完整计算其收入和所得

或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可

视同会计账簿。

45.下列关于基本医疗保险的说法，正确的是()o

A、基本医疗保险的缴费主体包括企业、机关事业单位、灵活就业人员及城乡居

民四类

B、2019年4月以后，基本医疗保险缴费基数上下限的核定，应以本省城镇私营

单位就业人员平均工资为基数

C、用人单位和职工个人均应按规定缴纳生育保险费

D、缴费人数、缴费基数和缴费比例是基本医疗保险和生育保险的申报代理与审

核的重点

答案：D

解析：选项A,基本医疗保险的缴费主体包括城镇职工和城乡居民两大类，基本

养老保险从缴费主体上可分为企业、机关事业单位、灵活就业人员及城乡居民四

类；选项B,2019年4月以后，基本医疗保险缴费基数上下限的核定，应以本省

城镇非私营单位就业人员平均工资和城镇私营单位就业人员平均工资加权计算

的全口径城镇单位就业人员平均工资为基数；选项C,生育保险的缴纳主体是用

人单位，职工个人不缴纳生育保险费。

46.对小型个体工商户采取定期确定营业额、利润额并据以核定应纳税额的税款

征收方式是()O

A、查定征收

B、查验征收

C、定期定额征收

D、由主管税务机关调整应纳税额

答案：C

解析：定期定额征收是指对小型个体工商户采取定期确定营业额、利润额并据以

核定应纳税额的一种税款征收方式。

4/.(2015年)杲学校退休教师杲月取得的收入中，不需要缴纳个人所得税的是

()O

A、从出版社取得稿酬2000元

B、从原单位取得的退休金4000元

C、咨询费收入1000元

D、家教收入3000元

答案：B

解析：退休金属于免税收入。

48.张欣2019年12月取得全年一次性奖金39000元，当月张欣的工资收入为80

00元，各项扣除合计为9000元。张欣对全年一次性奖金选择单独计算纳税，该

项全年一次性奖金应缴纳个人所得税。元。

A、1140

B、3590

C、1380

D、3690

答案：D

解析：商数二39000/12=3250（元），适用税率为10%,速算扣除数为210元。应

纳税额=39000X10%-210=3690（元）u

49.纳税人未按规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的，情节严重的，

处以（）的罚款。

A、2000元以上5000元以下

B、1000元以上10000元以下

C、2000元以上100。。元以下

D、1000元以上5000元以下

答案：C

50.某牧业有限公司2019年4月猪、牛月存栏数分别为800头和500头，牛的污

染当量值是0.1头，猪的污染当量值是1头。假设当地水污染物适用税额为每污

染当量1.6元。该公司当月应缴纳环境保护税()元。

A、8800

B、9280

C、8400

D、10280

答案：B

解析：污染当量数=污染排放特征值/污染当量值牛的污染当量数=500/0.1=5

000；猪的污染当量数=800/1=800该公司当月应缴纳环境保护税=1.6X(500

0+800)=9280(元)

51.2020年3月份某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批生产1000公斤，

成本为170000元，作为礼品赠送品尝，无同类产品售价。已知粮食白酒的成本

利润率10$,白酒适用的税率为20%,从量税0.5元/斤，则该批白酒应纳消费

税是。元〃

A、47750

B、48000

C、79100

D、82000

答案：B

解析：组成计税价格=[170000X(1+10%)+1000X2X0.5]4-(1-20%)=2

35000（元），应纳消费税=235000X20%+1000X2XO.5=48000（元）。

52.下列关于应税污染物计税依据的说法，错误的是（;o

A、应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定

B、应税水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量乘以该污染物的污染当量

值计算

C、从两个以上排放口排放应税污染物的，对每一排放口排放的应税污染物分别

计算征收环境保护税

D、应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定

答案：B

解析：选项B,应税水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量除以该污染物

的污染当量值计算。

53.下列纳税人，可以实行简易申报方式的是0o

A、当期未发生纳税义务的纳税人

B、当期开始享受免税待遇的纳税人

C、实行定期定额方式缴纳税款的纳税人

D、不能按期缴税且有特殊困难的纳税人

答案：C

54.（2017年）下列项目在计算个体工商户的个人所得税应纳税所得额时，可以

在税前扣除的是Oo

A、行政罚款支出

B、生产过程中耗费的原料成本

C、税款的滞纳金

D、被没收的财产损失

答案：B

解析：选项B符合题意。

55.税务师事务所采取合伙制或者有限责任制组织形式的，除国家税务总局另有

规定外，股东由税务师、注册会计师和律师担任。其中税务师占比应高于00

A、50%

B、60%

C、70%

D、80%

答案：A

解析：合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，其中税务师占比应高

于50%©

56.某交通运输公司为增值税一般纳税人，2020年6月购进配件、修理车辆取得

的专票上注明价款300万元、税额39万元；开具普通发票取得的含税收入包括

运输收入1308万元、装卸搬运收入116.6万元，此外该公司将2014年2月购入

的办公楼出租，取得含税租金收入108万，企业对该项业务选择了简易计税〃该

公司6月应缴纳的增值税为()万元。

A、82.70

B、92.41

C、83.74

D、80.74

答案：D

解析：运输收入按9%计税；装卸搬运收入应按6%计税，简易计税的租金应按5%

征收率计税。应纳增值税=1308+1.09X9%+116.6/1.06X6%—39+108+1.0

5X5%=80.74（万元）

57.某税务师事务所审查某企业的纳税情况，发现该企业2020年4月领用2019

年10月外购的半成品（已全额抵扣进项税额）一批用于新建厂房，领用的半成

品成本为80000元，企业针对该业务的账务处理为：借：在建工程80000贷：原

材料80000企业应作账务调整分录为（）。A.借：在建工程10400贷：应交税费

—应交增值税（销项税额）10400B.借：在建工程10400

A、贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）1040

B、借：应交税费一待抵扣进项税额4160

C、贷：应交税费一应交增值税（进行税额转出）4160

D、无需调整

答案：D

解析：自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税

额不再分2年抵扣。领用已经抵扣进项税的外购半成品，会计分录为：借：在建

工程贷：原材料

58.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2020年1月将自产的高档化妆品与

某商场进行商品交换，用5箱折价10万元（不含税）高档化妆品换进劳保用品

一批。已知该高档化妆品本月最高不含税售价是每箱3万元，平均不含税售价是

每箱2.5万元。则该批高档化妆品交换商品应缴纳消费税。万元。（高档化妆

品的消费税税率为15%）

A、0

B、1.50

C、1.875

D、2.25

答案：D

解析：自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务,

按同类应税消费品的最高销售价格计算消费税，则应纳消费税=3X5X15%=2.25

（万元）。

59.（2017年）关于行政复议参加人的说法，正确的是0o

A、被申请人可以委托本机关以外人员参加行政复议

B、第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理

C、对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，受托的单位和个人为被申

请人

D、申请人第三人可以委托1-5名代理人参加行政复议

答案：B

解析：被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议委托税务机关为被申请人

申请人、第三人可以委托1-2名代理人参加行政复议

60.下列关于冠名发票管理的有关规定，错误的是（）c

A、用票单位可以书面向税务机关要求使用印有本单位名称的发票

B、冠名发票尚未纳入增值税发票管理新系统

C、纳税人申请印有本单位名称的发票只限于增值税普通发票

D、使用印有本单位名称的增值税普通发票的企业，按规定与发票印制企业直接

结算印制费用

答案：B

解析：纳税人通过增值税发票管理新系统开具印有本单位名称的增值税普通发票。

61.某企业向税务专管员妻子赠送贵重首饰，达到少缴税款的目的，按法律规定，

依照行贿罪追究刑事责任，并处不缴或者少缴的税款0以下的罚金。

A、2倍

B、3倍

C、5倍

D、10倍

答案：C

解析：纳税人向税务人员行贿，不缴或者少缴应纳税款的，依照行贿罪追究刑事

责任，并处不缴或者少缴的税款5倍以下的罚金。

62.某企业为增值税一般纳税人，2019年6月20日经主管税务机关检查，发现

企业将上月购入的甲材料用于管理人员食堂，该企业仅按甲材料的账面价值500

0元结转至“管理费用”科目核算，未作其他涉税处理，已知购入甲材料时取得

增值税专用发票且在购入当月作为进项税额抵扣。税务机关要求该企业本月调账

并于6月28日前补交税款入库。假设不考虑滞纳金和罚款，下列关于企业调账

的会计处理正确的是（）。A.借：管理费用650贷：应交税费——增值税检查调

整650B.借：应交税费——增值税检查调整650贷：应交税费——应交增值税（进

项税额转出）650

A、借：管理费用65。

B、贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）650

C、借：管理费用650

D、贷：应交税费——未交增值税650

答案：A

解析：（1）将外购货物用于职工食堂的，属于将外购货物用于职工福利，不得

抵扣进项税额；（2）凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额

转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目，所以

选项A正确。

63.对公司银行贷款逾期的罚息，正确的财务或税务处理是（）。

A、罚息属于企业所得税法规定的不可以扣除的罚款支出

B、银行贷款发生的罚息应在企业“财务费用”科目贷方反映

C、罚息不属于行政罚款，类似于经济合同的违约金，可以在企业所得税税前扣

除

D、因银行贷款发生罚息，属于与企业生产经营无关的支出，应在“营业外支出”

中核算，不得在企业所得税前扣除

答案：C

解析：加息、罚息允许在企业所得税前扣除；银行贷款发生的罚息应在企业“财

务费用”科目借方反映。

64.根据税务行政复议的有关规定，对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具

体行政行为不服的，向（）申请行政复议。

A、被撤销税务机关所在地的本级人民政府

B、国家税务总局

C、继续行使其职权的税务机关

D、继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关

答案：D

解析：对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行

使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。

65.下面关于印花税的代理申报表述错误的是0o

A、印花税应纳税额不足一角的不征税

B、营业账簿和权利许可证照实行按件贴花每件5元

C、具有合同性质的凭证应视为合同征印花税

D、企业一次缴纳印花税超过500元的，可用税收缴款书缴纳税款

答案：B

解析：记载资金的营业账簿实行比例税率；其他营业账簿自2018.5.1起有免税

规定。

66.某商贸公司为增值税一般纳税人，2020年1月8日上缴2019年12月应纳增

值税额148000元，则正确的会计处理为（）oA.借：应交税费一应交增值税

（已交税金）148000贷：银行存款148000B.借：应交税费——未交增值税1480

00贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）118000

A、借：以前年度损益调整148000

B、贷：银行存款148000

C、借：应交税费——未交增值税148000

D、贷：银行存款148000

答案：D

解析：选项D符合题意。

67.某房地产开发企业（增值税一般纳税人）开发一栋普通标准住宅楼出售，取

得不含税销售收入1800万元，转让时缴纳可以在土地增值税前扣除的相关税金

10.8万元。建此住宅楼支付土地使用权的地价款和按规定缴纳的有关费用合计4

00万元，开发成本800万元，与开发项目有关的利息支出90万元，但无法按照

房地产开发项目分摊，该省政府规定的房地产开发费用扣除比例为10%。该房地

产开发企业应缴纳土地增值税（）万元。

A、0

B、72

C、99

D、171

答案：A

解析：建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额之和20$的，予以

免征土地增值税。扣除项目金额=400+800+（400+800）X10%+10.8+（400+800）

X20%=1570.8（万元）；增值额=18007570.8=229.2（万元）；增值率二229.2

-^-1570.8X100%=14.59%,未超过20%,按照规定，应予以免税，即应缴纳土地

增值税为0o

68.涉税事项总体上没有遵从法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的

情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，

不能真实、合法地反映鉴证结果。税务师应当出具的0O

A、否定意见的鉴证业务报告

B、无保留意见的鉴证业务报告

C、保留意见的鉴证业务报告

D、无法表明意见的鉴证业务报告

答案：A

解析：涉税事项总体上没有遵从法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定

的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一

致，不能真实、合法地反映鉴证结果。税务师应当出具否定意见的鉴证业务报告。

69.某副食品商店为增值税小规模纳税人，2020年2月箔售副食品取得含税销售

额669500元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额17098元。该商店应

纳增值税为()元。

Av19832

B、20147

C、19998

D、20583

答案：A

解析：应纳增值税=669500+(1+3%)X3%+170984-(1+3%)X2%=19500

+332=19832(元)w

70.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起()内，

按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

A、10日

B、15日

C、3U日

D、45日

答案：A

解析：扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日

内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

71.甲公司与乙商场采用新设丙公司的方式进行合并重组，符合企业所得税特殊

性税务处理的条件。乙商场未缴清的税款，应（）。

A、由丙公司继续履行，甲公司股东和乙商场股东不承担连带责任

B、由乙商场股东继续履行，甲公司股东和丙公司股东承担连带责任

C、由丙公司继续履行，乙商场股东承担连带责任

D、由乙商场股东继续履行，丙公司承担连带责任

答案：A

解析：纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳

税义务

72.下列各项中，不属于行业专业发票的是（）。

A、银行的转账凭证

B、公路的客运发票

C、商品房销售发票

D、航空运输电子客票行程单

答案：C

解析：目前常见的行业专业发票有金融企业的存贷、汇兑、转账凭证；公路、铁

路和水上运输企业的客运发票；航空运输企业提供航空运输电子客票行程单等。

13.税务师接受委托对杲县城的企业2019年的企业所得税进行纳税审核，企业的

营业外支出中列支的捐赠支出包括：通过非营利性的社会团体向农村义务教育捐

款120万元。企业利润表中体现的会计利润为620万元，经过税务师审核发现,

该企业将一部分厂房出租，含增值税租金收入157.5万元（选择简易计税方法），

挂在“其他应付款”账上，假设房产税的缴纳不存在问题，此外，企业将自产货

物作为礼品赠送给客户，账务处理为：借:管理费用一业务招待费57.8贷：

库存商品50应交税费一应交增值税（销项税额）7.8经查，同类产品的售价

为60万元。税务师确定的可以在税前扣除的捐赠支出为（）

A、28.59万元

B、92.31万元

C、93.51万元

D、120万元

答案：B

解析：提示：视同销售只要账务处理正确不影响会计利润。不含增值税租金=1

57.54-1.05=150（万元）应补增值税=150X5%=7.5（万元）该企业的会计利

润=620+150-7.5X（5%+3%+2%）=769.25（万元）公益性捐赠扣除限额=7

69.25X12%=92.31（万元）税前可以扣除的捐赠支出=92.31（万元）

74.纳税人应自。，向房地产所在地的主管税务机关办理土地增值税纳税申报”

A、交付房地产之日起10日内

B、交付房地产之日起15日内

C、转让房地产合同签订之日起7日内

D、转让房地产合同签订之日起15日内

答案：C

解析：纳税人应自转让房地产合同签订之日起7日内，向房地产所在地的主管税

务机关办理土地增值税纳税申报。

75.长期以来，个体、私营业户税款征收的基本方法是（）。

A、委托代征

B、查定征收

C、查验征收

D、定期定额

答案：D

解析：长期以来，个体、私营业户税款征收的基本方法是定期定额。

76.下列关于税务行政复议被申请人的说法中，不正确的是（）。

A、申请人对扣缴义务人的扣缴税款行为不服的，主管该扣缴义务人的税务机关

为被申请人

B、税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关为被申请人

C、申请人对经重大税务案件审理程序作出的决定不服的，审理委员会所在税务

机关为被申请人

D、税务机关设立的派出机构，未经法律、法规授权，以自己名义对外作出具体

行政行为的，派出机构为被申请人

答案：D

解析：税务机关设立的派出机构、内设机构或者其他组织，未经法律、法规授权，

以自己名义对外作出具体行政行为的，税务机关为被申请人

77.下列选项中，属于行业专业发票的是（）o

A、销售家用电器开具给W然人个人的发票

B、航空运输企业提供航空运输电子客票行程单

C、销售货物给企业开具的增值税专用发票

D、开具给消费者的增值税电子普通发票

答案：B

解析：选项A,是增值税普通发票；选项C,是增值税专用发票；选项D,是增

值税电子普通发票。

78.税务机关对小型个体工商户税款征收的基本方法是（）。

A、代扣代缴

B、定期定额

C、核定征收

D、查账征收

答案：B

79.纳税人超过应纳税额多缴纳的税款，自结算税款之日起0年内发现的，可

以向税务机关要求退还多缴的税款，并加算银行同期存款利息。

A、7

B、10

C、5

D、3

答案：D

解析：纳税人超过应纳税额多缴纳的税款，自结算税款之日起3年内发现的，可

以向税务机关要求退还多缴的税款，并加算银行同期存款利息。

80.下列关于企业所得税境外所得应纳税额抵免限额的计算，表述错误的是（）

A、纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，低于发规定计算的抵免限额，

可从应纳税额中据实抵免

B、纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部

分不得在本年度应纳税额中抵免

C、纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部

分可作为费用列支

D、纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部

分可用以后年度税额扣除的余额补抵，补抵期限最长不得超过5年

答案：C

解析：纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过

部分不得在本年度应纳税额中抵免。

81.甲企业将其拥有的一栋市场价为1500万元的商品房转让给乙企业，乙企业支

付银行存款600万元，另外用一块经评估价值为700万元的土地以及公允价值为

200万元的货物来抵顶房款。针对上述业务，甲企业应申报的转让房地产收入为

O万元。(上述金额均不含增值税)

A、200

B、600

C、900

D、1500

答案：D

解析：纳税人转让房地产所取得的收入，是指转让房地产所取得的各种收入，包

括货币收入、实物收入和其他收入在内的全部价款及后关的经济利益。

82.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在()到税务机关申请延长

停业。

A、停业期满后

B、停业期满前

C、停业期满后30天内

D、停业期满后60天内

答案：B

解析：纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前到税务机关

申请延长停业。

83.下列关于环境保护税税收优惠的表述，不正确的是（）。

A、农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免征环境保护税

B、依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方

规定的排放标准的，暂予免征环境保护税

C、机动车、铁路机车等流动污染源排放应税污染物的，暂予免征环境保护税

D、纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污

染物排放标准30%的，减按50$征收环境保护税

答案：D

解析：纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的

污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税。

84.甲公司与乙公司达成股权收购协议，甲公司以本公司公允价值为3元/股的1

600万股和300万元银行存款收购乙公司的全资子公司丙85$的股份，从而使丙

公司成为甲公司的控股子公司。丙公司共将股权万股，假定收购日丙公司

每股资产的计税基础为4元，每股资产的公允价值为6元。该项重组行为符合特

殊性税务处理的规定条件，甲乙两家公司均采用特殊性税务处理。则乙公司需要

缴纳。企业所得税。

A、0万元

B、25万元

Cv100万元

D、425万元

答案：B

解析：股权收购中涉及的丙公司股权数量=1000万股X85%=850（万股）被转

让资产的公允价值=850万股X6=5100（万元）非股权支付所占比例=300：51

00X1005=5.88%被转让奥产的原计税基础=850万股X4=3400（万元）非股权

支付对应的资产转让所得或损失=（被转让资产的公允价值一被转让资产的计税

基础）X（非股权支付金额;被转让资产的公允价值）=（5100-3400）X5.8

8%=100（万元）特殊性税务处理，乙公司应纳所得税额=100X25%=25（万元）

85.下列各项税金中不通过“应交税费”科目核算的是0o

A、环境保护税

B、车辆购置税

C、代扣代缴的个人所得税

D、车船税

答案：B

解析：车辆购置税，直接计入车辆购入成本，不需要计提，不需要通过“应交税

费”科目进行核算。

86.2020年1月李某办理了提前退休手续，距法定退休年龄还有4年，取得一次

性补贴收入96000元，李其年度费用扣除标准为60000元。李某就一次性补贴收

入应缴纳的个人所得税是（）元。

A、0

B、2880

C、6180

D、7080

答案：A

解析：（1）按提前退休年度数平均：960004-4=24000（元）；（2）由于商数未

超过年度费用扣除标准，因此无需缴纳个人所得税。

87.项目组自提交业务结果之日起。内，将业务工作底稿归整为业务档案。

A、15日

B、30日

C、60日

D、90日

答案：D

解析:项目组自提交业务结果之日起90日内，将业务工作底稿归整为业务档案。

88.甲服装厂为增值税一般纳税人，2019年6月销售给乙企业300套服装，不含

税价格为700元/套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业7折的优

惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。

甲服装厂当月的销项税额为（）元。

A、24990

B、27300

C、36890

D、47600

答案：B

解析：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票的“金

额”栏分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税；未在同一张发票“金额”

栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中

减除。甲服装厂当月的销项税额=300X700X13%=27300（元）。

89.假设A有限责任公司2019年1月1日成立，注册资本200万元（应于成立之

日起一个月内缴足），注册时一次性到位资金120万元，7月1日又到位40万

元，其余资金截至2019年年底尚未到位。2019年3月1日从银行取得贷款100

万元，年利率7%,贷款期限1年。则A公司2019年度不得扣除的利息费用为（）

万兀。

A、3.27

B、3.25

C、2.25

D、2.75

答案：A

解析：凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发

生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的

利息，不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业所得税应

纳税所得额时扣除。具体计算不得扣除的利息，应以企业一个年度内每一账面实

收资本与借款余额保持不变的期间作为一个计算期，每一计算期内不得扣除的借

款利息按该期间借款利息发生额乘以该期间企业未缴足的注册资本占借款总额

的比例计算，公式为：企业每一计算期不得扣除的借款利息;该期间借款利息额

X该期间未缴足注册资本额+该期间借款额。则A公司2019年3月1日到6月

30日不得扣除的利息二(100X7%/12X4)X(200-120)/100=1.87(万元)201

9年7月1日至12月31日不得扣除的利息二(100X7%/12X6)X(200720-40)

/100=1.4(万元)A公司2019年度不得扣除的利息费用=1.87+1.4=3.27(万元)。

90.某房地产开发企业2020年7月将自行开发的商品房作价500万元对外投资

(开发成本为300万元)。对该项投资，正确的税务处理是()。

A、不需缴纳增值税、土地增值税和企业所得税

B、以500万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳增值税、土地增值税和企

业所得税

C、不需要缴纳增值税，以500万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税和企业

所得税

D、不需要缴纳增值税和土地增值税，以500万元确认为销售收入计算缴纳企业

所得税

答案：B

解析：以房产作为投资，按照销售缴纳增值税；房地产开发企业以房地产投资入

股，征收土地增值税；企业所得税中视为按公允价值转让房产和投资入股两项业

务进行处埋。

91.个体工商户所发生的下列项目，不得在计算应纳税所得额时扣除的是()o

A、商品进价成本

B、缴纳的增值税的滞纳金

C、固定资产盘亏

D、支付的违约金

答案：B

解析：各种税收的滞纳金为税前不允许扣除的支出。

92.对各级税务稽查局具体行为不服，向()申请税务行政复议。

A、向