【大学课件】采购与付款循环审计

采购与付款循环审计了解采购与付款循环审计的流程和风险，并学习如何进行审计。采购与付款循环概述1采购需求识别和确定企业所需的商品或服务。2供应商选择寻找合适的供应商，进行评估和选择。3采购订单向供应商发出采购订单，确认商品或服务的规格、数量、价格等。4收货验收接收供应商交付的商品或服务，并进行验收和质量检查。5付款审核审核收货验收单据、采购订单等相关资料，确认付款金额和支付时间。6付款结算根据审核结果，向供应商支付货款。采购与付款循环的主要控制目标完整性确保所有合法的采购交易都已记录并反映在财务报表中。准确性确保所有采购交易的金额、数量、时间等信息准确无误。授权确保所有采购交易都已获得适当的授权。截止确保所有采购交易都已在正确的期间内记录。采购与付款循环的主要风险虚假发票供应商可能提交虚假发票，以获取不当付款。未经授权的采购员工可能进行未经授权的采购，导致浪费和欺诈。价格欺诈供应商可能提供虚假的价格信息，以获取更高的利润。货物或服务质量问题供应商可能提供不符合合同要求的货物或服务，导致质量问题。采购需求确定与审批1需求提出部门提出采购需求2需求审核相关部门审查需求合理性3需求审批授权人员批准采购计划供应商选择与评估供应商筛选通过招标、询价等方式，筛选出符合资质、信誉良好、报价合理的供应商。供应商评估评估供应商的财务状况、生产能力、质量控制体系、交货能力等方面的能力。供应商考察实地考察供应商的生产现场，了解其生产流程、管理体系、产品质量等情况。供应商谈判与供应商进行谈判，确定最终的采购价格、交货日期、付款方式等。采购合同签订与管理1合同内容明确采购商品或服务的内容、数量、质量、价格、交货时间、付款方式、违约责任等。2合同审批对合同进行严格审核，确保符合相关法律法规和企业内部规章制度。3合同签署由授权人员签署合同，并做好合同的归档保管工作。4合同履行严格履行合同约定，及时进行进度跟踪、质量控制、款项支付等工作。5合同变更对合同进行变更时，需进行必要的审批和记录，确保变更合法合规。6合同终止合同履行完毕或出现终止条件时，需及时办理合同终止手续，并进行最后的清算。采购订单与确认1采购订单生成根据审批后的采购需求，生成采购订单。2订单发送确认将采购订单发送给供应商，并获得确认。3订单变更管理对采购订单进行变更管理，确保订单信息准确无误。采购合同付款审核1合同条款确认审核付款条件、付款期限等2发票真伪验证确保发票真实有效3金额合规性检查核对金额是否与合同一致4付款流程审批确保审批流程完整采购收货与验收收货收货部门负责接收供应商送来的货物，核对数量、质量、包装、运输等信息。验收验收部门负责根据采购合同和验收标准对收到的货物进行检验，确认货物符合要求。入库验收合格的货物，由仓库部门进行入库，并登记货物信息。反馈验收结果反馈给采购部门，并存档备查。应付账款管理发票管理及时核对、归档、整理，确保发票信息准确无误。账款核对定期核对账目，及时处理差异，避免账务纠纷。支付处理按照合同约定，及时支付货款，维护供应商关系。采购支出的记录与核算准确记录确保采购支出记录的完整性和准确性，包括金额、日期、供应商等信息。及时核算及时将采购支出计入相应的科目，并进行正确的分类和汇总，以便进行财务分析和报表编制。合理控制建立合理的内部控制制度，防止采购支出的虚假或不必要的支出。采购与付款循环的内部控制授权控制明确各环节的授权权限，防止越权操作。分离控制将采购、付款、收货等关键环节分离，确保相互监督。记录控制建立完善的记录制度，确保信息准确、完整、可追溯。监督控制定期进行内部审计、稽核，及时发现并纠正问题。采购与付款循环的流程梳理1需求提出部门提出采购需求2供应商选择评估供应商资质3合同签订明确双方权利义务4采购订单确认采购内容5货物验收确认货物质量采购与付款循环的关键控制点审批控制所有采购申请、合同、订单等都需要经过相关人员的审批，确保采购活动的合法合规。授权控制明确不同人员的权限范围，如采购员只能发起采购申请，而采购经理则可以审批采购合同。文件控制建立完善的采购文件管理制度，包括采购申请、合同、订单等文件的存档、保管和使用。核对控制对采购订单、收货单、发票等关键文件进行核对，确保数据的一致性和准确性。采购与付款循环的监控分析数据分析对采购数据进行分析，如供应商付款周期、采购成本趋势、采购量变化等，以识别潜在的风险和问题。流程监控监控采购和付款流程的执行情况，及时发现流程偏差，并进行纠正和改进。风险评估定期对采购和付款循环的风险进行评估，并制定相应的风险应对措施。采购与付款循环审计的内容采购订单审计采购订单的完整性、合法性、准确性、授权性等。供应商合同审计供应商合同的合法性、完整性、合规性、履行情况等。采购收货审计采购收货的及时性、完整性、准确性、验收合格性等。采购与付款循环审计的方法1分析性程序通过分析历史数据和行业趋势，识别异常情况和潜在风险。2实质性程序对关键控制点进行测试，以验证内部控制的有效性。3询问与函证与相关人员沟通并向供应商进行函证，以获取独立证据。采购与付款循环审计的计划与准备1审计目标确定明确审计目标，例如：采购流程是否有效，是否存在欺诈风险等。2审计范围确定确定审计范围，例如：审计时间段，审计对象等。3审计程序设计根据审计目标和范围，设计具体的审计程序，例如：抽样方法，审计测试等。4资源准备准备审计所需的人员，工具，资料等。采购与付款循环审计的实施步骤1审计计划确定审计目标、范围、时间安排，并制定审计计划。2风险评估识别采购与付款循环中的关键风险点，并评估风险发生的可能性和影响。3控制测试测试内部控制的有效性，以确保控制措施能够有效地防止和发现舞弊和错误。4实质性程序对采购与付款循环中的相关数据和文件进行验证和分析，以获取足够的审计证据。5审计报告将审计发现和结论汇总成审计报告，并向管理层提出审计意见和建议。采购与付款循环审计的常见发现采购价格异常采购价格过高或过低，可能存在虚假交易或价格操纵。采购流程违规未按规定审批采购，或未执行招标流程，存在采购决策失误或利益输送风险。应付账款账务错误账面应付账款与实际发生的采购支出不符，可能存在账外资金或账款虚增情况。采购与付款循环审计的报告撰写审计发现详细描述审计中发现的重大问题，包括具体的事实、证据和影响。审计意见根据审计结果，提出针对发现问题的审计意见，包括改进建议和风险评估。管理层回复要求被审计单位管理层对审计发现进行回复，说明整改措施和预期时间。采购与付款循环审计的整改跟踪1跟踪整改进度定期跟进审计发现的缺陷，了解整改措施的执行情况。2评估整改效果验证整改措施是否有效地解决了审计发现的问题。3持续改进控制根据整改跟踪结果，提出改进建议，提升内部控制体系的有效性。采购与付款循环审计的工作底稿审计清单审计清单是审计工作底稿的重要组成部分，用于记录审计程序、审计证据和审计结论。审计文件审计文件包括审计工作底稿、审计报告、审计函证等，用于记录审计过程和审计结果。审计分析审计分析是审计工作底稿的重要组成部分，用于分析审计发现、评估审计风险和形成审计结论。采购与付款循环审计的常见问题采购与付款循环审计中，常见的问题主要集中在以下几个方面：-采购需求的真实性，例如是否虚假采购或重复采购。-供应商选择与评估的合理性，例如供应商资质不全或价格过高。-采购合同的合法有效性，例如合同条款存在漏洞或未经授权签署。-采购订单的完整性和准确性，例如漏单或单据填写错误。-采购合同付款的审核程序，例如未经授权付款或付款金额错误。-采购收货与验收的真实性，例如未收货或收货数量不符。-应付账款的管理和核算，例如账款核算不准确或账款滞留。-采购支出的记录和核算，例如支出记录不完整或核算方法错误。采购与付款循环审计的风险点虚假采购虚假订单、虚假发票等手段，造成资金损失。采购价格过高供应商串通、不合理的定价方式，导致采购成本上升。供应商资质不合格采购不合格产品，影响产品质量和企业形象。付款环节控制薄弱付款不及时、重复付款等问题，造成资金流失。采购与付款循环审计的实施要点风险评估识别采购与付款循环的关键风险点，并进行评估，例如供应商欺诈、虚假发票、采购流程不规范等。控制测试测试关键控制的有效性，例如采购审批流程、供应商资质审核、发票验收等。实质性程序对采购与付款循环的关键账户余额进行审计，例如应付账款、预付账款等。审计证据收集充分、适当的审计证据，以支持审计意见，例如采购合同、发票、付款凭证等。采购与付款循环审计的综合案例分析通过具体案例讲解采购与付款循环审计的流程、方法和要点，帮助学生更好地理解和掌握审计技能。案例分析可以帮助学生了解真实业务环境中采购与付款循环的风险、控制和审计发现，提高实践能力。采购与付款循环审计