做账实操-生产领用材料的成本核算

会计实操文库做账实操-生产领用材料的成本核算一、确定材料成本核算方法1.实际成本法-个别计价法-这种方法是假设存货的成本流转与实物流转相一致，按照各种存货逐一辨认各批发出存货和期末存货所属的购进批别或生产批别，分别按其购入或生产时所确定的单位成本计算各批发出存货和期末存货成本。-例如，一家生产高端定制家具的企业，对于每一个定制订单所领用的特殊木材，都能明确其采购批次和成本，就可以采用个别计价法。当生产某个定制衣柜领用了一块特定批次的红木，其成本就按照该批次红木的采购成本计算。-先进先出法（FIFO）-先进先出法是假定先收到的存货先发出，并根据这种假定的成本流转顺序来确定发出存货和期末存货的成本。-例如，企业月初库存有100件原材料，单价为10元/件，本月10日购入200件，单价为12元/件。15日生产领用150件材料，按照先进先出法，先领用月初库存的100件，成本为100×10=1000元，再领用10日购入的50件，成本为50×12=600元，此次领用材料的总成本为1600元。-加权平均法-全月一次加权平均法是指以本月全部进货数量加上月初存货数量作为权数，去除本月全部进货成本加上月初存货成本，计算出存货的加权平均单位成本，以此为基础计算本月发出存货的成本和期末存货的成本。-计算公式为：加权平均单位成本=（月初结存存货成本+本月购入存货成本）÷（月初结存存货数量+本月购入存货数量）。-例如，月初库存材料100千克，成本为500元，本月购入材料300千克，成本为1500元。则加权平均单位成本=（500+1500）÷（100+300）=5元/千克。如果本月生产领用200千克材料，领用材料成本=200×5=1000元。2.计划成本法-企业先制定材料的计划成本目录，对每种材料的收发都按计划成本核算。同时设置“材料成本差异”科目，用来核算实际成本与计划成本之间的差异。-例如，某种原材料计划成本为10元/千克，本月生产领用100千克，按计划成本计算领用材料金额为100×10=1000元。如果材料成本差异率为2%（超支差异），则实际领用材料成本=1000×（1+2%）=1020元。二、成本核算步骤1.记录材料领用信息-在领用材料时，生产部门需要填写领料单，注明领用材料的名称、规格、数量、领用部门、用途（如生产哪种产品）等信息。这些领料单是成本核算的原始凭证。-例如，某电子厂生产部门领用一批电子元件用于生产手机，在领料单上详细记录了元件的型号、数量（如电阻1000个、电容500个等）以及对应的生产工单编号（用于明确是为哪一批手机生产而领用）。2.确定成本核算对象-根据企业的生产特点和管理要求，确定成本核算对象，如产品品种、批次、步骤等。-对于大量大批单步骤生产的产品（如发电、采掘等），可以以产品品种为成本核算对象；对于单件、小批生产的产品（如船舶制造、重型机械制造等），则以每批产品为成本核算对象；对于多步骤连续加工的产品（如纺织、冶金等），可以以生产步骤为成本核算对象。-例如，一家服装厂生产多种款式的服装，对于常规批量生产的基础款T恤，可以以产品品种为成本核算对象；对于定制的高级礼服，就以每一个定制批次为成本核算对象。3.归集材料成本到成本核算对象-按照确定的成本核算方法，将领用材料的成本归集到相应的成本核算对象上。-如果采用实际成本法中的加权平均法，计算出材料的加权平均单位成本后，根据生产产品领用材料的数量，计算出该产品应承担的材料成本。-例如，某塑料制品厂生产塑料盆和塑料桶两种产品。本月共领用塑料原料5000千克，经计算加权平均单位成本为8元/千克。生产塑料盆领用3000千克，塑料盆应承担的材料成本=3000×8=24000元；生产塑料桶领用2000千克，塑料桶应承担的材料成本=2000×8=16000元。4.分配共同耗用材料成本（如果有）-当多种产品共同耗用一种材料时，需要采用合理的分配方法来分配材料成本。常见的分配方法有定额消耗量比例法、定额成本比例法等。-定额消耗量比例法-首先确定各种产品的材料定额消耗量，然后计算出分配率，最后根据分配率将共同耗用的材料成本分配到各产品。-分配率=材料实际总消耗量÷（各种产品材料定额消耗量之和）。-某种产品应分配的材料数量=该种产品的材料定额消耗量×分配率。-某种产品应分配的材料成本=该种产品应分配的材料数量×材料单价。-例如，某企业生产A、B两种产品，共同耗用某种原材料1000千克，单价为10元/千克。A产品的材料定额消耗量为300千克，B产品的材料定额消耗量为200千克。-分配率=1000÷（300+200）=2。-A产品应分配的材料数量=300×2=600千克，A产品应分配的材料成本=600×10=6000元。-B产品应分配的材料数量=200×2=400千克，B产品应分配的材料成本=400×10=4000元。5.账务处理-根据归集和分配的结果，进行账务处理。-借：生产成本-产品A（直接材料）[A产品应承担的材料成本]生产成本-产品B（直接材料）[B产品应承担的材料成本]贷：原材料[领用材料的总成本]会计做账流程一、建账1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1.原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2.记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付，材料入库：借：原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300销售产品，售价20,000元（含税，税率13%），货物已发出，款项未收：不含税销售额=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值税销项税额=17,699.12×13%≈2,300.88元借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003.记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1.账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元，预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月折旧额=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）791.67贷：累计折旧791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：每月分摊房租=12,000÷12=1,000元借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率6%，本月应计利息500元：借：财务费用500贷：应付利息5002.结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至“本年利润”贷方，成本、费用类科目余额结转至“本年利润”借方，计算出当期净利润（或净亏损）。示例：结转主营业务收入50,000元：借：主营业务收入50,000贷：本年利润50,000结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000元、财务费用1,000元：借：本年利润39,000贷：主营业务成本30,000管理费用8,000财务费用1,000结账后，损益类科目无余额，“本年利润”科目余额反映当期盈亏，可进一步结转至“利润分配未分配利润”科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计）、通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便于下期记账与查账。四、财务报表编制1.根据总账、明细账期末余额及发生额，编制资产负债表、利润表、现金流量表等主要财务报表。资产负债表：依据“资产=负债+所有者权益”平衡原理，将资产类科目余额列示在左边，负债、所有者权益类科目余额列示在右边，反映企业特定日期财务状况，如货币资金项目根据现金日记账、银行存款日记账期末余额合计填列，应收账款项目按应收账款明细账借方余额减去坏账准备后的净额填列。利润表：按照“收入成本费用=利润”逻辑，将当期主营业务收入、其他业务收入等收入项目列示在上部，主营业务成本、管理费用等成本费用项目列示在下部，计算得出净利润，反映企业一定期间经营成果，各项目金额根据损益类科目结转前发生额填列。现金流量表：以现金及现金等价物为基础，分类反映企业经营