做账实操-养生美容行业的账务分录示例

会计实操文库做账实操-养生美容行业的账务分录示例一、产品采购与销售（一）采购养生美容产品1.采购护肤品-从供应商处采购一批护肤品，价款20,000元，增值税税率13%，款项尚未支付。-借：库存商品-护肤品20,000应交税费-应交增值税（进项税额）2,600贷：应付账款-[供应商名称]22,6002.采购养生食品-购入养生食品，花费15,000元，增值税税率9%，以银行存款支付。-借：库存商品-养生食品15,000应交税费-应交增值税（进项税额）1,350贷：银行存款16,350（二）销售养生美容产品1.零售护肤品-销售护肤品取得收入30,000元，增值税税率13%，款项已收。-增值税销项税额=30,000×13%=3,900元-借：银行存款33,900贷：主营业务收入-护肤品销售30,000应交税费-应交增值税（销项税额）3,900-同时结转成本（假设成本为20,000元）：-借：主营业务成本-护肤品销售20,000贷：库存商品-护肤品20,0002.销售养生食品-向客户销售养生食品，售价20,000元，增值税税率9%，款项尚未收到。-增值税销项税额=20,000×9%=1,800元-借：应收账款-[客户名称]21,800贷：主营业务收入-养生食品销售20,000应交税费-应交增值税（销项税额）1,800-结转成本（假设成本为15,000元）：-借：主营业务成本-养生食品销售15,000贷：库存商品-养生食品15,000二、美容服务收入（一）提供美容服务1.面部护理服务收费-为客户提供面部护理服务，收费2,000元，现金收款。-借：库存现金2,000贷：主营业务收入-面部护理服务2,0002.身体养生服务收费-提供一次身体按摩等养生服务，收费1,500元，款项通过银行转账收取。-借：银行存款1,500贷：主营业务收入-身体养生服务1,500（二）会员充值与消费1.会员充值-客户充值会员卡5,000元。-借：银行存款5,000贷：预收账款-会员充值5,0002.会员消费-会员使用会员卡消费了3,000元的美容服务。-借：预收账款-会员充值3,000贷：主营业务收入-相应美容服务收入3,000三、成本核算（一）产品成本1.采购产品成本-同上述采购产品的成本核算，如采购护肤品、养生食品等计入库存商品的成本。2.产品损耗成本-假设盘点时发现护肤品因过期等原因损耗1,000元。-借：管理费用-存货损耗1,000贷：库存商品-护肤品1,000（二）服务成本1.美容师薪酬-计算本月美容师工资共计30,000元。-借：主营业务成本-人员薪酬30,000贷：应付职工薪酬-工资30,0002.美容用品消耗-本月美容服务过程中使用的面膜、精油等用品成本为8,000元。-借：主营业务成本-美容用品消耗8,000贷：库存商品-美容用品8,000四、费用支出（一）房租与水电费1.支付房租-支付本月养生美容店房租15,000元。-借：管理费用-房租15,000贷：银行存款15,0002.支付水电费-支付本月水电费3,000元。-借：管理费用-水电费3,000贷：银行存款3,000（二）营销费用1.投放广告-在社交媒体平台投放广告，花费10,000元。-借：销售费用-广告宣传费10,000贷：银行存款10,0002.举办促销活动-举办美容项目促销活动，花费5,000元。-借：销售费用-促销活动费5,000贷：银行存款5,000五、固定资产相关（一）购置美容设备1.购买美容仪器-购入一台光子嫩肤仪器，价值80,000元，增值税税率13%，款项通过银行转账支付。-借：固定资产-光子嫩肤仪器80,000应交税费-应交增值税（进项税额）10,400贷：银行存款90,4002.设备安装调试费用-支付设备安装调试费3,000元，以银行存款支付。-借：固定资产-光子嫩肤仪器3,000贷：银行存款3,000（二）固定资产折旧1.计提设备折旧-假设光子嫩肤仪器预计使用年限8年，无残值，每月折旧金额=(80,000+3,000)÷8÷12≈864.58元。-借：主营业务成本-固定资产折旧864.58贷：累计折旧-光子嫩肤仪器864.58六、税务处理（一）增值税1.计算增值税（假设为一般纳税人）-本月美容服务收入（不含税）50,000元，产品销售收入（不含税）40,000元，增值税税率分别为6%（美容服务）和13%（产品销售）。-美容服务销项税额=50,000×6%=3,000元-产品销售销项税额=40,000×13%=5,200元-进项税额为之前采购产品和设备等的进项税额合计13,000元（假设）。-借：银行存款等98,200贷：主营业务收入-美容服务50,000主营业务收入-产品销售40,000应交税费-应交增值税（销项税额）8,200-本月应缴纳增值税=8,200-13,000（假设进项税额大于销项税额，形成留抵税额），此时无需缴纳增值税，留抵税额可在以后期间抵扣。2.缴纳增值税（假设本月销项税额大于进项税额）-假设经过计算，本月应缴纳增值税3,000元。-借：应交税费-应交增值税（已交税金）3,000贷：银行存款3,000（二）其他税费1.计算城市维护建设税、教育费附加等（假设城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%）-本月应缴纳城市维护建设税=3,000×7%=210元-本月应缴纳教育费附加=3,000×3%=90元-借：税金及附加300贷：应交税费-应交城市维护建设税210应交税费-应交教育费附加902.缴纳其他税费-借：应交税费-应交城市维护建设税210应交税费-应交教育费附加90贷：银行存款300会计做账流程一、建账1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1.原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2.记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付，材料入库：借：原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300销售产品，售价20,000元（含税，税率13%），货物已发出，款项未收：不含税销售额=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值税销项税额=17,699.12×13%≈2,300.88元借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003.记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1.账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元，预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月折旧额=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）791.67贷：累计折旧791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：每月分摊房租=12,000÷12=1,000元借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率6%，本月应计利息500元：借：财务费用500贷：应付利息5002.结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至“本年利润”贷方，成本、费用类科目余额结转至“本年利润”借方，计算出当期净利润（或净亏损）。示例：结转主营业务收入50,000元：借：主营业务收入50,000贷：本年利润50,000结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000元、财务费用1,000元：借：本年利润39,000贷：主营业务成本30,000管理费用8,000财务费用1,000结账后，损益类科目无余额，“本年利润”科目余额反映当期盈亏，可进一步结转至“利润分配未分配利润”科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计）、通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便于下期记账与查账。四、财务报表编制1.根据总账、明细账期末余额及发生额，编制资产负债表、利润表、现金流量表等主要财务报表。资产负债表：依据“资产=负债+所有者权益”平衡原理，将资产类科目余额列示在左边，负债、所有者权益类科目余额列示在右边，反映企业特定日期财务状况，如货币资金项目根据现金日记账、银行存款日记账期末余额合计填列，应收账款项目按应收账款明细账借方余额减去坏账准备后的净额填列。利润表：按照“收入成本费用=利润”逻辑，将当期主营业务收入、其他业务收入等收入项目列示在上部，主营业务成本、管理费用等成本费用项目列示在下部，计算得出净利润，反映企业一定期间经营成果，各项目金额根据损益类科目结转前发生额填列。现