《影响资产评估质量的因素分析及控制对策研究》9400字

影响资产评估质量的因素分析及控制对策研究摘要近几年来，资产评估机构和从业人员数量在经济迅速发展、资产评估业务不断增加的同时也在不断扩大，这为高速发展的评估产业注入了新鲜的血液。但随之而来也显现出一些问题，由于评估行业发展的不均衡，评估机构和人员不能很好地满足当前业务发展的水平，导致资产评估行业的诉讼案件和违规现象频发，不仅在行业内引起重视，在社会范围内也引起普遍关注。出现该类现象最主要的原因是作为行业立足之本的资产评估质量出现了问题。从这个角度，本文对资产评估质量进行了综合分析，探讨了资产定价的质量问题，提出提高资产估值质量的关键影响因素及相应有效途径。本文不仅从多角度来分析资产评估质量的影响因素，而且把影响评估质量的潜在的因素也考虑在内，以期为资产评估质量研究提供一定的参考与借鉴，最终促进资产评估质量的整体提升。关键词：资产评估质量影响因素职业素质行业监管目录TOC\o"1-2"\h\u8315一、资产评估质量的内涵及意义 12126（一）资产评估质量内涵的界定 130603（二）提高资产评估质量的意义 19508二、资产评估质量影响因素 27192（一）资产评估从业人员职业素质 28945（二）资产评估机构声誉 519061（三）信息的不对称性 625135（四）相关当事方的博弈结果 826846（五）资产评估的监管力度 916683三、资产评估质量的控制对策 912646(一）提升评估人员的执业质量，注重应用“性格色彩” 931422（二）提高评估人员的判断力，加强信息共享和审核工作 1077（三）同步个人目标与企业目标 1031690（四）加强行业监管 114616四、结语 12参考文献 2806812我国经济快速发展，在市场竞争行列中，资产评估的地位也逐渐显现出来，这让资产评估行业迎来了新的机遇，但是与此同时行业也面临着新的挑战。近几年资产评估情况从机构不断涌入市场，到资产评估行业呈现出无序、无序竞争趋势。每年均会出现一批因资产评估质量不合格而受到处罚的评估机构。一直以来，资产评估质量低下是资产评估行业所面临的巨大问题。有鉴于此，本文将全面分析资产评估质量的状况，并以此为依据，对资产评估质量的几个主要影响因素进行探究，提出有效控制资产评估质量的对策措施。一、资产评估质量的内涵及意义（一）资产评估质量内涵的界定资产评估质量问题一直被学术界和管理部门所关注，然而，在国内和国际上对资产评估质量的含义仍然没有明确的定义，在现有的评价体系中也没有明确的界定。本文从资产评估定义的角度来界定资产评估质量的含义。《中华人民共和国资产评估法》中对资产评估的定义是：“评估机构及其评估专业人员根据委托对不动产、动产、无形资产、企业价值、资产损失或者其他经济权益进行评定、估算，并出具评估报告的专业服务行为。因此对于资产评估质量的内涵可以借鉴服务质量的内涵。服务质量可以从多维度来进行解释。不过，资产评估是通过对资产进行分析和评估，最终出具资产评估报告来开展工作的。所以我们可以将资产评估与资产评估的结果结合起来，从而对资产评估质量进行评价。高质量的资产评估过程，可以被视为专业从事资产评估工作的人员高质量完成工作的过程。资产评估结果的质量是指资产评估师得出的合理、可靠、合法的评估结果，不仅如此，还要保护利益相关者的合法权益。提高资产评估质量的意义资产评估达到出具资产价值和咨询目的的有效程度，是资产评估质量的优劣程度的重要表现。资产评估的好坏于资产评估相当于企业的产品好坏，资产评估质量高低决定资产评估机构生死存亡的，也相当于产品质量对企业来说是生命线。为了行业健康稳定发展，资产评估质量的提高有重大意义。1.有利于降低资产评估风险。资产评估所覆盖的业务范围近年来在中国逐步扩大，所涉及的领域也越来越广。资产评估师任务也越来越重。由于评估能力与评估需求不匹配，再加以部分评估人员的风险意识薄弱，在评估过程中存在大量风险隐患。因此评估人员要增强自我保护意识和资产评估质量意识，尽力打造更加真实合理的资产评估作品，做到不留监管死角，最大限度地减少风险隐患，而不是仅仅以完成任务为目的。2.有利于保障相关利益主体的合法权益资产评估涉及到相关利益主体相对较多，有出让方、购买方还可能涉及到人民群众的利益。利益相关方对于资产的价值判断主要来源于资产评估师出具的评估结果。低质量的资产评估结果存在着不真实，非理性甚至不合法的一系列问题。所以高质量的资产评估对于相关利益主体的合法利益有一定程度的保障。3.资产评估质量是衡量资产评估工作的最高标准在资产评估时点公允价值，确保资产评估工作质量，是资产评估展开工作的一般目的。因此，在衡量资产评估各个环节工作中，尽管存在着不同的标准，但是，最终资产评估的质量是否与资产评估相关的准则和规范相一致是最高标准，是否可以达到评估资产评估的质量，也会成为资产评估工作最高标准。因此，资产评价的高质量是实现高标准的体现。二、资产评估质量影响因素为了对现有资产评估中存在的问题进行有效改进，合理的做法是分析影响资产评估质量的因素，包括评估员、评估机构、利益相关方、监管机构等在内的多重影响因素。以下内容是从上述几个重要角度，通过分析真实的社会资产评估状况来对资产评估质量的影响因素进行全面地分析。（一）资产评估从业人员职业素质近几年，我国拥有证券从业资格的资产评估机构在过去几年就维持在一个70家左右，而在国内资产评估机构的数目中所占的比重始终维持着2%。2016年—2021年证监会所处罚的资产评估事务所多达119家。但是对于98%的不具有证券评估资格的评估机构违规处罚信息通常在地方资产评估协会和地方财政局进行公示，也会存在许多违规机构是当地评估协会将处罚直接下发到各机构不对外进行公示。所以对于不具有证券评估资格的评估机构的数据搜集会缺乏真实性并且容易信息遗漏现象。因此本文选用拥有证券业评估资格的资产评估机构的违规数据。2016年—2021年我国证监会的处罚数据如表1所示：表1我国证监会所处罚的资产评估事务所（2016—2021）单位：家年份被处罚机构数违规类型（未依法履行职责）违规类型（其他）201663320171394201820182201937352202027261202116151数据来源：企业预警通由上表可知，平均每年会有将近30%的证券评估机构会存在违规现象，其中89%的受处罚机构都是由于未依法履行职责所导致的。由于现阶段行业中资产评估从业人员素质不高，就造成了大量案件是由于资产评估师未履行职责所导致的。影响因素具体分析如下。1.专业素质。在我国资产评估行业起步晚，行业现如今处于幼年时期。由于评估人员的专业欠缺，我国资产评估从业人员缺少专业理论知识，不得不忽视国情之间的差异而借鉴国外的评估专业知识和评估方法。按照中国资产评估协会的统计资料，图1显示，到2019年12月31日为止，国内整个评估行业所拥有的资产评估师人数为37423人，较2014年末增加了约11%，虽然增长速度快，但是其中有一半左右的人员为兼职，而且资产评估行业所需要的资产评估从业人员超过10万人，所以资产评估师的供需严重不匹配。表22014—2019年我国资产评估师人数变化情况单位：个资产评估作为第三方服务行业，需要从业人员有扎实的专业知识作为基础才是出具高质量评估报告的基础。根据上述材料可以得知我国具有资产评估师资质的从业人员占整个行业的从业人员比重较小，所以从业人员职业素质低是造成资产评估报告的重要原因。2.道德素质。客观、独立、公正是资产评估师的职业道德准则。但是在资产评估的实践过程中，评估参数的选取会受到评估资产相关方的影响。这样就不乏有评估师利欲熏心，从而迎合客户而违背行业的道德准则。3.心理素质。在资产评估过程中，评估工作人员性格色彩的不同其擅长的工作环节也有所不同。ProfessionalDyna-MetricPrograms（PDP）是美国著名思维模式的分析系统。将人群分为五种类型并将其形象化，根据特点分为：老虎（支配型）、猫头鹰（精确型）、孔雀（沟通型）、考拉（耐心型）、变色龙（整合型）。如图1所示：图1PDP五型特质每一个评估环节所涉及到的工作不一样，也需要不同性格特征的员工。每一个环节都关乎资产评估的质量。如果管理者没能让评估师发挥性格所长，规避性格所短，工作人员无法发挥其自身所长。例如：孔雀（沟通型）是善于表达、富有同理心热情的沟通风格，更加适合签订资产评估业务书这类需要大量沟通的工作。但是由于孔雀型的评估师缺乏计划和谨慎性需要猫头鹰(精确型）的评估师与其配合工作。管理者如果只发挥孔雀型评估师的性格所长，而忽略了他的性格缺陷，那么就会让谈判跑题而且会忽视谈判中存在的潜在风险。（二）资产评估机构声誉客户选取资产评估机构时会优先选取综合得分排名靠前的评估机构。因此资产评估的信誉质量可以说是资产评估综合评价分数的高低。表3可以代表我国声誉前十的评估机构。表32018年我国资产评估机构综合评价得分排名排名资产评估机构名称1中联资产评估集团有限公司2北京中企华资产评估有限责任公司3北京天健兴业资产评估有限公司4银信资产评估有限公司5北京中同华资产评估有限公司6中和资产评估有限公司7上海东洲资产评估有限公司8北京国融兴华资产评估有限责任公司9上海立信资产评估有限公司10北京北方亚事资产评估事务所（特殊普通合伙）数据来源：中国资产评估协会表42018年北京资产评估机构资产评估师数量规模排名单位：人表52018年北京市资产评估机构业务收入规模排名单位：万元结合表3、4、5可以发现：表4中资产评估师数量排名前8的机构，其中5个机构就在资产评估声誉前十强的范围之内。表5中机构业务前8的机构中，其中6个机构在资产评估声誉前十强的范围之内。资产评估机构的收益和机构内的评估师数量与资产评估机构的声誉关联度很高。资产评估机构涉及到的资本主要为人力资本。优质的资产评估师是资产评估机构在同行业竞争者取得优势的命脉，是一个机构高质量执业过程的保障。原因如下：如表3和表5可知，声誉良好的大型机构收入也会更加多，机构就凭借丰厚的薪资待遇吸引人才。其次声誉良好的机构会有机会承接到更多难度更大的资产评估业务，给评估师提供了一个更好的发展平台。这样一来，声誉良好的评估机构同时满足了资产评估师的精神和物质的需求，机构内组建的评估队伍也更加稳定。良好声誉机构内的评估师有较高的专业素质，在工作中人员协同配合也更加顺畅，独立性和胜任能力也高于小规模机构的从业人员，所以执业过程质量高，资产评估结果出具高质量的概率会也更大。（三）信息的不对称性2020年1月23日，广东证监局对万隆（上海）资产评估有限公司下发了处罚文件，其中一个处罚原因是在对松德智慧装备股份有限公司进行评估时未获取涉及资产评估对象和评估范围的必要资料。因此信息的不对称会造成资产评估师获取被评估对象信息不充分，从而造成资产评估质量低下的结果。资产评估机构的委托代理关系较为复杂，可能同时是资产的购买方和出让方。再加上多层管理的资产评估机构内部。在这种情况下，资产评估行业存在的信息不对称问题比一般工商企业更加严重，这样的特殊性对资产评估执业质量和资产评估结果质量产生很大的影响。如图2所示，一般公司采用的内部结构多为层级型结构。在中国73%的资产评估机构的公司体系是有限责任制度体系。所以图2选用一般情况下的企业各机构结构来分析信息不对称的问题。图2直观地说明了资产出让方、购买方和资产评估机构内部所具有的层级。层级之间和三方之间的每一个箭头都代表着信息传递的过程，于此同时也就会存在相应的信息不对称的风险。资产出让方资产评估机构股东大会高层股东大会高层提供信息董事会董事会中层出示报告中层资产购买方经理层经理层基层出示报告基层部门经理部门经理评估人员评估人员图2企业内部及企业之间信息传递图示如图2所示，资产评估过程中会存在多种信息不对称风险隐患，其中对资产评估质量影响较为重大的情况如下：1.资产评估收集资产信息时的信息不对称第一，资产评估机构在收集资产评估资料的过程中不仅通过公开的渠道收集而且还要通过非公开的渠道进行信息搜集。通过非公开渠道搜集信息资产评估机构就会是信息劣势的一方。这样就会存在这样一种情况：信息所有者会尽可能地保证自身利益最大化，提高企业的自身价值，从而故意篡改企业财务报表的数据来隐藏资产的真实情况。由于信息的不对称性使评估师在评估过程中无法全面考虑被评估企业存在的潜在风险和真实情况，会使资产评估师所依据的数据有失偏颇，评估结果一旦和真实情况产生巨大的出入，那么也会严重影响到资产评估的质量。第二，由于出资产出让方的企业由多级构成，在企业内部，处于不同地位的层级所掌握到的信息会大相径庭。资产评估师在询问机构成员企业情况时可能因找错询问对象而付出较多的试错成本，这样就会影响资产评估的效率和进度，从而造成资产评估过程质量的低下。2.资产评估内部的信息不对称在资产评估机构内部，信息传递会受到传递方法和传递路径的影响使得机构内部人员获取到的信息不一致。这种情况与一般企业表现一致，即企业中董事会、经理层、职员掌握信息的不对称。评估机构作为人力资本密集型的单位，在信息搜集和整理过程中不确定因素较多，资产评估的结果会具有未知性或者是滞后性等问题也将很大程度上影响资产评估结果质量。3.信息不对称带来资产评估的合谋问题冯诺曼-摩根斯坦就用期望效用理论对合谋问题进行了研究，他认为在信息不对成的条件下，双方的合谋成本和合谋收益是衡量是否存在合谋现象的标准。当共谋利益大于共谋成本时，就会产生一种合谋现象，这种现象就是在博弈的过程中产生。应用到资产评估中就是：资产评估机构或资产评估师在评估期间，串通资产转让方或购买方中的一方，为了牟取不正当利益，对其他人实行欺骗投机取巧行为。这样就出现信息不对成引起的资产评估合谋问题。在评估过程中出现合谋问题，评估师必然就会违背职业道德准则，从而虚构资产评估报告，出现如此恶劣的情况，可想而知资产评估报告的质量会非常低下。（四）相关当事方的博弈结果资产评估机构作为受托方，其目的是在避免风险的情况下出具合理的评估报告来获取最大收益；而受托方更多的是将注意力集中在是否满足其诉求、谋求其最大利益上。这就需要资产评估机构同委托方反复沟通、进行博弈来衡量委托方的需求，考虑是否要承接评估业务。很多小的资产评估机构在双方博弈的过程中，在市场基础上不会具备很强的实力，处于绝对的劣势。所以机构会迫于生存压力和客户压力在博弈过程中选择妥协，委托方会对评估师提出违规操作的要求，以谋求短期利益。通过这种方式，资产评价报告也就丧失了客观性，从而使资产评价质量受到很大的限制。。如果资产评估机构有雄厚的实力，那么在与委托方博弈的过程中就会不至于处于绝对的劣势地位，也就有了更多的筹码与委托方进行“讨价还价”。评估机构没有生存危机的情况下就可以更有效地规避风险，更加独立、客观地进行资产评估，因此资产评估报告的质量就有了保证。在资产评估过程中，被评估资产资料采集的过程也是博弈过程，高质量评估报告是依据企业内部财务数据真实可信的资产评价师出的，但是不可否认的是，有些企业会存在偷税漏税、欺上瞒下、或者为了让企业有更高的评估值，故意篡改企业财务报表数据。所以搜集被评估企业的财务信息时，被评估企业的工作人员会出现不配合现象。资产评估师是否能采取有效的博弈策略是获取真实可靠信息的关键，也是影响资产评估质量高低的关键。换言之，在委托方与被委托方博弈过程中，双方的沟通能力、自身实力以及博弈的结果，将很大程度上决定资产评估质量的高低。（五）资产评估的监管力度在我国资产评估行业的起步相对较晚，由于这个客观因素的存在，资产评估行业的监管制度还在进一步完善和健全当中，目前在监管方面的一个重要问题是我国还没有建立专门的资产评估监管机构，监管资产评估行业的机构有财政部、证监会、国土资源部等多个部门对资产评估进行监管，这样就造成了管理混乱，管理体系不健全等问题。与此同时，整体的执法环境并不理想，由于监管部门的多头管理，不同的行政主体会出台不同的管理制度，没有权威法律可以作为处罚的依据，这些都会导致低质量的资产评估产生。监管部门的惩罚制度较轻，不能起到很好的作用，导致资产评估质量低下。2016—2021年受到证监会处罚的119家资产评估事务所中，证监会对其中14家进行罚款、整改通知、没收违法所得；6家进行诫勉谈话；99家进行警示。警示和诫勉谈话对于机构的惩罚力度小于罚款和整改，但是在过去的处罚实例中警示占比非常高。由此可见监管部门的的惩罚制度较轻，不能起到很好的作用，同样也会导致资产评估质量低下。三、资产评估质量的控制对策通过上述讨论，几个影响资产评估质量的因素已经得出，对于质量问题的最终目的是通过影响因素最终找出控制对策来达到提高资产评估整个行业的质量。根据上述论述的影响因素可知，可以从三个方向来提出对于提高资产评估质量的控制对策，分别是：资产评估从业人员、机构的内部监管、监管部门的控制，具体分析如下。(一）提升评估人员的执业质量，注重应用“性格色彩”资产评估机构作为“人合”而非“资合”，所以评估机构应该把人力资源开发放在重要位置，在招聘评估人员时对专业能力做到严格把控。然而机构不应只在评估人员入职时对此严格，在日常工作中更应该加强对评估人员的专业培训，对评估人员进行高要求。加强对工作人员的道德教育，培养独立、客观、公平评估员工作精神，是评估机构日后需要重视的环节。法律责任教育也是培训的重要环节，这样可以使得知法、懂法，进而才可以做到守法。要明确法律责任，防范法律风险，加强评价人员执业风险意识。在分工时应善加利用每个评估人员独特的性格色彩，在资产评估的不同程序环节会需要与之相适应的性格色彩的评估人员。因此机构需要善于发现评估师性格优势，最终实现评估人员和自己所负责的工作任务恰当匹配。针对评估人员存在的性格缺陷，机构应该派选与其性格互补的评估人员组成评估团队来减少潜在风险，确保每个评估环节质量，实现评估整体质量的提升。（二）提高评估人员的判断力，加强信息共享和审核工作评估师在承接评估业务时，必须具备基本的风险识别能力，评估师不仅需要掌握好评估专业知识还需要掌握与资产评估相关的知识,形成较为完整的知识体系会提高评估人员的判断力，这样评估人员会结合多角度搜集分析信息，发现被评估对象的潜在问题，从而做到降低信息不对称性带来的风险。资产评估机构在人才配置中避免清一色人才组会在一起会产生相互顶牛、推诿等不利于沟通的局面。应当实行高、中、低的梯队结构，易于协调配合，减少内耗，可以使信息顺利畅通地流通。评估机构也要稳定人力资本，避免人才频繁流动，这样可以减少评估小组之间的沟通成本。在评估过程中资产评估机构应在必要时要发挥大数据等相关技术的优势，对所搜集到的信息进行全面筛选，降低信息不对称产生的中介效应。在完成信息搜集之后还可以委托经验更加丰富的资产评估师对所获取的信息进行审核，以便在出具报告之前发现并处理虚假信息。资产评估机构行业积极推进计算机信息化，建立全国范围内的资产评估信息系统网络，这样可以保证参数的准确性，在最大限度地减少信息采集过程中因信息不对称而产生的问题的同时，也确保了参数的准确性。资产评估协会应组织人力对系统进行开发，搭建资产评估信息平台，使各评估机构在网上联通，促进资产评估信息搜集过程的科学化、标准化。最大程度做到资源共享。（三）同步个人目标与企业目标声誉对一个第三方的服务机构起到了重要的促进作用，因此，对于作为第三方服务的资产评估机构同样也显得尤为重要。所以评估机构要把建立良好的声誉作为发展目标，也要将声誉纳入评估人员的绩效考评，作为评估人员个人发展的目标。将个人和企业的目标同步既可以约束评估人员评估过程中守住职业道德底线也可以建立评估机构良好的声誉。全面实行绩效管理制度可以帮助资产评估机构战略目标与绩效管理形成紧密结合。可以先经绩效计划然后在通过评价系统来完成。绩效考评的流程如图3所示，绩效计划应首先在执行过程第一步进行制定，绩效考评应当包含声誉评估，以确保评估人员在机构内的工作和活动有助于企业战略目标的达成。第二步，实行绩效评价的目的是让评估人员的行为受到评价体系的约束，在评估过程中严格遵守执业道德，对自己的和机构的声誉都是一种保障。第三步，实行绩效反馈会使评估人员对自己的实际工作与预期目标之间的差距有一个具体参照，有助于对工作进行改进,高频率评价与反馈会有助于机构管理者能很好地监督评估人员工作中是否严格遵守资产评估准则,如若发现问题可以及时对其指出评估人员也能及时改正，对资产评估机构的信誉起到重要的保护作用。提出绩效反馈实行绩效评价制定绩效计划提出绩效反馈实行绩效评价制定绩效计划图3绩效考评流程图（四）加强行业监管监管过程中遵循“六统一”和“一查双罚”等措施来解决以前监管所存在的问题。“六统一”即：统一检查计划、统一规范程序、统一标准制度、统一组织实施、统一处理处罚、统一发布公告。这将解决以往日常管理活动中存在的多头管理问题，也可以避免多个监管机构中存在评价标准不一致的问题。有利于提高监管的效率，也维护了监管检查中的秩序，在日常管理中同样有了明确的监管标准，这有利于提高资产评估服务的质量。“一查双罚”是指：成立联合检查组，对资产评估执业活动进行年度检查，对检查中发现问题进行联合审理，对相关机构和人员依法采取行政处罚或者行业自律惩戒。这反映了部门监管对资产评估机构问题的重视程度，是加强部门监管的体现。“一查双罚”鼓励资产评估机构对内部风险管理和控制的各个方面进行实践，只有这样，资产评估机构才能经受住监管部门的检查，在联合监管的环境中健康发展。四、结语综上所述，影响资产评估质量的因素有很多种，本文也仅从几个不同的维度来对资产评估质量的影响因素进行研究，可以促进评估人