《企业内部控制问题研究的相关理论基础综述》1500字

企业内部控制问题研究的相关理论基础综述（一）内部控制相关理论1.内部控制的概念COSO报告对内部控制的概念做了如下界定：“公司董事会、管理层和其他员工为实现经营效率与效果、财务报告可靠性和遵循相关法律法规的目标而实施的合理保障过程。”在我国颁布的《企业内部控制基本规范》对COSO报告中内部控制的定义结合我国国情进行了重新定义，新的定义内容为：“由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程”2.内部控制的原则第一，全面性原则全面性原则对内部控制来说表示在决策、执行和监督这些全过程中都有存在，对企业整体及其组成各个部分的业务和事项都有所涉及。内部控制不仅仅由管理层和董事会进行，全体员工也应包含在内。第二，重要性原则重要性原则是指内部控制过程中在对全面进行控制时应该抓住重点。对在日常活动中存在的非常重要业务和事项、高风险步骤和环节应该采取更为严格的控制措施，从而为了保证不存在重大缺陷。找出问题的关键点并加以控制。第三，制衡性原则制衡性原则是指对内部控制中在治理结构、机构的设置以及权责分配、业务程等方面设置相互不相容的部门，从而形成相互制约、相互监督的局面。第四，适应性原则适应性原则是指企业建立的内部控制制度不可能一直使用下去，而是应当该与企业不断发展的经营规模，不断扩大的业务范围，在市场中的竞争状况以及风险水平等方面相适应，并在变化中及时加以调整。第五，成本效益原则成本效益原则对内部控制的实施有以下要求，应当对成本和所期望达到的效果进行权衡，使企业可以付出最少的成本获得较大的收益。（二）内部控制的要素控制环境、风险评估、内控活动、信息与沟通、监督五要素共同构成企业的内部控制，管理层经营企业的方式由它们取决，同时融入管理流程本身。1.控制环境企业实施内部控制的基础是控制环境，一般包括治理结构、机构设置及权资分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等，这些都称为控制环境要素。控制环境是内部控制其他四个构成要素的根基，在企业内部控制的建立与实施中发挥着基础性作用。2.风险评估任何一个大型企业在整个经营及管理过程中都会经常面临一定比例的风险，这其中包括了外部环境风险和内部运营风险，风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对等环节。3.内控活动在企业中，有助于管理层决策顺利实施的政策和程序被称为控制活动。控制活动贯穿于企业的不同层次和不同部门中，是能让管理层提升执行效率的方式和程序，具体包括：核准、授权、调节等多个环节。控制措施一般包括:不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制等。企业应通过采用手工控制与自动控制、防护性控制与发现性控制相结合的方法实施相应的控制措施。4.信息与沟通信息与沟通是指企业能够及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，从而可以确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。信息与沟通的主要环节有:确认、计量、记录有效的经济业务;在财务报告中恰当揭示财务状况，经营成果和现金流量;保证管理层与单位内部、外部的顺畅沟通，包括与股东、债权人、监管部门、注册会计师、供应商等的沟通。5.监督内部控制系统在企业内部是否起作用，就要靠监督机制来完成。负责监督的人员必须是了解企业业务结构且经过专业训练的人员，而且，监督机构应该尽量独立，直接对企业管理层负责，监督机制应该与企业的管理机制相吻合。企业对内部控制系统的监督可以通过两方面进行实现，这两个方面是持续性的监督行为和独立评估。在公司日常的运营体系内持续性