(中级) 审计理论与实务测试卷(共六卷)

（中级）审计理论与实务测试卷（一）

考试方式：【闭卷】考试时间：【90分钟】总分：【100分】

一、单项选择题（共50题，每小题2分，共100分）

1、与文字说明法和调查表法相比，审计人员利用流程图法记录对被审计单位内

部控制的调查了解情况的优点是（）o

A、形象直观，突出现甫的控制点

B、可以对调查对象做出比较深入和具体的描述

C、适合记录控制环境

D、操作简便，绘制难度不大

【答案】A

【解析】流程图法的优点包括：①可以将各项业务活动的职责分工、授权批准

和复核验证等项的控制措施与功能完整地显示出来，并且形象直观，能够突出

现有的控制点，有助于审计人员全面了解内部控制系统的运行情况，及时识别

系统中的不足之处；②便于随时根据业务控制程序的变化对流程图做出修改。B

项属于文字说明法的优点；D项，绘制流程图需要一定的技术，尤其是较复杂

的业务，绘制难度更大。

2、审计机关按年度对审计项目和专项审计调查项目预先做出的统一安排，称为

（）o

A、审计策划

B、审计方案

C、审计项目计划

D、定期审计项目

【答案］（,

【解析】审计项目计划是审计机关根据年度审计任务的安排，需要实施的所有

审计项目的计划。审计项目计划是审计机关的主要工作计划，其中规定了审计

机关年内具体的基本工作任务、时间和审计人员安排，所以该计划是审计机关

指导审计业务活动的主要依据，也是检查、评价审计机关工作任务完成情况的

依据。

3、为判断应收账款回收的可能性，确定应收账款的可回收金额，审计人员应当

取得或编制（）o［2011年中级真题］

A、应收账款对账单

B、应收账款明细表

C、应收账款账龄分析表

D、主要客户平均应收账款余额表

［答案］C

【解析】除了查明应收账款占用的资金数额以外，还要审查应收账款可能收回

和不能收回的情况。账龄越长，可能发生坏账的百分比越大，反之越小，据此

确定应收账款可实现价值。因此，审计人员应向财会部门索取或自己编制应收

账款账龄分析表

4、在判断审计事项是非、优劣时应以审计事项发生时适用的法规、制度等作为

衡量标准，这是审计标准埼点的()。

A、行业性

B、时效性

C、层次性

D、地域性

【答案】B

【解析】时效性是指在判断审计事项是非、优劣时应以审计事项发生时适用的

法规、制度等作为衡量标准，而不能以审计时现行的法规、制度等作为衡量标

准。

5、下列有关国家审计法律责任的表述中，错误的是()

A、它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任

B、它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任和民事责任

C、它的法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人

员

D、他是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相

关的法律责任

【答案】B

【解析】它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，不包括民

事责任。

6、下列各项中，关于《审计法》所规定的审计法律贲任的表述，不正确的是

()o

A、审计法律责任是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督

职能密切相关的法律责任

B、审计法律责任包括内部审计、社会审计以及国家审计的法律责任

C、相关当事人包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员

D、以行政责任为主，包括相应的刑事贲任但不包括民事责任

【答案】B

【解析】B项，《审计法》所规定的审计法律责任是国家审计的法律责任，是在

国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责

任，不包括内部审计和社会审计的法律责任。

7、下列项目中，应在生产与存货循环审计中进行审查的是()。［2009年初级

真题］

A、管理费用

B、营业外支出

C、制造费用

D、企业所得税

【答案】C

【解析】C项」对产品成本进行实质性审杳的主要内容包括：①运用分析方法

进行总体判断；②抽查成本计算单、检查成本开支合法性，直接材料、直接人

工、制造费用、辅助生产费用归集和分配正确性；③推查复核产品成本计算正

确性。对产品成本的审查属于生产与存货循环审计的内容。

8、误拒风险和信赖不足风险可能影响()0

A、审计效率

B、审计效果

C、样本的选择

D、审计质量控制

【答案】A

【解析】信赖不足风险和误拒风险一般会导致审计人员执行额外的审计程序，

降低审计效率；信赖过度风险和误受风险很可能导致审计人员形成不正确的审

计结论，影响审计效果，是审计人员应着重控制的风险。

9、以下针对函证应付款项，说法不正确的是（）o

A、主要用于确定应付款项的完整性

B、存在低估应付账款的重大错报风险时，通常可以不函证

C、欠账时间较长的应付账款，有必要实施函证

D、为了证实应付账款的真实性，对于往来频繁，但余额为零的账户也有必要

实施函证

【答案】A

【解析】向债权人函证应对账款，主要用于确定应付款项的真实性。

10、下列各项中既是审计工作底稿，又是审计证据的是（）o

A、被审计单位提供的会计报表

氏被审计单位的规章制度

C、审计工作方案

D、审计人员的计算分析资料

【答案】D

【解析】审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有

关的工作记录。审计证据是指审计人员为了得出审计结论、形成审计意见而使

用的全部信息，包括审计人员调查了解被审计单位及其相关情况和对确定的审

计事项进行审查所获取的信息。ABCD四项均为审计证据，只有D项是审计工作

底稿。

11、我国内部审计人员参加国家审计机关组织实施的审计项目时，应遵循的审

计准则是（）<>[2011年初级真题]

A、国家审计准则

B、国际审计准则

C、内部审计准则

D、注册会计师审计准则

【答案】A

【解析】我国国家审计准则是审计署制定的规范全国审计机关依法审计的部门

规章，适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业

务。其他审计组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业

务，也应当适用国家审计准则。

12、审计人员应运用分析程序，分析应收账款的变动并验证其是否合理的比率

是

（）.

A、毛利率

B、本期期末应收账款占本期销售额的比例

C、销售退回及折让占销售的比例

D、各月主营业务收入的波动情况

【答案】B

【解析】ACD选项均为主营业务收入和成本的分析指标。

13、适用于内部控制系统简单且易于描述的小型企业的内部控制描述方法是

（）o

A、流程图法

B、调查表法

C、文字说明法

D、逻辑模型法

【答案】C

【解析】文字说明法作为调查表法和流程图法的补充加以利用时效果较好。如

果单独采用这种方法，则只限于内部控制系统比较简单且易于描述的小型企

业。

14、下列审计人员对应收账款函证结果的处理方式中，正确的是（）。［2008年

初级真题］

A、由于地址不详导致询证函退回的应收账款，建议被审计单位全额计提坏账

准备

B、函证回函认可函证金额的，将函证回函作为审计证据

C、函证回函认可的金额与函证金额有差异的，建议被审计单位根据回函金额

调整账面记录

D、肯定式询证函若未能在规定时期内答复，则放弃函证

【答案】B

【解析】函证回函认可函证金额，说明原账面记录的应收账款期末余额是真

实、正确的。将函证回函编入工作底稿，作为审计证据。A项，对于有些债务

单位，由于其单位性质、地点或其他原因不宜函证的，也可以采取其他验证方

式，如审查合同、定货单、货运单据、销货发票以及其他单据，以证实应收账

款确因实际销货而发生；C项，函证回函认可的金额与函证金额有差异的，审

计人员应对此进行分析，并查明产生差异的原因；D项，在采用肯定式函证方

法时，如未能收到对方的回函，则应继续发函或派专人前往调查。

15、按照《中华人民共和国国家审计准则》的规定，下列各项中，不属于审计

组主审工作职责的是（）。

A、起草审计实施方案、审计文书和审计信息

B、对主要审计事项进行审计

C、审核审计工作底稿和审计证据

D、配置和管理审计组的资源

【答案】D

【解析】主审根据审计分工和审计组组长的委托，主要履行下列职责：①起草

审计实施方案、审计文书和审计信息；②对主要审计事项进行审计查证；③协

助组织实施审计；④监督审计组成员的工作；⑤审核审计工作底稿和审计证

据：⑥组织审计项目归档工作：⑦完成审计绢组长委托的其他工作.D项」配

置和管理审计组的资源属于审计组组长的职责。

16、注册会计师接受委托实施财务报表审计，体现的审计职能是（）o

A、经济鉴证职能

B、经济评价职能

C、经济核算职能

D、经济抵御职能

【答案】A

【解析】注册会计师接受委托实施财务报表审计，体现的就是审计的经济鉴证

职能。

17、下列属于承运人责任保险的是（）o

A、运动责任保险

B、旅客责任保险

C、机场责任保险

D、电影院责任保险

【答案】B

【解析】承运人责任保险负责赔偿被保险人在承担各种客、货运输任务过程中

造成旅客或者货物的损害，依法需要承担赔偿责任而遭受的损失。常见的承运

人责任保险有旅客承运人责任保险、货物运输承运人责任保险、物流责任保险

等。

18、下列有关审计管理的表述中，错误的是：

A、审计管理要服从审计目标

B、审计管理要注重对审计人员的管理

C、审计管理主要在审计实施和审计报告阶段执行

D、审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率

【答案】C

【解析】审计管理的特征：审计管理要贯穿于审计业务活动的始终。

19、成果的功能与成本的比值来衡量所得到的价值（价值=功能/成本），目的

在于用最低的成本实现或获取所要具备的必要功能的绩效审计分析方法是（）。

A、内容分析法

B、描述性统计分析法

C、价值分析法

D、成本效果法

［答案］C

【解析】价值分析法是用成果的功能与成本的比值来衡量所得到的价值（价值=

功能/成本），目的在于用最低的成本实现或获取所要具备的必要功能。

20、按实施审计的范围，可以将审计划分为：

A、国家审计、社会审计、内部审计

B、全部审计、局部审计

C、定期审计、不定期审计

D、授权审计、委托审计

【答案】B

【解析】按实施审计的范围，可以将审计划分为全部审计和局部审计，所以选

项B正确。

21、下列选项中，不属于国家审计中审计人员对被审计单位相关内部捽制及其

执行情况需要了解的内容的是（）。

A、控制环境

B、风险评估

C、控制活动

D、风险应对

【答案】D

【解析】国家审计中审计人员对被审计单位相关内部控制及其执行情况需要了

解：相关内部控制及其执行情况；（控制环境；风险评估；控制活动；信息与沟

通；对控制的监督）

22、下列各项中，属于国家审计计划阶段的主要工作是（）。［2011年初级

真题］

A、检查重大违法行为

B、选派审计人员组成审计组

C、编制审计工作方案

D、按照审计实施方案获取审计证据

【答案】C

【解析】审计计划阶段的主要工作是编制年度审计项目计划和审计工作方案。

ABD三项均属于审计实施阶段的工作内容。

23、电子数据的审计对象是（）＜,

A、信息系统

B、应用程序

C、电子数据

D、计算机硬件

【答案】C

【解析】电子数据审计是以被审计单位信息系统产生的电子数据为审计对象的

审计，审计对象包括被审计单位的财务数据和业务数据。

24、采购与付款环节的下列单据中，可能不需要连续编号的是（）。

A、请购单

B、订购单

C、验收单

D、付款凭单

【答案】A

【解析】必须连续编号的关键性凭证包括：①订购单；②验收单；③付款凭

单。

25：下列关于汇兑损益的表述中，不正确的是（）o

A、生产经营期间发生的，应计入财务费用。

B、清算期间发生的汇兑损益，应该计入清算收益

C、与购进固定资产直接有关的汇兑损益，计入资产的价值

D、筹建期间发生的，直接计入长期待摊费用，并在开始生产经营的当月起，

一次计入开始经营当月的质益

【答案】C

【解析】与购进固定资产直接有关的汇兑损益，在资产尚未达到预定可使用状

态之前，计入资产的价值。

26、下列工作中，属于国家审计在实施阶段的工作的是：

A、编制年度审计项目计划

B、编制审计工作方案

C、重新确定重要性水平

D、组成审计组，送达审计通知书

【答案】D

【解析】考点为审计实施阶段的工作。选项AB属于国家审计的审计计划阶段内

容；选项C属于社会审计的审计实施阶段工作；选项D属于国家审计审计实施

阶段的工作。

27、下列关于内部审计结果运用表述不正确的是（）

A、国家审计机关、事业单位、社会团体等单位应当建立健全审计发现问题的

整改机制，被审计单位负责人为整改第一责任人

B、审计机关应对内部审计计划、工作总结、审计报告、整改情况以及发现的

重大违法违纪问题线索进行分析，并作为编制年度审计项目计划的参考依据

C、内部审计结果及整改情况应当作为考核、任免、奖惩干部和相关决策的重

要依据

D、单位对内部审计发现的重大违纪违法问题线索，应按照管辖权限及时移送

国家审计机关处理

【答案】D

【解析】D.单位对内部审计发现的重大违纪违法问题线索，应按照管辖权限依

法依规及时移送纪检察机关、司法机关。

28、应用调查表法描述被审计单位内部控制，其优点不包括（）o[2008年

初级真题]

A、调查范围明确、重点突出

B、形象直观

C、可广泛应用于同类型单位

D、可以多人同时回答

【答案】B

【解析】调查表法的优点包括：①调查范围明确，问题突出，容易发现被审计

单位内部控制系统中存在的缺陷和薄弱环节；②设计合理的标准调查表，可广

泛适用于同类型单位，从而减少审计工作量；③调查表可由若干人分别同时回

答，有助于保证调查效果。B项，形象直观属于流程图法的优点。

29、在现代审计实务中，绩效审计最能体现的审计职能是（）

A、经济监督

B、经济评价

C、经济控制

D、经济鉴证

【答案】B

【解析】在现代审计实务中，绩效审计最能体现审计的经济评价职能。考点五

审计的地位

无论国家审计、内部审计，还是社会审计，都处于社会经济生活的监督控制地

位。国家审计是宪法确立的一项政治制度安排，具有稳固性、强制性和权威

性。内部审计是组织内部实施的确认和咨询活动，其目的在于通过运用系统、

规范的方法，

审杳和评价纲织的业务活动、内部棒制和风险管理的适当性和有效性，以促进

组织完善治理、增加价值和实现目标。

社会审计的地位表现为法定的但依托市场的经济监督。

30、以下针对审计抽样，说法不正确的是（）□

A、审计抽样需要用样本结果推断总体特征

B、审计计抽样可用于内部控制测试和实质性审查中的所有程序

C、审计抽样包括统计抽样方法和非统计抽样方法

D、非统计抽样只要设计得当，也可以达到同统计抽样一样的效果

【答案】B

【解析】审计抽样可在检查和函证中广泛运用，但通常不用于询问、观察和分

析等不留有书面记录的审计程序中。

31、针对抽样风险，下列说法正确的是（）。

A、抽样结果使审计人员没有信赖实际上应予以信赖的内部控制，由此产生信

赖不足风险，影响审计效果

氏抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误，由此产生

误受风险

C、审计人员在运用抽样技术对存货计价进行测试过程中，由于执行额外审计

程序而降低了审计效率的抽样风险是误受风险

D、可以通过扩大样本规模降低抽样风险

【答案】D

【解析】选项A,信赖不足风险影响的审计效果；选项B,抽样结果表明总体金

额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性是误拒风险；选项C,在实

质性程序中，降低审计效率的风险是误拒风险。

32、银行存款余额调节表应由（）来调节，以保证资产安全、记录准确。

A、采购员

B、出纳员

C、出纳员以外人员

D、出纳员或记录员

【答案】C

【解析】应由出纳员以外人员编制银行存款余额调节表和对现金进行稽核，防

止差错和舞弊，以保证资产安全、记录准确。

33、下列内部控制活动中，属于察觉式控制的是（）o

A、银行印鉴和空白支票分由不同的会计人员保管

B、每月的最后一天对仓库中的存货进行全面盘点

C、财务软件自动检查每笔录入系统的凭证是否借贷方金额相等

D、只有经过会计主管复核之后的会计凭证才能在系统中实现过账

【答案】B

【解析】察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制，例如实物

盘点、会计记录核对等。ACD三项均属于预防式控制。

34、内部控制存在固有局限对审计的影响是（）o

A、审计不能依赖被审计单位的内部控制

B、控制风险可能为零

C、审计必须实施或多或少的内部控制测试

D、审计必须实施或多或少的实质性程序

【答案】D

【解析】由于内部控制具有一些固有局限，因此，审计中总是存在一定的控制

风险，即在审计风险模型中，控制风险始终大于零。这就要求审计人员注意，

不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当选择适当方法对被审计单位重

要的财政收支、财务收支活动实施实质性程序，即内部控制测试不能代替实质

性程序。

35、甲企业接受其他单位以固定资产进行的投资，该项固定资产原值600万

元，已提折旧120万元，经双方协商确认的价值为400万元，甲企业以480万

元作为固定资产入账价值。对此，审计人员应做出的判断是（）。

A、甲企业该固定资产计价正确

B、甲企业该固定资产计价错误，应为400万元

C、甲企业该固定资产计价错误，应为600万元

D、甲企业该固定资产计价错误，应为280万元

【答案】B

【解析】对于其他单位投费转入的固定资产，审计人员应审查其入账的价值是

否按评估确认或者合同、协议约定的价格记账，合同、协议约定价值有无不公

允的情况，有无影响固定资产价值正确性以及投入资本真实性的情况。本题

中，经双方协商确认的固定资产价值为400万元，所以甲企业应以400万元作

为固定资产入账价值。

36、在销售与收款业务循环内部控制中，发送商品与记账职责相互分离主要是

为了防止（）。［2009年中级真题］

A、盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰

B、贪污客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰

C、贪污已做坏账处理后又收回的应收账款

D、放宽信用标准而导致企业信用风险增加

【答案】A

【解析】B项，收取货款与销售收入、应收账款记录相互独立，是为了防止客

户所付款项被贪污并篡改加以掩饰；C项，批准坏账与收款业务、记账业务相

互独立，是为了防止不符合规定的坏账被批准，收到的款项被贪污；D项，批

准赊销信用与销售相互独立，是为了防止销售部门为增加业绩而放宽信用标

准，导致企业信用风险增大。

37、审计证据按其来源进行分类，可以分为

A、实物证据、书面证据和口头证据

B、环境证据、鉴定和勘验证据

C、亲历证据、内部证据和外部证据

D、基本证据和辅助证据

［答案］C

38、下列销售与收款循环的内部控制中，不能用于防止贪污客户货款的措施

是：

A、批准坏账与记账相互独立

B、开具发票与记账相互独立

C、收取货款与记账相互独立

D、批准销售退回与记账相互独立

【答案】B

【解析】开具发票与记账可以是同一人，其相互独寺不能防止贪污货款C

39、下列各项中，通常可以作为审计标准的是（）。

A、企业会计准则

B、审计工作计划

C、审计工作方案

D、审计准则

【答案】A

【解析】按审计标准的性质和内容分类：

（1）法律、法规，法规中包括企业会计准则；

（2）规章制度；

（3）预算、计划、合同；

（4）业务规范、技术经济标准。

40、审查某企业“预付账款”项目，发现支付S公司预付工程款360万元，审

计人员应提请被审计单位进行调整的分录为（）。

A、借记“应付账款”，贷记“预付账款”

B、借记“在建工程”，贷记“预付账款”

C、借记“固定资产”，贷记“预付账款”

D、借记“材料采购”，贷记“应付账款”

【答案】B

【解析】预付款项时，应者记“预付账款”，贷记“银行存款”；投入在建工

程时，应借记“在建工程”，贷记“预付账款”。

41、审计机关依法对被审计单位做出处理处罚决定，体现的审计职能是（）<>

A、经济监督

入经济鉴证

C、经济评价

D、经济服务

【答案】A

【解析】审计机关和审计人员从依法检查到依法评价，从依法做出审计处理处

罚决定到督促决定的执行，都体现着审计的经济监督职能，所以选项A正确。

42、下列关于审计工作底稿作用的表述，错误的是（）。

A、控制审计工作质量的手段

B、明确被审计单位责任的依据

C、编写审计报告的依据

D、提供行政诉讼的佐证资料

【答案】B

【解析】审计工作底稿的作用有：①审计工作底稿是编写审计报告、发表审计

意见或做出审计决定的依据；②审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带；③

审计工作底稿是控制审计工作质量的手段；④审计工作底稿是明确审计人员责

任和考核审计人员的依据；⑤审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资

料；⑥审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。

43、在属性抽样中，如果其他条件不变，审计人员要求的精确限度增大，则所

需的样本量（）。

A、增加

B、减少

C、不变

D、无法确定

【答案】B

【解析】属性抽样法是一种用来推断总体中具有某一特征的项目所占比率的统

计抽样方法。属性抽样中，精确限度等于可容忍的误差率（指审计人员愿意使

用在内部控制测试阶段估计的控制风险水平时，允许总体中存在的误差率）与

预计总体误差率二者的差额。要求的精确限度增大，处可容忍的误差率增大或

预计总体误差率减少，则所需要的样本量减少。

44、财务报表审计中，审计人员在对内部控制进行初评后，应当实施内部控制

测试的情形是：

A、进行内部控制测试成本较高

B、内部控制高计存在重大缺陷

C、内部控制设计合理且预期运行有效

D、对内部控制的健全性和有效性作出评价

［答案］C

【解析】经过初步评价，审计人员认为存在下列情形之一的，应当测试相关内

部控制的有效性：某项内部控制设计合理且预期运行有效，能够防止重要问题

的发生；仅实施实质性审查不足以为发现重要问题提供适当、充分的审计证

据。

45、下列有关财务审计一般审计目标的表述中，正确的是

A、一般审计目标与管理层财务报表认定密切相关

B、一般审计目标是指按每个审计项目分别确定的目标

C、一般审计目标中的“披露正确性”是指记录的各类业务符合法律法规的

规定

D、一般审计目标中的“分类正确性”是指实际存在或发生的金额均已记录

或列报

【答案】A

【解析】一般审计目标与管理层财务报表认定密切相关。

46、下列选项中，属于控制环境的原则的是（）。

A、组织应设定清晰明确的目标，以识别和评估与目标相关的风险

B、组织应展现对诚信和道德价值的承诺

C、组织应该选择并执行那些可以将影响其目标实现的风险降至可接受水平

的控制活动

D、针对信息技术，组织应选择并执行一般控制活动以支持其目标的实现

【答案】B

【解析】选项A是风险评咕的原则，选项C和D是控制活动的原则。

47、下列有关内部审计报告的表述，错误的是：

A、内部审计人员除提交最终的审计报告之外，可以根据实际情况在审计过程

中提交阶段性审计报告

B、内部审计因其处于组织内部，其报告内容无须包括审计概况和审计依据

C、内部审计报告中应包括针对被审计单位经营活动和内部控制缺陷提出的

审计建议

D、被审计单位对内部审计报告持有异议的，审计项目负责人及相关人员应进

行研究、核实，必要时应修改审计报告

【答案】B

【解析】审计概况和审计依据都是审计报告中的主要内容，不能减少。

48、（2011年）审计人员在审核应付账款明细表时，发现一笔账龄已达4年，

金额150万元的应付账款。审计人员向该公司相关人员了解情况和查阅凭证，

均未能取得充分证据证明该笔应付账款的真实性。审计人员应当进一步采取的

措施是（）。

A、向债权人函证

B、直接认定账实不符

C、要求该公司将该笔应付账款转为营业外收入

D、要求该公司将该笔应付账款转为资本公积

【答案】A

49、下列有关审计报告的表述，不正确的是（）。

A、我国国家审计机关在实施审计后撰写的是简式审计报告

B、审计报告复核是审计质量控制措施之一

C、国家审计报告是国家审计机关向被审计单位作出审计决定的依据

D、注册会计师签发的审计报告是具有法律效力的证明文件

【答案】A

【解析】国家审计机关和内部审计机构通常都要撰写详式审计报告。

50、（2016年）下列各项审计证据中，属于实物证据的是：

A、计算机中储存的资料

氏与当事人谈话的录音带

C、被审计单位的库存现金

D、经济业务发生时现场的录像带

［答案］C

【解析】实物证据是通过实际观察或盘点取得的，用以确认实物资产的存在。

包括固定资产、存货、有价证券和现金等。视听或电子证据是指以录音带、录

像带、磁盘及其他电子计算机储存形式存在的用于证明审计事项的证据。例

如，与审计事项相关的当事人讲话的录音带（选项B）、经济业务发生时现场的

录像带（选项D）、计算机中储存的资料（选项A）等。

（中级）审计理论与实务测试卷（二）

考试方式：【闭卷】考试时间：【90分钟】总分：【100分】

一、单项选择题（共50题，每小题2分，共100分）

1、雇主责任保险的保险责任中无关紧要的是（）o

A、被保险人所雇人员的健康状况

B、雇主责任保险的保险责任不包括雇主自身的人身伤亡

C、雇员必须从事保单载明的业务工作

D、受雇过程在保险期内

【答案】A

2、（2012年）下列财务报告审计目标中，属于合并财务报表审计所特有的目标

是（）。

A、报表内容的真实性

B、报表编制方法的合规性

C、报表编制方法的一贯性

D、报表合并范围的正确性

【答案】D

3、审计人员发现被审计单位多笔销售业务的记账日期为2016年12月末，但相

关销货发票和发运凭证日期为2017年1月初，该情况将导致被审计单位（）。

A、2016年的营业成本被低估

B、2016年的营业收入被高估

C、2017年的营业成本被低估

D、2017年的营业收入被高估

【答案】B

【解析】发票开具日期、记账日期、发货日期这三个日期在同一会计期间，则

表明记录期间是正确的。由于相关销货发票和发运凭证日期为2017年1月初，

说明业务应该属于2017年，故2017年的营业成本正确，但营业收入被提前计

入2016年，因而2016年的营业收入极有可能被高估。

4、下列各项中，不符合内部审计人员职业道德要求的是（）。［2011年中

级真题］

A、不得从事损害所在组织利益的活动

B、保持合理的职业谨慎，并合理使用职业判断

C、在履行职责时，做到独立、客观、正直和勤勉

D、在审计报告中根据被审计单位的意愿披露相关事项

【答案】D

【解析】D项，在审计报告中根据被审计单位的意愿披露相关事项，严重影响

内部审计人员的独立性。

5、职业责任保险的赔偿金额一般按（）。

A、事故的每次限额计算

B、事故的累计限额计算

C、事故的每次赔偿限额加上法律诉讼费用

D、事故的累计限额加上法律诉讼费用

【答案】D

【解析】国内的职业责任保险合同中通常既约定了保单累计赔偿限额，还约定

了每次事故（人）赔偿限额，且法律费用和每次事故的赔偿金额总和不能超过

每次事故赔偿限额。

6、N企业辅助生产成本明细账期末记录账面余额为0,审计人员核对凭证并复

核，发现期末累计借方余额为120万元，被审计单位这一处理会导致（）。

A、生产成本虚增

B、负债增加

C、存货虚增

D、生产成本虚减

【答案】D

【解析】辅助生产成本明细账期末记录账面余额为0,而实际发生的累计借方

余额应为120万元，说明该公司未及时结转辅助生产成本或故意隐瞒辅助生产

成本，这将导致生产成本虚减。

7、下列关于结账控制的表述中，不正确的是：

A、期末结账控制主要抓住两个关键，即控制结账程序和结账质量

B、控制结账程序的主要手段是制定结账日程表，并规定每一程序完成的时限

C、控制结账质量是指要保证本期发生额的汇总和期末余额计算的正确性

D、结账控制要做到账证、账账、账实相符

【答案】D

【解析】本题考查财务报告内部控制的主要环节知识点。对账控制要做到账

证、账账、账实相符。

8、（2016年）为证实合并财务报表合并范围的正确性，审计人员应当采取的审

计程序是：

A、了解重大投资活动的决策过程

B、确认合并财务报表的编制方法是否合规

C、审查有无遗漏、隐瞒的经济业务和会计事项

D、分析判断被审计单位作为投资方能否控制被投资方

【答案】D

【解析】拥有子公司的企业都必须编制合并财务报表。合并财务报表的合并范

围应当以控制为基础予以确定。证实合并范围的正确性，要求审计人员正确理

解“控制”的含义，以证实已纳入和未纳入合并范围的被投资单位的划分是否

正确，并对此做适当披露。

9、被审计单位计算机中储存的与审计事项相关的资料属于（）<>[2008年

初级真题]

A、环境证据

B、实物证据

C、电子证据

D、书面证据

【答案】C

【解析】视听或电子证据是指以录音带、录像带、磁盘及其他电子计算机储存

形式存在的用于证明审计事项的证据。例如，与审计事项相关的当事人讲话的

录音带、经济业务发生时现场的录像带、计算机中储存的资料等。A项，环境

证据是指影响被审事项的各种环境状况；B项，实物证据是指以实物存在并以

其外部特征和内在本质证明审计事项的证据；D项，书面证据是指以书面形式

存在的、并以其记载内容证明审计事项的证据。

10、下列哪项不是数据清理的方法：

A、利用通用软件提供的功能进行清理

B、通过SQL语句进行清理

C、利用审计及办公软件提供的功能进行清理

D、使用程序语句进行清理

【答案】D

【解析】使用程序语句是数据转换的方法，而不是数据清理的方法。正确选项

为Do

11、为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是：

A、决算日后任意一天

B、决算日当天

C、整个审计期间

D、决算日前后数天

【答案】D

【解析】审查银行存款决算日前后数天，可以测试银行存款截止期的正确性。

12、关于社会审计组织的双限，下列说法正确的是（）

A、注册会计师执行业务，可以要求委托人提供必要的协助

B、会计师事务所可以对被审计单位的违规行为提出处理、处罚的建议权

C、会计师事务所一般只能在注册所在地的区域内执行业务

D、注册会计师发表的审计报告在特定范围内有效

【答案】A

【解析】注册会计师执行业务，可以根据需要查阅委托人的有关会计资料和文

件，查看委托人的业务现场和设施，要求委托人提供必要的协助。

13、对审计事项的某一审计目标有重要的、直接证明作用的审计证据指的是

（）o

A、亲历证据

B、内部证据

C、基本证据

D、辅助证据

【答案】C

【解析】基本证据是指对审计事项的某一审计目标有重要的、直接证明作用的

审计证据。如证明账簿登记的正确性，其基本证据应是据以登记账簿的记账凭

证；证明资产负债表各项数字的真实性、正确性，其基本证据应是据以编制报

表的各账户的余额。基本证据与所要证实的目标有极为密切的关系。

14、审计管理要服从于（）.

A、审计主体

R、审计客体

C、审计人员

D、审计目标

【答案】D

【解析】审计管理要服从审计目标。审计管理是为了完成审计工作任务而进行

的管理。审计目标和审计任务不同，执行审计的机构不同，其审计管理内容和

方法也就有所不同。随着经济发展，审计需求和审计目标有所变化，审计管理

也会随之发展变化。

15、（）涉及审计的全过程，它既是审计管理的平台，又是开展审计的平台。

A、审计全过程管理软件

B、专业审计软件

C、联网审计软件

D、非联网审计软件

【答案】A

【解析】审计全过程管理玖件涉及审计的全过程，它既是审计管理的平台，又

是开展审计的平台。

16、变量抽样法被广泛运用于（）。

A、实质性审查

B、观察

C、询问

D、内部控制测评

【答案】A

【解析】变量抽样法是直凄针对总体中的数额、余额实施抽样，并从样本审查

结果推断总体结果，从而对总体进行定量估计，这就为对审计对象总体数量特

征的审查提供了简便而有效的方法，因此被广泛运用于实质性审查之中。

17、下列各项中，审计人员认为不应当记作营业外支出的是（）o

A、固定资产盘亏

B、违约金

C、公益性捐赠

D、办公电话费

【答案】D

【解析】选项D应计入管理费用。

18、审计人员在审查被审计单位应纳税所得时发现下列支出项目在税前作了扣

除，其中正确的是：

A、税收滞纳金

B、向下属公司的捐赠

C、非法经营的罚款支出

D、占年度利润总额2%的公益性捐赠

【答案】D

【解析】税收滞纳金，向下属公司的捐赠，非法经营的罚款支出应计入应纳税

所得。

19、下列有关审计准则的表述，错误的是（）。

A、审计准则是衡量审计质量的尺度

B、审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范

C、审计准则是确定和解脱审计责任的依据

D、审计准则是判断审计事项是非优劣的准绳

【答案】D

【解析】选项D是审计标准的表述，选项ABC是审计准则的表述。

20、按实施审计的范围，可以将审计划分为（）。［2009年中级真题］

A、国家审计、社会审计、内部审计

B、全部审计、局部审计

C、定期审计、不定期审计

D、授权审计、委托审计

【答案】B

【解析】A项，按照实施官计的主体不同，可分为国家审计、内部审计和社会

审计；C项，按实施审计的周期，可以将审计划分为定期审计和不定期审计；D

项，按审计的项目来源，可以将审计划分为授权审计和委托审计。

21、抽查被审计单位日常盘点记录的目的是确定（）。

A、存货账实是否相符

B、存货内部控制有效性

C、存货计价方法一致性

D、存货的真实性

【答案】B

【解析】抽查盘点记录是生产与存货循环内部控制测试的主要内容之一，审计

人员通过存货项目的循环盘点、抽查盘点及独立盘点对永续盘存制进行定期检

查。

22、以下项目应计提折旧的是（）。

A、经营租入的固定资产

B、已提足折旧继续使用的固定资产

C、已建成未使用的房屋、建筑物以外的固定资产

D、当月增加的固定资产

【答案】C

【解析】A项，经营租入的固定资产不具有所有权，不计提折旧；B项，已提足

折旧的固定资产账面价值为0,不再计提折旧；D项，当月增加的固定资产，当

月不计提折旧，下月开始计提折旧。

23、下列有关审计机关作出审计决定的表述中，正确的是：

A、被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服时，可以依法

申请行政复议或者提起行政诉讼

B、上级审计机关认为下级审计机关做出的审计决定违反国家有关规定的，应

当直接作出变更或者撤销的决定

C、审计决定书与审计组征求意见的审计报告不一致并且加重处罚的，审计机

关应当按照有关法律法规的规定及时告知被审计对象和有关责任人员，听取其陈

述和申辩

D、被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服时，可以提请

审计机关的上级人民政府裁决

［答案］C

【解析】选项AD,被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服

的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼；被审计单位对审计机关作出的

有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本

级人民政府的裁决为最终决定。选项B,上级审计机关认为下级审计机关做出

的审计决定违反国家有关规定的，可以责成下级审计机关予以变更或者撤销，

必要时也可以直接做出变更或者撤销的决定。

24、下列各项中，可以选作审计标准的是（）。［2009年初级真题］

A、国家审计准则

B、社会审计准则

C、内部审计准则

D、企业会计准则

【答案】D

【解析】审计人员在调查了解被审计单位及其相关情况的过程中，通常选择的

审计标准包括：①法律、法规、规章和其他规范性文件；②国家有关方针和政

策；③会计准则和会计制度；④国家和行业的技术标准；⑤预算、计划和合

同；⑥被审计单位的管理制度和绩效目标；⑦被审计单位的历史数据和历史业

绩；⑧公认的业务惯例或者良好实务；⑨专业机构或专家的意见；⑩其他标

准。ABC三项均属于审计准则。

25、下列有关内部审计报告编制、复核和分发程序的表述，正确的是（）。

A、审计组编制审计报告后不需要征求被审计单位的意见

B、内部审计机构负责人在进行复核时不考虑被审计单位的反馈意见

C、内部审计机构不要求被审计单位落实纠正措施

D、已经出具的审计报告如果存在重要错误或者遗漏，内部审计机构应当及时

更正

【答案】D

【解析】审计组应当在实施必要的审计程序后，及时编制审计报告，并征求被

审计对象的意见；修改后，应当连同被审计单位的反馈意见及时报送内部审计

机构负责人及核；内部审计机构应当将审计报告提交被审计单位和组织适当管

理层，并要求被审计单位在规定的期限内落实纠正措施。已经出具的审计报告

如果存在重要错误或者遗漏，内部审计机构应当及时更正，并将更正后的审计

报告提交给原审计报告接收者；内部审计机构应当将审计报告及时归入审计档

案，妥善保存。

26、（2012年）通过对财务报表中某一项目的金额与相关的另一项目的金额相

比所得的值进行分析，以获取审计证据的方法是（）o

A、回归分析法

B、比率分析法

C、价值分析法

D、趋势分析法

【答案】B

【解析】选项B,通过对财务报表中的某一项目同其相关的某一项目相比所得

的值进行分析，以获取实际证据的审计方法属于比率分析法。

27、下列有关审计证据质量特征的表述中，正确的是：

A、审计证据的客观性是指审计证据的数量要求

B、审计证据的相关性是指审计证据与审计目标之间或与其他审计证据之间

的内在联系程度

C、审计证据的合法性是指审计证据的数量应符合法定要求

D、审计证据的充分性是指审计证据反映审计事项客观现实的程度

【答案】B

【解析】选项AC,不属于审计证据的质量特征；选项D,充分性是数量上的要

求。

28、为了证实被审计单位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实施的审计

程序是（）«,

A、检查订购单是否连续编号

B、计算当年应付账款占流动负债的比率，并与上年相比较

C、抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证

D、抽查请购单是否经过适当审批

【答案】C

【解析】为了进一步查明应付款项期末余额的真实性，可运用抽样方法进行核

实。将抽取的或重点审查的应付款项明细账与其原始凭证及有关附件进行核

对，查明应付款项的真实性、正确性。

29、以下针对审计的职能，说法不正确的是（）o

A、注册会计师接受委托实施财务报表审计并出具审计报告，体现的是经济鉴

证的职能

入审计机关依法对被审计单位做出处理处罚决定，体现的是经济监督的职能

C、最能体现审计经济评价职能的是效益审计

D、国家审计的基本职能是经济评价

【答案】D

【解析】国家审计的基本职能是经济监督，因其自身特点具有权威性，其地位

主要表现为综合经济监督的地位。

30、下列各项中，属于生产成本实质性审查程序的是：

A、查阅存货保管与领用制度

B、检查材料领用有无经授权批准

C、检查成本开支的合法性

D、检查不相容职责的分离

【答案】C

【解析】选项ABD为内部控制测评。

31、（2017年）被审计单位记录了虚假的销售收入100万元，审计人员认为其

影响的财务报表认定是：

A、完整性

B、存在或发生

C、计价与分摊

D、截止期正确性

【答案】B

【解析】存在和发生都是记录已经发生的事项。本题中的销售收入未发生，属

于多记的情况，所以影响存在或发生。

32、下列各项中，属于业务授权控制的是（）o[2010年中级真题]

A、客户赊销限额的批准

B、表账证之间的定期核对

C、原材料采购和会计记录职责的分离

D、财产物资的专人保管制度

【答案】A

【解析】业务授权控制的目的在于保证每一笔业务都必须经过授权才能产生。

经过授权，可以尽可能地减少不合法或不合规、不合理业务的发生，从而保证

决策和计划的正确执行。B项属于凭证与记录控制；C项属于职责分工控制；D

项属于实物控制。

33、下列各项中，属于绩效审计中常用的定量分析方法是：

A、内容分析法

B、成本效果法

C、程序分析法

D、逻辑模型法

【答案】B

【解析】绩效审计常用的定量分析的方法有比率分析、比较分析、时间序列分

析、描述性统计分析、成本效益分析、回归分析、成本效果法、价值分析、目

标分析、目标成果法、事前事后法、标杆法、评分法。定性分析方法有：内容

分析法、程序分析法、案例研究、逻辑模型法。

34、传统内部审计发展到现代内部审计，其主要标志之一是（）o

A、从抽样审计变为详细审计

B、从财务审计扩展到效益审计

C、从报送审计变为就地审计

D、主要实施效益审计，财务审计全部由社会审计组织承担

【答案】B

【解析】传统内部审计发展到现代内部审计的主要标志包括：一是审计的方法

从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查；二是审计的

领域从财务审计扩大到效益审计。所以选项B正确。

35、审计产生的前提条件是（）。

A、法律规定

B、受托经济责任

C、道德需要

D、政府规定

【答案】B

【解析】受托经济责任是审计产生的前提条件。

36、（2017年）下列各项中，不应该调整审计机关年度审计项目计划的情形

是：

A、审计机关更换审计项目实施单位

B、突发重大公共事件需要进行审计

C、被审计单位要求调整审计目标和审计范围

D、被审计单位发生重大变化导致原计划无法实施

【答案】C

【解析】遇有下列情形之一的，应当按照原审批程序调整：（1）本级政府行政

首长和相关领导机关临时交办审计项目的；（2）上级审计机关临时安排或者授

权审计项目的；（3）突发重大公共事件需要进行审计的；（4）原定审计项目的

被审计单位发生重大变化，导致原计划无法实施的；（5）需要更换审计项目实

施单位的；（6）审计目标、审计范围等发生重大变化需要调整的等。

37、将本期现金流量表某项目数据与前期现金流量表框同项目数据进行比较，

以揭示项目本身及其所反映经济内容的合理性.这种分析方法是：

A、趋势分析法

B、比率分析法

C、金额验证法

D、回归分析法

【答案】A

【解析】参见教材相关定义。

38、责任保险的免赔额通常是（）。

A、累计免赔额

B、责任免赔额

C、相对免赔额

D、绝对免赔额

【答案】D

【解析】责任保险的免赔额（率）通常是绝对免赔额（率），免赔额（率）以内

的损失均由被保险人自己负责。保险人承担的赔偿责任是超过免赔额（率）之

上且在赔偿限额之内的赔偿金额。

39、审计人员使用函证程序审查应收账款时，最难发现的错弊是

A、应收账款提前入账

B、应收账款金额记录错误

C、漏记应收账款

D、虚列应收账款

【答案】C

【解析】函证是审计人员跟据已经记载的应收账款向第三方发送信函以验证此

笔应收账款真实性的审计程序，如果有一笔应收账款漏记了，则审计人员就不

会对其实施函证，也就无法发现其“漏记”的错误。

40、下列关于我国国家审计总目标的表述，不正确的是（）o

A、真实性是基础

B、合法性是基本要求

C、效益性是最终目标

D、现阶段审计实践中，需要达到上述三类审计目标

【答案】D

【解析】现阶段审计实践中，要同时达到上述三类审计目标往往是不现实的。

41、（2012年）审计人员在监盘库存材料时，对被审计单位声称属于受托加工

的材料，最能有效证明其所有权的审计程序是（）o

A、向委托加工单位进行函证

B、要求被审计单位出具书面声明

C、审查是否存在该材料的入库记录

D、审查受托加工材料是否经过适当的授权审批

【答案】A

42、适用于抽样审查的情形是（）.

A、审计事项由少量大额项目构成的

B、审计事项可能存在重要问题，而选取其中部分项目进行审查无法提供适

当、充分的审计证据的

C、对全部项目进行审查符合成本效益原则的

D、审计事项数量较多

【答案】D

【解析】A、B、C适用于对全部项目进行检查。

43、下列审计程序中，能够确定当年新购置固定资产的计价是否正确的是：

A、计算固定资产原值与产品产量的比率，并进行分析

B、检查购置固定资产的授权批准文件

C、核对购货合同、发票、保险单及发运凭证等文件

D、检查与在建工程相关的记录，并检查竣工决算、验收报告是否正确

【答案】C

【解析】选项A主要发现闲置或减少固定资产未在账上注销的问题；选项B主

要确定固定资产购置业务的真实性；选项D确定在建工程计价的正确与否。

44、下列各项中，属于国家审计计划阶段主要工作的是（）。

A、编制审计工作方案

B、送达审计通知书

C、编制审计实施方案

D、进行重大违法行为检查

【答案】A

【解析】选项B、C、D属于审计实施阶段的工作。

45、下列关于材料入库单预先编号的内部控制表述不正确的是（）。

A、凭证的预先编号，可以实现对相关记录完整性的控制

B、在人工环境下，可以安排入库单编制人员定期检查、确认是否存在遗漏或

重复记录的入库单

C、IT环境下，定期生成跳号或重号的入库单例外报告，由经授权人员对其

进行复核和跟进处理。

D、凭证的预先编号，还可以实现是否存在重复记录或遗漏记录的控制

【答案】D

【解析】凭证的预先编号及对例外报告的跟进处理：

①人工执行下，安排入库单编制人员以外的独立人员定期检查、确认是否存在

遗漏或重复记录的入库单

②IT环境下，定期生成跳号或重号的入库单例外报告，由经授权人员对其进行

复核和跟进处理。

46、下列各项中，不属于内部审计特点的是：

A、灵活性

B、内向性

C、有偿性

D、广泛性

【答案】C

【解析】本题考核审计的分类知识点。内部审计的特点有：服务对象具有内向

性、审计领域具有广泛性、审计过程和方法具有灵活性。

47、（2012年）下列关于电子数据审计流程的描述中，正确的是（）。

A、A数据采集一一数据清理一一数据转换一一创建中间表一一数据分析

B、B数据采集一一数据转换一一数据清理一一创建中间表一一数据分析

C、C数据采集一一创建中间表一一数据清理一一数据转换一一数据分析

D、D数据采集一一创建中间表一一数据转换一一数据清理一一数据分析

【答案】A

【解析】采一清一转一验一中一分

48、企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合

理确定应对策略是（）o

A、风险评估

B、控制活动

C、信息与沟通

D、监督

【答案】A

【解析】风险评估是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目

标相关的风险，合理确定应对策略。

49、下列审计证据中，属于亲历证据的是

A、审计人员取得的银行对账单

B、审计人员取得的应收账款账龄分析表

C、审计人员函证应收账款时收到的回函

D、审计人员对存货实施监盘程序后填制的存货监盘记录表

【答案】D

【解析】选项D属于亲历证据，选项AC属于外部证据，选项B属于内部证据。

50、下列样本选择方法中，不符合随机原则的有（）o

A、简单随机选样法

B、系统选样法

C、等距选样法

D、判断选样法

【答案】D

【解析】在统计抽样审计中，常用的随机选样方法有简单随机选样法、系统选

样法和分层选样法。非统计抽样也称为判断抽样，一般是由审计人员根据专业

判断来确定样本量、选取洋本和对样本结果进行评估。其主要特点是：①使用

方便、灵活，能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力；②依据主观判断

确定样本量，一般不采用随机原则选取样本，不如统计抽样客观；③根据审计

人员的经验和主观判断来推断总体特征，易导致审计结论不够准确；④不能对

抽样误差和抽样风险进行计量和控制。

（中级）审计理论与实务测试卷（三）

考试方式：【闭卷】考试时间：【90分钟】总分：【100分】

一、单项选择题（共50题，每小题2分，共100分）

1、下列有关审计工作底稿的表述，错误的是：

A、审计工作底稿是控制审计工作质量的手段

B、审计工作底稿可以作为明确审计人员责任的依据

C、审计工作底稿应当真实完整地反映审计全过程

D、审计工作底稿是注册会计师审计收费的基础

【答案】D

【解析】审计工作底稿与收费基础不相关。

2、审计机关受本级人民政府委托提出的审计工作报告的报告对象是（）。

[2009年中级真题]

A、审计机关负责人

B、本级人民政府

C、上一级审计机关

D、本级人大常委会

【答案】D

【解析】审计工作报告是指审计机关依照法律规定，受本级人民政府委托，向

本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工

作情况的报告。审计法第四条规定：“国务院和县级以上地方人民政府应当每

年向本级人民代表大会常务委员会提出审计机关对预算执行和其他财政收支的

审计工作报告。”

3、下列不属于内部审计的作用的是（）«

A、提高财务信息的质量

B、促进组织合法经营和运行

C、促进组织完善内部控制和风险管理

D、促进组织自我发展和实现目标

【答案】A

【解析】内部审计的作用有：①促进组织合法经营和运行；②促进组织完善内

部控制和风险管理；③促进组织自我发展和实现目标。A项属于社会审计的作

用。

4、社会审计人员在执行审计业务时，必须在第三者面前呈现一种独立于被审计

单位的身份和形象，这种独立称为（）o

A、实质上独立

B、思想上独立

C、形式上独立

D、经济上独立

【答案】C

【解析】独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性。形式上的独立性是一

种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和

情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正

原则或职业怀疑态度。A项，实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计

师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原

则，保持职业怀疑态度。

5、下列各项中，属于业务授权控制的是：

A、客户赊销限额的批准

B、表账证之间的定期核对

C、原材料采购和会计记录职责的分离

D、财产物资的专人保管制度

【答案】A

【解析】客户赊销限额的枇准属于业务授权控制中的一般授权。

6、审查应收账款是否真实、正确，最重要的方法是（）。

A、调节法

B、审阅法

C、函证法

D、分析法

【答案】C

【解析】函证，即审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关

单位或个人发函询证。审查应收账款是否真实、正确，由审计人员直接向债务

单位函证是最重要和具有决定性意义的方法。这种函证是对客户是否存在，以

至资产是否存在的最好证实。

7、其他审计组织承办审计机关审计事项时，应当遵循的准则是（）o［2010

年初级真题］

A、内部审计准则

B、社会审计准则

C、国家审计准则

D、国际会计准则

【答案］（,

【解析】《中华人民共和国国家审计准则》规定，我国国家审计准则适用于各级

审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计询查业务。同时，其他组

织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用

国家审计准则。

8、影响实施阶段内部控制测试与实质性测试重点的是（）o

A、对被审单位内部控制情况的调查

B、与被审单位的合作情况

C、被审单位内部控制初步评价结果

D、对被审单位内部控制的了解程度

【答案】C

【解析】通过内部控制测试，注册会计师应对被审计单位内部控制的可信赖程

度及捽制风险做出进一步的评价，并据此确定实加性测试的范闱和重点C

9、在审查应收账款过程中，控制函证过程的人员应是：

A、财务主管

B、出纳人员

C、审计人员

D、销售人员

【答案】C

【解析】A.财务主管B.出纳人员

C.审计人员D.销售人员

10、下列关于无形资产的会计处理中，正确的是：

A、企业外购无形资产，发生的可直接归属于该项资产达到预定用途的支出，

应该计入无形资产的成本

B、具有融资性质的分期付款购买无形资产，应该按照合同约定的金额来入账

C、自行研发的无形资产，研究阶段发生的支出应该予以资本化

D、投资者投入无形资产，应该按照投资合同或协议约定的价值入账

【答案】A

【解析】选项B,具有融资性质的分期付款购买无形资产，应该按照购买价款

的现值来入账；选项C,自行研发的无形资产，研究阶段的支出应该予以费用

化；选项D,投资者投入无形资产，应该按照投资合同或协议约定的价值入

账，但合同或协议约定价值不公允的除外。

11、在企业内部控制制度比较健全的情况下，下列可以证明有关采购交易的

“发生”认定的凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点的是：

A、订购单

氏请购单

C、验收单

D、付款凭单

【答案】B

【解析】在内部控制制度比较健全的情况之下，请购单是证明有关采购交易的

“发生”认定的凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点。在内部控制制度并

不健全的情况之下，采购业务不一定都有请购单。采购部门会根据授权直接订

购企业有规律消耗的物料，此时采购交易轨迹的起点就是订购单。

12、审查现金收付业务是否合法，应检查库存现金日记账的要点是（）。

A、检查对应科目栏

B、审阅摘要栏

C、检查发生额

D、检查每日余额

【答案】B

【解析】检查现金日记账摘要栏，看其现金收付业务是否合法；检查现金日记

账金额栏，看其现金收付金额是否过大；检查对应科目栏，检查各项现金收付

业务的账务处理是否正确；检查库存现金每日余额，看其是否超过了规定的限

额。

13、下列描述中，违反保密原则的是（）。

A、事前没有经过客户同意，为法律诉讼出示文件或提供证据

B、接受注册会计师协会或监管机构的质量检查

C、没有经过客户的同意,前任注册会计师为后任注册会计师提供工作底稿

D、向有关监管机构报告发现的违法行为

【答案】C

【解析】C项，必须经过客户书面同意之后才能向后任注册会计师提供工作底

稿。

14、下列关于统计抽样与非统计抽样的说法中，正确的是（）。

A、非统计抽样包括属性抽样和变量抽样

B、统计抽样做不到绝对准确

C、统计抽样成本比非统计抽样低

D、非统计抽样的效果低于统计抽样

【答案】B

【解析】统计抽样包括属性抽样和变量抽样，选项A错误；统计抽样成本比非统

计抽样高，选项C错误；只要运用得当，统计抽样与非统计抽样都可以获取审

计所要求的充分、适当的证据，选项D错误

15、下列各项审计程序中，与存货记录的完整性认定旅关的是（）。

A、从存货账簿记录追查至存货实物

B、在存货监盘时观察存货的状况

C、从存货盘