2024年税务师题库及参考答案（完整版）

2024年税务师题库

第一部分单选题（500题）

1、西安某女性消费者2018年5月支付含税总价29万元购入一新

型小轿车，缴纳了车辆购置税，2021年8月末因该车有严重质量问

题，退回汽车经销商，则该女性消费者可申请退还车辆购置税是

（）万元。

A.0

B.1.75

C.1.80

D.2.18

【答案】：B

2、2021年7月，某商贸公司（一般纳税人）上月从一般纳税人处外

购的10000米棉布因管理不善被盗，每米账面成本为30元，上月外

购的免税农产品账面成本38235元，因保管不善导致发霉。上述产品

均已抵扣进项税，则本期应转出的进项税（）元。

A.42781.48

B.42441.15

C.43970.55

D.56767.95

【答案】：A

3、某商场（中国人民银行批准的金银首饰经营单位）为增值税一般纳

税人，2020年6月采取以旧换新方式销售金戒指20枚，每枚新金戒指

的零售价格为12500元，每枚旧金戒指作价6800元，每枚金戒指取得

差价款5700元；取得首饰修理费共计16570元（含税）。该商场上述

业务应纳增值税（）元。

A.16662.06

B.15021.33

C.18971.71

D.36768.28

【答案】：B

4、某矿山企业2021年2月外购金原矿一批，取得增值税专用发票，

注明不含税价款3000万元。将外购金原矿和自采金原矿混合加工为金

选矿销售，开具增值税专用发票，注明不含增值税价款6800万元；当

地省人民政府规定，金原矿资源税税率为6*,金选矿资源税税率为

3%o该企业当月应缴纳的资源税税额为（）万元。

A.0

B.24

C.48

D.114

【答案】：B

5、某鸽矿开采企业甲（增值税一般纳税人）将销售鸨矿选矿取得不含

税销售额300000元，增值税39000元，含税价339000元。合同

约定由甲企业代垫运费，运输企业运输到购买方指定地点后，运输企

业向购买方开具的增值税专用发票注明运费10000元，增值税900

元。甲企业将运费发票转交给购买方并向购买方收取代垫运费共计

10900元。已知鸨矿选矿资源税税率6.5%。甲企业当月应纳资源税

（）元。

A.22035.00

B.21326.50

C.19500.00

I）.18850.0

【答案】：C

6、下列关于关税征收管理的说法，正确的是（）。

A.海关多征的税款，海关发现后应当立即通知纳税人办理退还手续

B.纳税人发现多缴税款的，自缴纳税款之日起3年内，可以以书面形

式要求海关退还多缴的税款

C.纳税义务人自海关填发税款缴款书之日起30日内，向原征税海关的

上一级海关书面申请复议

D.纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起10日内缴纳税款

【答案】：A

7、下列关于发票的说法，错误的是（）。

A.自2020年2月1日起，自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模

纳税人销售其取得的不动产，仍需向税务机关申请代开

B.自2020年3月1日起，增值税一般纳税人取得2017年1月1日及

以后开具的增值税专用发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的

期限

C.增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要

开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具

D.增值税小规模纳税人应当就开具增值税专用发票的销售额计算增值

税应纳税额，并在规定的纳税申报期内向主管税务机关申报缴纳

【答案】：A

8、某生产企业（具有出口经营权）为增值税一般纳税人，2020年5月

从国内采购生产用原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款810

万元、增值税税额105.3万元；当月国内销售货物取得不含税销售额

150万元，出口自产货物的离岸价格折合人民币690万元。已知，适用

的增值税税率为13%,出口退税率为9乐月初无留抵税额。则下列关

于该企业增值税的税务处理的表述中，说法正确的是（）。

A.应缴纳增值税62.1万元，免抵增值税额为23.7万元

B.应退增值税58.2万元，免抵增值税额为0

C.应退增值税62.1万元，免抵增值税额为0

I）.应退增值税58.2万元，免抵增值税额为3.9万元

【答案】：D

9、下列各项税收法律法规中，属于税务部门规章的是（）。

A.《中华人民共和国环境保护税法》

B.《中华人民共和国消费税暂行条例》

C.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

D.《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》

【答案】：D

10、某烟草公司2021年8月8日到邻县收购烟叶支付价款88万

元，另向烟农支付了价外补贴10万元，下列纳税事项的表述中，正

确的是（）。

A.烟草公司8月收购烟叶缴纳烟叶税17.6万元

B.烟草公司应向公亘所在地主管税务机关申报缴纳烟叶税

C.烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是8月8日

D.烟草公司8月收购烟叶应缴纳烟叶税19.6万元

【答案】：C

11、某电信企业为增值税一般纳税人，2021年4月销项税额为86万元,

进项税额为32万元，全部属于允许抵扣的进项税额，上期末加计抵减

额余额5万元。该企业当月实际缴纳的增值税是（）万元。

A.45.80

B.50.80

C.54.00

D.49.00

【答案】：A

12、（）管理是基于税务管理改革与信息技术运用相互结合和

互相促进的过程，在税务管理中广泛地采用现代信息技术手段，从企

业的实际情况出发，构建一套完善的税务管理。

A.EXCEL管理

B.税务信息化管理

C.税务师管理

D.注册会计师管理

【答案】：B

13、企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办

理税务登记的增值税纳税人，其支出以（）作为税前扣除凭证。

A.发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）

B.付款凭证

C.企业自制的内部凭证

D.合同协议

【答案】：A

14、某企业为增值税一般纳税人，2020年5月买入A上市公司股票,

买入价280万元，文付手续费0.084万元。当月卖出其中的50%,发

生买卖负差10万元。2020年6月，卖出剩余的50%,卖出价200

万元，支付手续费0.06万元，印花税0.2万元。该企业2020年6

月应缴纳增值税为（）万元。（以上价格均为含税价格，当月支付

的手续费未取得增值税专用发票）

A.3.00

B.3.38

C.2.81

D.2.83

【答案】：D

15、某商厦与某珠宝行签订合同约定，将一珠宝柜台出租给珠宝行，

租期2019.7.1—2019.12.31,共6个月，月不含税租金10万元，于

2019年12月31日一次性付清租金60万元（不含税）。对于该业务，

该商厦2019年8月应进行的会计处理是（）。

A.不做任何账务处理

B.借：应收账款109000贷：主营叱务收入100000

应交税费——应交增值税（销项税额）9000

C.借：应收账款109000贷：主营叱务收入100000

应交税费——待转销项税额9000

D.借：应收账款100000贷：主营业务收入100000

【答案】：C

16、以下有关我国增值税类型的说法正确的有（）。

A.1994年税制改革实行生产型增值税

B.2009年实行部分收入型增值税改革

C.2013年营改增是消费型增值税改革

D.2016年营改增是消费型增值税改革

【答案】：A

17、某外商投资公司自行申报以30万元从境外关联公司购入一批产品,

又将这批产品以28万元转售给另一无关联公司。假定该公司的销售毛

利率为20%,企业所得税税率为25%,按再销售价格法计算，该销售业

务应缴纳的企业所得税为（）。

A.6720元

B.8400元

C.9000元

D.14000元

【答案】：D

18、下列各项中，不能计入为取得土地使用权所支付金额中扣除的是

()O

A.耕地占用税

B.为取得土地使用权缴纳的契税

C.按国家统一规定缴纳的过户手续费

D.为取得土地使用权支付的地价款

【答案】：A

19、甲房地产开发企业将自行开发的楼盘80%对外销售，剩余20%对

外出租，另将8年前购入的一处仓库转让，则下列关于印花税扣恻的

规定，符合税法要求的是()。

A.对其出售楼盘的印花税可以作为计算土地增值税的税金进行扣除

B.对其出租楼盘的印花税可以作为计算土地增值税的税金进行扣除

C.对其转让外购仓库的印花税可以作为计算土地增值税的税金进行扣

除

[).对其转让外购仓库的印花税不可以作为计算土地增值税的税金进行

扣除

【答案】：C

20、税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业2020年3月份将

福利部门领用的原材料20000元，计入生产成本，经核实当月期末材

料结存成本为50000元，期末在产品结存成本为80000元，期末产成

品结存成本为120000元，当期产品销售成本为200000元，则税务师

采用“按比例分摊法”计算的分摊率是()。

A.8%

B.5%

C.4%

I).4.4%

【答案】：B

21、根据我国现行消费税的规定，下列选项中不应缴纳消费税的是

（）O

A.生产销售无醇啤酒

B.外购中轻型商用客车整车改装的小汽车

C.以柴油、柴油组分调和生产的生物柴油

D.外购货车改装生产的卫星通信车

【答案】：D

22、位于市区的某增值税一般纳税人2019年12月因销售货物取得含

税销售额80000元，当月可以申报抵扣的进项税额为3000元。当月应

缴纳城建税及教育费附加合计（）元。

A.434.25

B.620.35

C.186.11

D.0

【答案】：A

23、下列各项中，不属于企业所得税视同销售行为的是（）。

A.将自产的货物用于职工福利

B.将自产的货物用于本企业办公楼的在建工程

C.将外购的货物用于对外投资

D.将自产的货物从境内分支机构移送到境外的分支机构

【答案】：B

24、根据一般纳税人转让取得不动产的增值税管理办法规定，下列说

法中正确的是（）。

A.取得的不动产，包括抵债取得的不动产

B.转让2015年取得日勺不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动

产购置原价后的余额为计税销售额

C.转让2018年自建的不动产，可以选择适用简易计税方法

D.取得不动产转让收入，应向不动产所在地主管税务机关申报纳税

【答案】：A

25、涉税鉴证业务报告应当由（）个以上具有涉税鉴证业务资质

的涉税服务人员签字。

A.1

B.2

C.3

D.5

【答案】：B

26、某企业开发房.地产取得土地使用权所支付的金额（不含增值税）

为1000万元；房地产开发成本为6000万元；向金融机构借入资金

发生利息支出600万元（能提供金融机构贷款证明且可以按转让房地

产项目合理分摊），其中超过国家规定上浮幅度的金额为100万元；

该房地产所在地政府规定能提供金融机构贷款证明且可以合理分摊利

息支出的，其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%。该企业允许

扣除的房地产开发费用是（）万元。

A.350

B.700

C.850

D.950

【答案】：C

27、某企业为增值税一般纳税人，2019年4月提供汽车租赁服务，开

具增值税专用发票，注明金额50万元；提供汽车车身广告位出租服务,

开具增值税专用发票，注明金额60万元；出租上月购置房屋，开具增

值税专用发票，注明金额100万元。该企业当月上述业务增值税销项

税额（）万元。

A.15.60

B.18.90

C.23.30

D.25.60

【答案】：C

28、涉税服务业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，除法律、

法规另有规定外，应当自提交结果之日起至少保存（）年。

A.3

B.5

C.10

D.20

【答案】：C

29、某酒厂（增值税一般纳税人）2020年2月购进酒精，取得防伪税

控系统开具的增值税专用发票，注明价款80万元、增值税10.4万元,

本月全部用于生产白酒；本月销售白酒30吨，取得不含税销售额60

万元，同时收取包装物押金6.68万元和品牌使用费1.16万元。该酒

厂2020年2月应纳消费税（）万元。

A.18.25

B.13.54

C.16.57

D.16.39

【答案】：D

30、下列关于关税税率的说法中，正确的是（）。

A.征收报复性关税的货物，适用国别及适用税率，由国务院关税税则

委员会决定并公布

B.特惠税率适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协

定的有关缔约方的进口货物

C.协定税率适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区

的进口货物

D.按照国家规定实行关税配额管理的进口货物，关税配额内的，按其

适用税率的规定执行

【答案】：A

31、甲公司为房地产开发企业（增值税一般纳税人），2019年6月18

日开工建设某住宅小区，至2021年1月31日全部竣工决算。甲公司

按一般计税方法计算缴纳增值税。开发成本中“地价款”为12000万

元，土地面积为10000平方米，建筑面积为42000平方米，可供销

售的建筑面积为37500平方米。2月甲公司销售收入为20000万元

（含税），销售建筑面积为15000平方米。则甲公司当期的销项税额

为（）万元。

A.1981.98

B.1255.05

C.1453.98

D.1603.33

【答案】：B

32、（2015年）税收实质课税原则的意义是（）o

A.防止税务机关滥斥权力，增加纳税人的负担

B.有利于体现特别法优于普通法

C.有利于税务机关执行新税法

D.防止纳税人避税，增强税法征收的适用性

【答案】：I）

33、根据增值税相关规定，下列说法正确的是（）。

A.单位取得存款利息应缴纳增值税

B.工会组织收取工会经费应缴纳增值税

C.单位获得财产保险赔付应缴纳增值税

D.房地产主管部门代收的住宅专项维修资金，不缴纳增值税

【答案】：D

34、甲油田是增值税一般纳税人，以1个月为一个纳税期缴纳增值税

和资源税，2021年5月开采原油45万吨，伴采天然气2100立方米。

当月开采原油过程中用于加热使用自采原油5万吨，其余40万吨原油

当月全部销售，取得销售额（不含增值税）380万元；将伴采的天然气

全部销售，取得销售额（不含增值税）125万元。当月购入生产经营用

水电，取得增值税专用发票上注明增值税9万元；从小规模纳税人处

外购办公用品，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明增值税税

款1.5万元。

A.51.65

B.50.15

C.27.59

D.0

【答案】：B

35、甲房地产开发公司对一项开发项目进行土地增值税清算，相关资

料包括：取得土地使用权支付的金额为40000万元；房地产开发成本

101000万元；销售费用4500万元；管理费用2150万元；财务费用

3680万元，其中包括支付给非关联企业的利息500万元，已取得发票;

支付给银行贷款利息3000万元，已取得银行开具的相关证明，且未超

过商业银行同类同期贷款利率。项目所在省规定房地产开发费用扣除

比例为5虬不考虑其他情况，该房地产开发公司在本次清算中可以扣

除的房地产开发费用是（）万元。

A.10050

B.10375

C.10550

D.10730

【答案】：A

36、下列各项中，不属于环境保护税征税范围的是（）。

A.直接向环境排放的大气污染物

B.直接向环境排放的固体废物

C.直接向环境排放的水污染物

D.企业向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放的应税污染物

【答案】：D

37、企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收

入的是（）O

A.将资产从总机构移送至分支机构

B.将资产由自用转为经营性租赁

C.将资产用于股息分配

D.将资产用于生产另一产品

【答案】：C

38、下列各项中不符合现行税法对“税目”规定的是（）。

A.税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度

B.划分税目的主要作用，一是进一步明确征税范围，二是解决课税对

象的归类问题

C.资源税中的“其他非金属矿原矿”税目属于小概括税目形式

D.制定列举税目的优点是界限明确，便于征管人员掌握：缺点是税目

过多，不便于查找，不利于征管

【答案】：C

39、张某2021年1月从汽车4s店（增值税一般纳税人）购买一辆小

轿车自己使用，支付含增值税车价款280000元，取得了机动车销售统

一发票；另支付车辆装饰费2700元并取得增值税普通发票；支付俣险

费5000元并取得保险公司开具的票据。则张某应缴纳的车辆购置税是

（）元。

A.24778.76

B.25017.70

C.25221.24

D.25460.18

【答案】：A

40、根据现行税法的规定，下列消费品的生产经营环节，既征收增值

税又征收消费税的是（）。

A.白酒的批发环节

B.金银首饰的零售环节

C.高档化妆品的零售环节

D.高档手表的批发环节

【答案】：B

41、下列关于税基的说法中，不正确的是（）。

A.甲某取得的工资、薪金所得额为其计算个人所得税的计税依据

B.乙企业取得的应纳税所得额是其征收企业所得税的课税对象

C.丙企业销售货物取得的增值额是征收增值税的课税对象

D.车船税的课税对象是辆、净吨位、整备质量每吨

【答案】：D

42、某商业零售企业采用售价金额法进行会计核算，当期购进货物，

增值税专用发票上的价款为100万元，增值税率13%,商业零售企业对

外零售的金额是175.5万元，该笔业务确认的“商品进销差价”金额

是()万元。

A.33

B.50

C.75.5

D.25.5

【答案】：C

43、下列销售行为中，免征增值税的是()。

A.纳税人销售林木并提供林木管护服务

B.电信单位销售移动电话并提供电信服务

C.其他个人销售自己使用过的物品

D.纳税人销售软件产品并同时收取软件安装费

【答案】：C

44、对账证，账表，账账，账实相互勾稽关系进行核对，属于

()O

A.顺查法

B.抽查法

C.核对法

D.比较分析法

【答案】：C

45、关于现行增值税一般纳税人进项税额抵扣的说法，错误的是

()O

A.某公司进口货物，取得国外的运输发票计算的增值税进项税额准予

抵扣

B.某公司自制设备器具，财务上直接转入“固定资产”核算，用于增

值税一般计税项目，自制固定资产的进项税额可以抵扣

C.某汽车销售公司装修汽车销售展厅，所耗用装饰材料的进项税额准

予抵扣

I).某生产企业，办公室和车间共用一块电表，每月电费开具增值税专

用发票结算，进项税额准予抵扣

【答案】：A

46、房地产开发企业销售其自行开发的项目，可以作为与转让房地产

有关的税金扣除的是()。

A.增值税、城市维护建设税、教育费附加

B.城市维护建设税、教育费附加

C.印花税、城市维护建设税、教育费附加

D.印花税、城市维护建设税

【答案】：B

47、(2019年)关于收购未税矿产品的资源税，下列说法错误的是

()O

A.收购未税矿产品的，由被收购方自行补缴资源税

B.收购未税矿产品的建筑企业，按主管税务机关核定的应税产品税额

或税率标准计算资源税

C.收购未税矿产品的独立矿山，按收购方应税产品的税额或税率标准

计算资源税

D.收购未税矿产品的独立矿山，由收购方代扣代缴资源税

【答案】：A

48、下列关于转让金融商品应交增值税的处理，不正确的是

()O

A.通过“应交税费一一转让金融商品应交增值税”明细科目进行核算

B.金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额

C.金融商品转让按规定以不含税收入作为销售额，不能减除亏损

I).转让金融商品当月月末，如产生转让收益，则按应纳税额，借记

“投资收益”等科目，贷记“应交税费一一转让金融商品应交增值税”

科目

【答案】：C

49、根据《资源税税目税率表》，下列属于能源矿产的是（）。

A.天然卤水

B.二氧化碳气

C.金

D.地热

【答案】：D

50、下列属于混合销售行为的是（）。

A.某酒店既提供餐饮服务又提供住宿服务

B.某酒店提供餐饮服务的同时有酒水消费

C.某酒店一楼提供销售货物行为，二楼提供餐饮服务

D.某酒店一楼提供销售货物行为，货物既有适用13%税率的，又有适用

9%税率的

【答案】：B

51、某新办运输企业为增值税一般纳税人，2019年12月提供运输服务

取得含税收入200万元、提供货物运输代理服务取得含税收入30万元,

购进运输车辆和汽油等取得增值税专用发票注明税额8万元。当月初

次购买增值税防伪税控系统专用设备，取得的增值税专用发票注明价

款4000元、增值税520元。该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.10.16

B.10.54

C.9.76

D.9.81

【答案】：C

52、下列货物适用增值税较低税率9%的是（）。

A.淀粉

B.菠菜罐头

C.边销茶

D.液化煤气

【答案】：D

53、李某2021年8月出租住房一套，每月租金8000元，当月预收

3个月的租金24000元，则李某当月应缴纳增值税（）元。

A.0

B.114.29

C.342.86

D.120

【答案】：A

54、某酒类股份有限公司为增值税一般纳税人，2020年2月发生以

下业务：（已知：白酒的成本利润率为10%,白酒消费税比例税率为

20%,定额税率0.5元/斤。白酒消费税计税价格核定比例为60%。）

A.151500.00

B.50000.00

C.0

D.50500.00

【答案】：D

55、2021年3月某市房地产开发公司转让5年前自建的一栋写字楼，

合同注明不含税转让收入8000万元，当年购入土地时为取得土地使

用权所支付的金额龙2200万元，该写字楼的原值为4000万元，已提

折旧1000万元，已知该写字楼重置成本5000万元，成新度折扣率为

70%o缴纳与转让该写字楼相关税金40万元（不含增值税和印花税）。

该房地产开发公司转让写字楼应缴纳土地增值税（）万元。

A.1338.00

B.1336.80

C.676.80

D.678.00

【答案】：C

56、下列关于增值税纳税申报代理的规定，表述不正确的是（）。

A.纳税人的具体纳税期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小

分别核定

B.纳税人以1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税

C.纳税人以1个月为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，

于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款

D.纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期

满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月

应纳税款

【答案】：C

57、位于天津市的某口罩厂为增值税小规模纳税人，2020年4月销售

口罩一批，取得含税销售额200000元。该口罩厂以1个月为1个纳税

期。该口罩厂当月应纳增值税（）元。

A.0

B.1941.75

C.1980.20

D.5825.24

【答案】：C

58、下列关于资源税征收管理的表述中，错误的是（）。

A.纳税人应当向应税矿产品开采地或者海盐生产地的税务机关申报缴

纳资源税

B.自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送应税产品的当日

C.以1个月为一期纳税的，自月度终了之日起10日内申报纳税

D.不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳资源税

【答案】：C

59、下列关于车辆购置税纳税人的说法中，错误的是（）。

A.车辆购置税的适生区域是中华人民共和国境内

B.车辆购置税的纳税人包括单位和个人

C.单位或个人购置已征车辆购置税的车辆，不再重复征收车辆购置税

D.购置排气量低于150毫升摩托车的单位属于车辆购置税的纳税人

【答案】：D

60、某咨询公司是增值税一般纳税人，2020年1月，提供咨询服务取

得收入68万元，将公司一台商务车出租取得收入10万元，为同行提

供咨询业务培训取得收入6万元，公司的上述应税销售行为均向对方

开具增值税普通发票。当月可以抵扣的进项税额为2万元。该公司选

择享受2020年国家出台的疫情防控等税收优惠政策，2020年1月应当

缴纳的增值税是（）万元。

A.3

B.3.34

C.3.85

D.5

【答案】：A

61、甲公司采取预收货款方式向乙公司销售货物，双方于2019年8月

18日签订了一份买卖合同，合同约定乙公司于9月28日向甲公司预付

货款。但甲公司在9月10日就收到乙公司的预付货款；甲公司于10

月30日发出货物。衣我国《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，

甲公司增值税纳税义务发生时间应当为（）。

A.8月18日

B.9月20日

C.9月28日

D.10月30日

【答案】：D

62、某化妆品生产企业从法国进口香水精，关税完税价格30万元，关

税税率20%,海关已代征增值税、消费税。2020年4月生产领用上述

进口香水精的90%用于连续生产本厂品牌的高档化妆品，本月在国内销

售高档化妆品取得不含税销售额400万元。该企业当月应缴纳消费税

（）万元。

A.55.95

B.54.28

C.60.00

D.53.65

【答案】：B

63、（2011年）下列税种，实行超率累进税率的是（）。

A.房产税

B.车船税

C.土地熠值税

D.个人所得税

【答案】：C

64、关于税务师的职业道德，错误的是（）。

A.未经委托人同意，涉税服务人员不得将委托人所托事务转托他人办

理

B.税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务

C.委托人提供不实资料的，税务师应当终止提供涉税服务

D.税务师与委托人有利害关系的，无需回避

【答案】：D

65、（2019年真题）关于小规模纳税人2020年1月发生的业务所缴纳

增值税，下列说法正确的是（）

A.销售自己使用过的不动产，以3%征收率减按2%计算缴纳增值税

B.提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照3%征

收率计算缴纳增值税

C.出租不动产按照5始征收率计算缴纳增值税（不含个人出租住房）

D.销售边角料收入应按照3%征收率减按2%计算缴纳增值税

【答案】：C

66、境外单位为境内单位提供宣传画册设计服务（服务在境内发生），

境内单位支付含税服务费10300元，该境外单位在境内未设立机构，

则境内单位应代扣代缴缴增值税（）元。

A.0

B.300.00

C.583.02

D.618.00

【答案】：C

67、下列关于环境保护税征收管理的规定，表述错误的是（）。

A.环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日

B.纳税人跨区域排放应税污染物，税务机关对税收征收管辖有争灰的,

由争议各方按照有利于征收管理的原则协商解决

C.纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起15日内，向税务机

关办理纳税申报并缴纳税款

I）.环境保护税按月计算，按年申报缴纳

【答案】：D

68、下列关于资产的折旧或摊销的处理中，错误的做法是（）。

A.生产性生物资产的支出，准予按成本直接扣除

B.林木类生产性生物资产，最低折旧年限为10年

C.自行开发无形资产的费用化支出，不得计算摊销费用

D.已提足折旧的固定资产的改建支出，按固定资产的预计尚可使用年

限分期摊销

【答案】：A

69、一般纳税人销售的下列货物中适用9%税率的是（）。

A.蜜饯

B.巴氏杀菌乳

C.中成药

D.调制乳

【答案】：B

70、下列税法要素中，规定具体征税范围、体现征税广度的是

（）O

A.税率

B.纳税环节

C.税目

D.课税对象

【答案】：C

71、下列各项中，不符合车辆购置税规定的是（）。

A.我国车辆购置税的适用区域在“中华人民共和国境内”

B.挖掘机、推土机、电动摩托车不属于应税车辆

C.车辆购置税的征税对象包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超

过150毫升的摩托车

D.购买自用应税车辆仅包括购买使用国产应税车辆?？

【答案】：D

72、甲企业为增值税一般纳税人，2017年5月购进一台生产设备，取

得的增值税专用发票注明价款600万元、增值税102万元，已抵扣进

项税额。2021年2月因管理不善，该设备被盗丢失。该设备已累计计

提折旧90万元。关于甲企业此项业务税务处理的说法，正确的是

()O

A.甲企业不需要转出进项税额

B.甲企业应转出进项税额102万元

C.甲企业应转出进项税额86.7万元

I).甲企业应计提销项税额86.7万元

【答案】：C

73、下列关于环境保护税纳税人和征税范围的说法，错误的是

()O

A.在中华人民共和国领域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单

位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照规定缴纳环境

保护税

B.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和

地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税

C.依法对畜禽养殖废弃物进行无害化处理的，应当缴纳环境保护税

D.企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置固体废物不符合国家

和地方环境保护标准的，应当缴纳环境保护税

【答案】：C

74、某家企业2020年2月排放汞及其化合物50千克，汞及其化合物

的污染当量值（单位：千克）为0.0001,适用税额为8元每污染物当

量。该企业当月应缴纳环境保护税（）万元。

A.800

B.40

C.400

D.200

【答案】：C

75、按《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，对一些在签订时无

法确定计税金额的合同，目前采用的纳税办法是：签订时，先按每份

合同定额贴花5元；结算时，再按实际金额和适用税率计算

（）O

A.减半贴花

B.全额贴花

C.补贴印花

D.加倍贴花

【答案】：C

76、下列关于房产税的审核中，不符合现行规定的是（）。

A.对原有房屋进行改扩建的，要相应增加房屋的原值

B.对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后

计入房产原值

C.以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产

的计税余值作为计税依据

D.对于出租的房产，免收租金期间由产权所有人按照房产余值缴纳房

产税

【答案】：B

77、（2014年）下列关于关税征收管理的说法，正确的是（）。

A.进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，向货物进境地海关申

报纳税

B.出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以后，向货物出境

地海关申报纳税

C.关税的延期缴纳税款期限，最长不得超过12个月

D.进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴

纳税款或者货物、物品放行之日起2年内，向纳税义务人补征关税

【答案】：A

78、某企业为增值税一般纳税人，2021年4月提供汽车租赁服务，开

具增值税专用发票，注明金额50万元；提供汽车车身广告位出租服务,

开具增值税专用发票，注明金额60万元；出租上月购置房屋，开具增

值税专用发票，注明金额100万元。该企业当月上述业务增值税销项

税额为（）万元。

A.15.60

B.18.90

C.23.30

D.25.60

【答案】：C

79、下列各项中在计算土地增值税时不能计入开发成本的是

（）O

A.拆迁补偿费

B.耕地占用税

C.取得土地使用权时缴纳的契税

D.公共配套设施费

【答案】：C

80、某软件开发企业（增值税一般纳税人）2019年12月销售自行开

发生产的嵌入式软件和相关计算机设备，共取得不含税销售额400万

元（含设备销售额160万元），已开具增值税专用发票；本月购进材

料取得增值税专用发票注明的增值税为35万元（含专用于软件产品开

发生产工具的进项税额2万元）。该企业向税务机关备案按照销售额

比重分摊进项税额，则该企业上述业务实际应负担的增值税为

（）万元。

A.13.6

B.14.4

C.14.8

D.18

【答案】：C

81、某烟厂为增值税一般纳税人，2020年5月收购烟叶2000公斤，合

计支付收购价款30万元，则烟叶实际支付的价款总额为（）万

o

A.30.00

B.33.00

C.6.60

D.6.00

【答案】：B

82、某油田2020年12月开采原油40万吨，销售原油30万吨，开采

原油过程中用于加热使用原油3万吨，将剩余的7万吨原油用于加工

成品油；专门开采天然气600万立方米，当月销售400万立方米，待

售200万立方米。原油、天然气的资源税税率均为6%,原油国内市场

平均销售价格为每吨5000元（不含增值税），天然气每立方米销售价

格为2元（不含增值税）。该油田12月应纳资源税（）万元。

（以上销售价格均不含增值税）

A.11148

B.13728

C.10000

D.10728

【答案】：A

83、下列各项中可以体现程序优于实体原则的是（）。

A.关联交易价格调整

B.因信赖税务机关的正式表示而少纳税款的，无需缴纳滞纳金

C.先完税后争诉

D.在新程序法实施后进入到征管程序的，适用新法规定

【答案】：C

84、下列关于转让房地产有关的税金，表述错误的是（）。

A.教育费附加也可视同税金扣除

B.营改增后，计算土地增值税增值额的扣除项目中“与转让房地产有

关的税金”包括增值税

C.房地产开发企业以外的其他纳税人在计算土地增值税时，允许扣除

在转让房地产环节缴纳的印花税

D.营改增后，房地产开发企业实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加,

凡能够按清算项目准确计算的，允许据实扣除

【答案】：B

85、下列关于房产税的税法，正确的是（）。

A.产权出典的，由出典人缴纳房产税

B.产权所有人不在房屋所在地的，由产权所有人纳税

C.纳税单位无租使用免税单位房产的，由免税单位缴纳房产税

D.产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税

【答案】：D

86、小规模纳税人发生的下列行为，可以选择差额计税，并适用5%征

收率的是（）。

A.提供旅游服务

B.提供劳务派遣服务

C.提供建筑服务

D.销售自建的不动产

【答案】：B

87、甲商店为增值税小规模纳税人，2019年12月销售自己使用过的

包装物，取得含税收入41200元；销售食用盐，取得含税收入

515000元；销售牡丹籽油，取得含税收入206000元。甲商店上述业

务应缴纳增值税（）元。

A.1852.48

B.22200

C.22866

D.0

【答案】：B

88、某煤矿企业2021年2月外购选煤一批，取得增值税专用发票，注

明不含税价款200万元。将外购选煤和自采原煤加工的选煤混合后销

售，开具增值税专生发票，注明不含增值税价款290万元；当地省人

民政府规定，选煤资源税税率为2%o该企业当月应缴纳的资源税税额

为（）万元。

A.1.8

B.4

C.5.8

D.9.8

【答案】：A

89、A建筑公司以清包工方式为某一生产企业总承包建造厂房，含税工

程款为3500万元，A公司将其中的装饰工程分包给B公司，含税分包

工程款为600万元。A公司选择简易计税方法，应纳增值税（）

万元。

A.169.90

B.140.78

C.101.94

D.84.47

【答案】：D

90、根据《海关法》和《关税条例》规定对税款追征制度的规定，下

列表述不正确的是（）。

A.进出口货物放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税

款或者货物、放行之日起1年内，向纳税义务人补征

B.纳税义务人发现多缴税款的，自缴纳税款之日起1年内，可以以书

面形式要求海关退还多缴的税款不加算银行同期活期存款利息

C.进出口货物放行后，因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款

的，海关可以自应缴纳税款或者货物放行之日起3年内追征税款，并

从缴纳税款或者货物放行之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五

的滞纳金

D.海关发现海关监管货物因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税

款的，应当自纳税义务人应缴纳税款之日起3年内追征税款，并从应

缴纳税款之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金

【答案】：B

91、关于转让旧房及建筑物土地增值税扣除项目的税务处理，下列说

法正确的是（）。

A.凡不能取得评估价格的，按购房发票所载金额作为扣除项目金额

B.因计算纳税需要对房地产进行评估的，其支付的评估费用不得扣除

C.出售旧房或建筑物的，首选按评估价格计算扣除项目的金额

I）.凡不能取得评估价格的，由税务机关核定的金额作为扣除项目金额

【答案】：C

92、某卷烟厂为增值税一般纳税人，2018年8月收购烟叶5000公斤,

实际支付的价款总额为65万元，已开具烟叶收购发票，烟叶税税率

20%,关于烟叶税的税务处理，下列表述正确的是（）。

A.卷烟厂代扣代缴烟叶税14.30万元

B.卷烟厂自行缴纳烟叶税13.00万元

C.卷烟厂代扣代缴烟叶税13.00万元

D.卷烟厂自行缴纳烟叶税14.30万元

【答案】：B

93、在计算土地增值税时，下列项目中属于房地产开发成本的是

（）O

A.耕地占用税

B.借款利息费用

C.契税

D.土地出让金

【答案】：A

94、下列关于税收公平主义的说法，不正确的是（）。

A.税收公平主义是近代法的基本原理即平等性原则在课税思想上的具

体体现，与其他税法原则相比，税收公平主义渗入了更多的社会要求

B.纳税人的负担能力无论是否相等，税负都是相同的

C.法律上的税收公平主义与经济上要求的税收公平较为接近，其基本

思想内涵是相通的

D.由于税收公平主义源于法律上的平等性原则，所以许多国家的税法

在贯彻税收公平主义时，都特别强调“禁止不平等对待”的法理

【答案】：B

95、下列业务属于在我国境内发生增值税应税行为的是（）。

A.英国会展单位在我国境内为境内某单位提供会议展览服务

B.境外企业在巴基斯坦为我国境内单位提供工程勘察勘探服务

C.我国境内单位转让在德国境内的不动产

D.新西兰汽车租赁公司向我国境内企业出租汽车，供其在新西兰考察

中使用

【答案】：A

96、某小汽车生产企业为增值税一般纳税人。2019年12月向某汽车经

销商销售自产A型小汽车130辆、每辆含税价格20万元，销售自产B

型小汽车10辆、每辆含税价格150万元；直接向消费者销售B型小汽

车5辆、每辆含税价格160万元。因汽车经销商延期支付B型小汽车

的价款，收取延期付款利息5万元。该企业应缴纳消费税（）万元。

（A型小汽车的消费税税率为9%,B型小汽车的消费税税率为12%）

A.451.86

B.522.65

C.522.12

D.533.27

【答案】：B

97、甲公司按月结转利润，2020年4月对上季度纳税情况进行审核时

发现3月漏记了一笔支出：以银行存款方式支付的销售人员的差旅费

10万元。则下列关于该业务的调整分录中，正确的是（）O

A.借：销售费用10贷：银行存款10

B.借：本年利润10贷：银行存款10

C.借：以前年度损益调整10贷：银行存款10

D.借：利润分配一一未分配利润10贷：辍行存款10

【答案】：B

98、（2018年）2020年6月20日某食品厂支付10300元，从某小规

模纳税人收购一批农产品（用于生产13%税率的食品）并取得专票，则

该批农产品共计可抵扣的进项税额为（）元。

A.300

B.900

C.1000

D.1030

【答案】：C

99、某一般纳税人，当期进项税额为40万元，销项税额为90万元,

已经预缴的税额为60万元，则月末企业的会计处理应为（）。

A.借：应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）10贷：应交税费

——未交增值税10

B.借：应交税费一一未交增值税10贷：应交税费一一应交增值税（转

出未交增值税）10

C.借：应交税费一一应交增值税（转出多交增值税）10贷：应交税费

——未交增值税10

D.借：应交税费一一未交增值税10贷：应交税费一一应交增值税（转

出多交增值税）10

【答案】：D

100、某房地产开发企业开发一栋住宅楼，取得土地使用权支付的金额

9000万元，开发成本为8000万元，支付给给关联企业借款利息S0

万元，利息费用能按项目分摊，但无法提供金融机构贷款证明。则在

土地增值税计算时可以扣除的开发费用为（）万元。（当地开

发费用扣除比例采住税法规定的上限）

A.850

B.930

C.1700

D.1780

【答案】：C

101、关于涉税专业服务关系确立的前提，下列表述错误的是

（）O

A.税务机关对涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员进行实名制管

理

B.双方达成了涉税专业服务关系的口头协议

C.税务机关应当对税务师事务所实施行政登记

D.属于涉税专业服务机构可以从事的涉税业务范围

【答案】：B

102、甲个体工商户出租住房，2020年3月一次性收取全年租金120万

（含税），甲当月应缴纳增值税（）万元。

A.9.91

B.0

C.5.17

D.1.71

【答案】：D

103、某市房地产开发企业2020年开发一幢住宅楼，当年完工并销售

T90%o已知该企业计入房地产开发成本中的有：拆迁补偿费900万元,

前期工程费100万元，建筑工程费1100万元，基础设施费200万元，

公共配套设施费300万元，开发间接费用250万元，银行借款利息200

万元，那么该企业当年清算土地增值税时，可以扣除的房地产开发成

本为（）万元。

A.3050

B.2850

C.2565

D.2745

【答案】：C

104、某企业2020年6月从境外企业租赁一台大型设备，租期1年，

支付租金30万元、利息3万元，另支付境内运费、保险费1万元。以

上金额均为人民币。租赁该设备应缴纳关税（）万元。（关税税率

10%）

A.3

B.3.1

C.3.3

D.3.4

【答案】：C

105、某超市为增值说一般纳税人，2020年8月销售蔬菜取得零售收

入24000元，销售粮食、食用油取得零售收入13200元，销售其他商

品取得零售收入98000元。2020年8月该超市销项税额（）

•7Co

A.12364.24

B.14717.24

C.14345.90

D.18027.59

【答案】：A

106、（2020年真题）关于小规模纳税人增值税的税务处理，下列说法

正确的是（）。

A.购进复印纸可以凭取得的增值税电子普通发票抵扣进项税额

B.销售使用过的固定资产按照5%征收率减按1.5%计算应纳税额

C.计税销售额为不含税销售额

I）.购进税控收款机支付的增值税不得抵减当期应纳增值税

【答案】：C

107、由于以前年度损益调整增加的所得税，借记（）科目，贷记“应

交税费一一应交所得税”科目。

A.所得税费用

B.递延所得税负债

C.以前年度损益调整

D.本年利润

【答案】：C

108、下列有关营改噌应税服务的范围表述不正确的是（）。

A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用,

按陆路运输服务征收增值税

B.航空运输的湿租业务，属于航空运输服务

C.水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务

D.航空地面服务属于航空运输服务的范围

【答案】：D

109、某商业银行为增值税一般纳税人，2020年6月提供贷款服务取得

利息收入200万元，提供金融服务取得手续费8万元，取得罚息收入

20万元。该银行2020年6月应缴纳增值税（）万元。（以上价

格均为含税价格，当月没有可以抵扣的进项税）

A.12.68

B.13.91

C.13.68

D.12.91

【答案】：D

110、某一般纳税人2020年6月销项税额60万元，进项税额80万元,

5月末欠缴税款30万元尚未缴纳，则6月份企业应做的会计分录为

（）O

A.借：应交税费一一未交增值税20

贷：应交税费一一应交增值税（转出多交增值税）20

B.借：应交税费一一应交增值税（进项税额）20贷：应

交税费一一未交增值税20

C.借：应交税费一一未交增值税10

贷：应交税费一一应交增值税（转出多交增值税）10

D.借：应交税费一一应交增值税（进项税额）20（红字）

贷：应交税费一一未交增值税20（红字）

【答案】：D

11k某油田开采企业2020年10月销售天然气，取得不含增值税收入

1000000元，另向购买方收取手续费10900元，运杂费21800元，已知

天然气的资源税税率为6%,该企业当月销售天然气应缴纳的资源税为

（）元。

A.60000

B.60600

C.61800

D.61962

【答案】：B

112、关于一般纳税人登记管理中销售额的理解，表述不正确的是

（）O

A.连续不超过12个月或四个季度的经营期内的累计销售额指的是一个

年度内销售额

B.根据2019年新政策，适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以

差额后的销售额确定是否可以享受规定的免征增值税政策

C.自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准调整为年应征增值

税销售额500万元及以下

D.某企业偶然发生的转让不动产的销售额不计入应税行为年应税销售

额

【答案】：A

113、2021年1月15日某纳税人经税务部门实施纳税检查后认定其

具有偷税行为，处以补缴税款5000元及一倍罚款、滞纳金300元的

处理，当日纳税人不服，在缴完税金但未上交罚款、滞纳金的情况下,

委托某税务师事务所代理复议，填写并向税务行政复议机关提交了

《复议申请书》，税务行政复议机关答复为（）。

A.决定受理

B.要求申请人限期补正

C.不予受理

D.移送其他税务机关

【答案】：C

114、（2018年）如果纳税义务人自缴款期限届满之日起（）内

仍未缴税款，经海关关长批准，海关可以采取强制措施。

A.15日

B.3个月

C.6个月

D.30日

【答案】：B

115、对下列增值税应纳税行为计算销项税额时，按照全额确定销售额

的是（）。

A.贷款服务

B.一般纳税人提供客运场站服务

C.金融商品转让服务

D.经纪代理服务

【答案】：A

116、下列关于涉税鉴证业务的说法，错误的是（）。

A.涉税鉴证业务是鉴证人接受委托，依法对被鉴证人涉税事项的合法

性、合理性进行鉴定和证明

B.承办被鉴证单位代理服务的人员，不得承办被鉴证单位的涉税培训

业务

C.涉税鉴证业务的当事人包括委托人、鉴证人、被鉴证人、使用人

D.涉税鉴证业务需要出具书面专业意见

【答案】：B

117、下列关于增值税专用发票开具的说法中，不正确的是（）。

A.金融商品转让不得开具增值税专用发票

B.销售免税货物一律不得开具增值税专用发票

C.提供劳务派遣选择差额纳税的，减除部分不得开具增值税专用发票

D.小规模纳税人可以选择自己开具增值税专用发票也可以中清税务机

关代开

【答案】：B

118、（2019年真题）2018年度某企业购进房产缴纳印花税，下列会

计核算中正确的是（）。

A.借：管理费用贷：银行存款

B.借：固定资产贷：银行存款

C.借：固定资产贷：应交税费一一应交印花税

D.借：税金及附加贷：应交税费一一应交印花税借：应交税费一一

应交印花税贷：银行存款

【答案】：D

119、（2019年）自2019年4月1日至2021年12月31日，对一般纳

税人提供下列服务取得的销售额占全部销售额比重超过50%的，不适用

增值税加计抵减政策的是（）。

A.邮政服务

B.电信服务

C.建筑服务

D.家政服务

【答案】：C

120、下列关于环境保护税纳税人和征税范围的说法，错误的是

（）O

A.在中华人民共和国领域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单

位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照规定缴纳环境

保护税

B.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和

地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税

C.建筑工地产生的建筑噪音，应该缴纳环境保护税

D.企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置固体废物不符合国家

和地方环境保护标准的，应当缴纳环境保护税

【答案】：C

121、如果纳税人李某利用其他方法减少计税依据，当地税务机关则有

权重新核定计税依据，这样处理体现了税法基本原则中的（）。

A.税收法律主义

B.税收公平主义

C.税收合作信赖主义

I）.实质课税原则

【答案】：D

122、甲炼钢厂与乙环保公司均为一般纳税人，2021年6月1日双方签

订两年期的垃圾无害化处理协议，由乙公司采取填埋、焚烧等方式对

甲厂产生的废料和垃圾进行专业化处理。根据合同约定，乙公司每周

对甲厂的废料和垃圾进行专业化处理。专比化处理后如果产生货物的,

货物应归属于甲厂。下列关于乙环保公司的增值税处理正确的是

（）O

A.如果专业化处理后产生货物，且货物归属于委托方，按照合同约定,

乙公司属于提供“现代服务”

B.如果专业化处理后未产生货物，按照合同约定，乙公司属于提供

“生活服务”

C.如果专业化处理后产生货物，且货物归属委托方，按照合同约定，

乙公司属于提供“加工劳务”

D.乙环保公司应采生简易计税方法按照3%的征收率计征增值税

【答案】：C

123、某汽车生产企业发生的下列行为中，需要计算缴纳车辆购置税的

是（）。

A.销售自产的小汽车

B.将自产的小汽车赠送给股东王某

C.从拍卖会上通过拍卖取得一辆全新小汽车自用

D.进口小汽车用于抵偿债务

【答案】：C

124、税法的失效表明其法律约束力的终止。下列各项中，不属于税法

失效类型的是（）。

A.以新税法代替旧税法

B.税法本身规定废止的日期

C.税法本身与其他法律法规冲突

D.直接宣布废止某项税法

【答案】：C

125、居民个人在中国境外一个国家（地区）实际已经缴纳的个人所得

税税额，超过来源于该国家（地区）所得的抵免限额的，其超过部分

不得在本纳税年度的应纳税额中抵免，但是可以在以后纳税年度来源

于该国家（地区）所得的抵免限额的余额中补扣。补扣期限最长不得

超过（）年。

A.2

B.3

C.5

D.10

【答案】：C

126、（2019年真题）应税固体废物环境保护税的计税依据是

（）O

A.固体废物的产生量

B.固体废物的排放量

C.固体废物的贮存量

D.固体废物的综合利用量

【答案】：B

127、房地产开发企业将开发产品用于下列（）项目，不属于视

同销售房地产，不用缴纳土地增值税。

A.开发的部分房地产用于职工福利

B.开发的部分房地产与其他单