2024年税务师题库（名师系列）

2024年税务师题库

第一部分单选题（500题）

1、下列选项，属于环境保护税计税依据的是（）。

A.大气污染物的污染当量数

B.水污染物的排放量

C.固体废物的产生量

D.噪声分贝数

【答案】：A

2、甲企业发生的下列行为中，需要计算缴纳车辆购置税的是（）。

A.销售自产的小汽车

B.将自产的小汽车赠送给王某

C.从拍卖会上通过拍卖取得一辆小汽车自用

I）.进口小汽车用于对外销售

【答案】：C

3、甲房地产开发企业于2021年3月把其市场价值1000万元的商

品房通过省政府无偿赠送给贫困小学，该商品房开发成本费用为800

万元，甲企业应缴纳的土地增值税是（）万元。

A.0

B.200

C.50

D.100

【答案】：A

4、（）咨询是较为王式、规范的一般税务咨询服务方式。通常适用于

专业性较强、涉及内容较多和相对复杂的涉税事项咨询。

A.书面咨询

B.电话咨询

C.晤谈

D.网络咨询

【答案】：A

5、某化妆品厂为增值税一般纳税人，2019年12月新研制一批高档香

水生产成本共计40000元，将其中的50%用于赞助，另外50%用于生产

高档化妆品。当月销售高档化妆品取得含税收入80000元。高档香水

的成本利润率为5%,消费税税率为15队该化妆品厂上述业务应纳消

费税（）元。

A.18031.23

B.14325.35

C.13769.47

I）.14148.88

【答案】：B

6、下列关于资源税计税依据的表述，错误的是（）。

A.资源税实行从价计征或者从量计征

B.从价计征资源税的计税依据为应税产品的销售额

C.从量定额征收的资源税的计税依据是应税产品的销售数量

D.从价计征资源税的计税依据包含增值税销项税额

【答案】：D

7、下列关于消费税纳税义务发生时间的说法，不符合政策规定的是

（）o

A.某金银珠宝店销售金银首饰10件，收取价款25万元，其纳税义务

发生时间为收款当天

B.某电池企业采用赊销方式销售电池，合同约定收款日期为5月30日,

实际收到货款为6月15日，纳税义务发生时间为5月30日

C.某化妆品生产企业采用托收承付结算方式销售高档化妆品，其纳税

义务发生时间为发出高档化妆品的当天

D.某汽车厂自产自生3台小汽车，其纳税义务发生时间为移送使用当

天

【答案】：C

8、特定地区、特定企业或者有特定用途的特定减免税进口货物，应当

接受海关监管。下列关于特定减免税进口货物的监管年限说法不正确

的是（）。

A.船舶为10年

B.飞机为8年

C.机动车辆为6年

D.其他货物为3年

【答案】：A

9、（2019年真题）居民个人实施预扣预缴个人所得税时，可以扣除

“专项附加扣除费生”的所得是（）。

A.劳务报酬

B.工资、薪金

C.特许权使用费

D.稿酬所得

【答案】：B

10、根据增值税现行政策规定，下列业务属于在境内销售服务、无形

资产或不动产的是（）。

A.境外单位为境内单位提供境外矿山勘探服务

B.境外单位向境内单位出租境外的厂房

C.境外单位向境内单位销售在境外的不动产

D.境外单位向境内单位提供运输服务

【答案】：D

11、某生产企业为增值税一般纳税人，2021年8月销售已经使用8

年的机器设备一台，取得收入28250元（含税，下同）；销售使用过

10年的小轿车1辆，取得收入72100元；销售生产过程中产生的下

脚料取得收入58760元，不考虑其他因素，该企业上述业务应纳增值

税为（）元。（该企业未放弃减税优惠）

A.8708.54

B.11410

C.15603.23

D.18304.69

【答案】：B

12、土地增值税纳税申报表中旧房及建筑物的评估价格，是按

（）并经主管税务机关确认的评估旧房及建筑物价格。

A.现值法

B.假设开发法

C.残余法

D.重置成本法

【答案】：D

13、某房地产企业2018年开发一个办公楼项目，当年竣工验收。2018

年12月销售了可售建筑面积的50%,剩余50%待售。至2019年3月，

销售了可售建筑面积的88%,下列说法中正确的是（）。

A.该企业应该在2018年12月进行土地增值税的清算

B.税务机关可以要求该企业在2018年12月进行土地增值税的清算

C.税务机关可以要求该企业在2019年3月进行土地增值税的清算

I）.该企业应该在2019年3月进行土地增值税的清算

【答案】：C

14、下列关于房产税的规定，表述正确的是（）。

A.房产税在城市、县城、建制镇和农村征收

B.专门用于经营农产品的农产品批发市场（包括自有和承租）的房产,

暂免征收房产税

C.房地产开发企业建造的商品房，完工验收时应征收房产税

D.企业办的技术培训学校自用的房产，应征收房产税

【答案】：B

15、（2012年）根据城市维护建设税的规定，下列企业属于城市维护

建设税纳税人的是（）。

A.缴纳资源税的国有企业

B.缴纳城镇土地使用税的私营企业

C.缴纳消费税的外商投资企业

D.缴纳房产税的外国企业

【答案】：C

16、（2019年）甲木制品厂为增值税一般纳税人，主要从事实木地板

生产销售业务，2019年2月发生下列业务：

A.1.99

B.3.50

C.2.09

D.1.80

【答案】：B

17、某电池生产企业为增值税一般纳税人，2019年12月销售太阳能电

池取得含税销售额113万元；用自产普通蓄电池换取生产电池的原材

料，该批普通蓄电池平均销售价格为50万元、最高销售价格为55万

元（均不含增值税）。已知电池的消费税税率为4%,该企业就上述业

务应缴纳消费税（）万元。

A.2

B.2.2

C.6

D.6.2

【答案】：B

18、2019年8月，某汽车生产厂将一辆自产成本为80万元的小汽车，

以不含增值税140万元的价格销售给了刘女士，已知小汽车生产环节

的消费税税率为9%,超豪华小汽车在零售环节的消费税税率为10%。

该汽车生产厂就此项业务应该缴纳消费税（）万元。

A.12.6

B.14

C.15.38

D.26.6

【答案】：D

19、税务师为个体工商户代建复式账或简易账时，在办理年度个人所

得税申报时，均应代为编制（），报送主管财税机关。

A.留存利润表

B.资产负债表

C.应税所得表

D.银行存款余额调节表

【答案】：C

20、鉴证人获取涉税鉴证证据不可以使用的方法是（）。

A.偷拍偷录

B.审阅书面材料

C.检查盘点实物

I）.询问或函证事项

【答案】：A

21、张欣2019年12月取得全年一次性奖金39000元，当月张欣的工

资收入为8000元，各项扣除合计为9000元。张欣对全年一次性奖金

选择单独计算纳税，该项全年一次性奖金应缴纳个人所得税（）

yco

A.1140

B.3590

C.1380

D.3690

【答案】：D

22、（2017年）2017年3月，某贸易公司进口一批货物，合同中约定

成交价格为人民币600万元，支付境内特许销售权费用人民币10万元,

卖方佣金人民币5万元。该批货物运抵境内输入地点起卸前发生的运

费和保险费共计人民币8万元，该货物关税完税价格（）万元。

A.615

B.613

C.623

D.610

【答案】：C

23、下列关于税务行政复议的被申请人的说法，正确的是（）。

A.受税务机关委托代征税款的单位和个人为被申请人

B.税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关为

被申请人

C.申请人对经重大税务案件审理程序作出的决定不服的，申请人的主

管税务机关为被申请人

D.作出代扣代缴税款行为的扣缴义务人为被申请人

【答案】：B

24、下列关于变更税务登记的说法，正确的是（）。

A.“多证合一”纳税人，核算方式、从业人数、办税人等登记信息发

生变化的，应向主管税务机关办理变更登记

B.“多证合一”纳税人，生产经营地址、财务负责人等登记信息发生

变化的，应向设立登记机关（如市场监督部门）办理变更登记

C.资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的，税务机关受理后于7

个工作日办结

D.纳税人只对报送材料的真实性承担责任

【答案】：A

25、2019年3月，企业购入某项交易性金融资产入账价值和计税基础

均为2000000元，2019年12月31日，由于市场发生变化，该交易性

金融资产的账面价值仅为1800000元，其差额200000元计入了公允价

值变动损益。针对该事项，企业应做的所得税分录为（）。

A.借：递延所得税资产50000贷：应交税费一一应交所得税

50000

B.借：递延所得税负债50000贷：所得税费用50000

C.借：递延所得税资产50000贷：所得税费用50000

D.借：所得税费用50000贷：应交税费一一应交所得税

50000

【答案】：C

26、（）是指上级人民法院以裁定的方式，就某一具体案件指

定某一下级人民法院管辖。

A.移送管辖

B.指定管辖

C.移转管辖

1）.地域管辖

【答案】：B

27、某商场为增值税一般纳税人，2019年6月举办促销活动，全部商

品8折销售。实际取得含税收入380000元，销售额和折扣额均在同一

张发票上分别注明。上月销售商品本月发生退货，向消费者退款680

元，该商场当月销项税额是（）元。

A.43638.58

B.43716.81

C.54567.79

D.54646.02

【答案】：A

28、甲企业因经营困难，今年可能无法按时足额交纳税款，甲企业以

免自己的财产被税务机关强制执行，于2020年4月将自己的一栋闲置

厂房进行转让，税务机关发现后，向法院请求撤销甲企业转让不动产

的行为。这体现税收司法中的（）。

A.税收优先权

B.税收代位权

C.税收撤销权

D.税收留置权

【答案】：C

29、一般纳税人发生的下列业务中所涉及的增值税，需要通过“应交

税费一一应交增值税（进项税额转出）”科目进行核算的是

（）O

A.将上月购进货物生于本企业的业务招待

B.本期收到出口货物的退税额

C.当月购进的材料发生退货

D.自产的产品用于对外投资

【答案】：A

30、应当由（）制定业务计划。

A.项目经理

B.项目助理

C.项目组成员

D.项目组负责人

【答案】：D

31、2021年3月某企业当期免抵税额80000元；应退税额为10000元。

其中正确的会计处理为（）。

A.借：应收出口退税款一一增值税10000贷：应交税费一一应交增值

税（出口退税）10000

B.借：应收出口退税款一一增值税10000应交税费一一应交增值税

（出口抵减内销产品应纳税额）80000贷：应交税费——应交增值税

（出口退税）90000

C.借：应交税费一一未交增值税10000贷：应交税费一一应交增值税

（转出多交增值税10000

D.借：营业外收入一一政府补助10000贷：应交税费一一应交增值税

（出口退税）10000

【答案】：B

32、（2014年）2020年1月，税务师受托对某商业批发企业2019年

企业所得税纳税情况进行审核，发现该企业销售商品的成本多结转

40000元，若该企业2019年度尚未结账，多转成本的调整分录为

（）O

A.借：主营业务成本-40000贷：库存商品-40000借：本年利

润-40000贷：主营业务成本-40000

B.借：利润分配——未分配利润-40000贷：库存商品-40000

C.借：库存商品40000贷：以前年度损益调整40000

D.借：库存商品40000贷：以前年度损益调整30000应交税费

——应交所得税10000借：以前年度损益调整30000贷：利润分

配——未分配利润30000

【答案】：A

33、李某是一名自由作家，2020年1月将自己的一篇小说出版，取得

收入8000元，则出版社应预扣预缴李某个人所得税()元。

A.1120

B.1280

C.896

I).1008

【答案】：C

34、下列关于涉税专业服务关系变更或终止的说法，表述错误的是

()O

A.委托项目发生变化，将导致涉税专业服务关系变更

B.涉税专业服务人员发生变化，将导致涉税专业服务关系终止

C.由于客观原因，需要延长完成协议时间的，将导致涉税专业服务关

系变更

D.涉税专业服务关系变更时，必须先修订涉税专业服务协议书，并经

过委托方和受托方共同签章后生效

【答案】：B

35、2020年6月20日，陈某因汽车质量问题与经销商达成退车协议,

并于当日向税务机关申请退还已纳车辆购置税。经销商开具的退车证

明和退车发票上显示，陈某于2019年5月8日购买该车辆，支付价税

合计金额223800元，并于当日缴纳车辆购置税19293.10元。应退给

陈某车辆购置税（）元。

A.15434.48

B.17363.79

C.17824.78

D.19293.10

【答案】：B

36、下列行为中，属于税收执法监督中事前监督形式的是（）。

A.税务规范性文件的合法性审核

B.税务行政复议应诉

C.税收执法检查

D.重大税务案件审理制度

【答案】：A

37、纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可处以

2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款。

其中，下列行为之一不包括的是（）。

A.未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的

B.未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的

C.未按照规定使用税务登记证件

D.未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的

【答案】：C

38、下列销售行为中，一般纳税人可以开具增值税专用发票的是

（）O

A.销售免税货物

B.向消费者个人销售不动产

C.向企业无偿赠送货物

D.销售旧货

【答案】：C

39、某企业2020年2月将一批半成品运往境外加工成产成品，出境时

已向海关报明，2020年5月，在海关规定的期限内复运进境。经海关

审定支付给境外公亘的加工费和料件费折合人民币共计33万元，产成

品复运进境时，运抵我国境内输入地点起卸前发生运费4万元、保险

费3万元，支付从海关运往企业所在地的运费1万元，取得增值税专

用发票。已知关税税率为20%,则该企业应缴纳关税为（）万元。

A.0

B.6.6

C.8

D.8.2

【答案】：C

40、某增值税一般纳税人首饰商店，2021年1月采用“以旧换新”

方式零售24K纯金项链1条，新项链对外售价为8000元，旧项链

作价3000元，从消费者手中收取新旧差价款5000元；零售金镶玉

戒指1个，取得含温收入4000元。另取得清洗金银首饰的含税收入

3510元。该首饰商店就上述业务应纳消费税（）元。

A.213.68

B.534.62

C.348.26

D.398.23

【答案】：D

41、根据增值税的有关规定，下列项目应计算缴纳增值税的是

（）O

A.托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务

B.残疾人福利机构提供的育养服务

C.残疾人员组织为社会提供的服务

D.纳税人将国有农生地出租给农业生产者用于农业生产

【答案】：C

42、甲企业为我国的居民企业，2019年度权益性投资额为700万元。

当年1月1日为建造企业的办公楼向商业银行借款500万元，借款期

限为1年，借款年利率为5.5%,2019年8月底该办公楼完工并投入使

用。当年向关联方乙企业（非金融企业）借款1500万元，发生全年借

款利息100万元，假设不考虑其他因素，则甲企业2019年准予在税前

直接扣除的财务费用为（）万元。

A.77

B.85.16

C.86.17

D.109.17

【答案】：C

43、下列项目在计算个体工商户的个人所得税应纳税所得额时，可以

在税前扣除的是（）。

A.生产过程中耗费的原料成本

B.被没收的财产损失

C.税款的滞纳金

D.行政罚款支出

【答案】：A

44、下列项目中，企业应按“工资薪金所得”代扣代缴个人所得税的

是（）。

A.个体工商户支付给业主的工资

B.在校学生因勤工俭学活动取得的报酬

C.不变更企业形式，承包人对企业的经营成果不拥有所有权，仅据合

同规定取得的承包费

D.支付给不在公司任职的独立董事的董事费

【答案】：C

45、关于资源税税率，下列说法正确的是（）。

A.有色金属选矿一律实行幅度比例税率

B.开采不同应税产品的，未分别核算或不能准确提供不同应税产品的

销售额或销售数量的，从高适用税率

C.原油和天然气税目不同，适用税率也不同

D.具体适用税率由省级人民政府提出，报全国人民代表大会常委会决

定

【答案】：B

46、2020年10月某房地产开发公司转让一幢写字楼取得不含增值税

销售收入10000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为

500万元，房地产开发成本为2000万元，房地产开发费用为400万

元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该项目所在省

政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按10%计算，计

算土地增值税准予扣除的税费为60万元。该公司应缴纳的土地增值

税为（）万元。

A.1806.50

B.2855.50

C.3345.00

D.3517.50

【答案】：B

47、2017年4月，长某将2016年6月购入的商铺转让，取得收入600

万元，张某持有购房增值税普票注明金额350万元，税额17.5万元，

无法取得商铺评估价格。张某计算缴纳土地增值税时，可以扣除旧房

金额以及加计扣除共计是（）万元。

A.350.00

B.367.50

C.385.88

D.404.25

【答案】：B

48、下列关于资源税的说法，不正确的是（）。

A.目前我国开征的资源税是以部分自然资源为课税对象的

B.资源税按照《税目税率表》实行从价计征或者从量计征

C.地热实行从量计征资源税

D.实行幅度比例税率的，其具体适用税率由省、自治区、直辖市人民

政府统筹考虑应税资源的品位、开采条件以及对生态环境的影响等情

况，在规定的税率幅度内提出

【答案】：C

49、（2013年）下列各项中，体现税收合作信赖主义原则的是（）o

A.税法主体的权利义务必须由法律加以规定

B.税收负担必须根据纳税人的负担能力分配

C.没有充足证据税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑

D.应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的适用税率

【答案】：C

50、某摩托车生产企业2020年6月生产一批新型摩托车（排气量为

300毫升），1辆用于管理部门、2辆用于奖励研发人员、3辆赠送给

了关联企业，其余待售。新型摩托车的生产成本为8万元/辆、成本利

润率为6%、消费税税率为10%0该企业应缴纳车辆购置税（）万元。

A.0.94

B.1.88

C.2.83

D.5.65

【答案】：A

51、下列关于税务师代理个体工商户记账操作规范的表述错误的是

（）O

A.代理制作原始凭证

B.代理制作记账凭证

C.代为编制会计账簿和会计报表

D.代理纳税申报和纳税审核

【答案】：A

52、税法属于制定法而不属于习惯法，其根本原因在于（）。

A.税法是由国家制定而不是认可的

B.国家征税权凌驾于生产资料所有权之上，是对纳税人收入的再分配

C.税法属于侵权规范

D.为确保税收收入的稳定，需要提高其可预测性

【答案】：B

53、关于进口货物（非应税消费品）增值税计税依据的规定，下列说

法正确的是（）。

A.以到岸价格为计税依据

B.以关税完税价格与关税税额之和为计税依据

C.以海关审定的成交价格与关税额之和为计税依据

D.以海关审定的成交价格为计税依据

【答案】：B

54、下列各项不同住途的应税消费品，不需缴纳消费税的是

（）。

A.将应交消费税的产品用于职工福利的

B.委托加工的应税消费品（受托方已代收代缴消费税），委托方收回

后用于连续生产应税消费品的

C.自产的应税消费品用于连续生产非应税消费品的

D.生产企业销售自产的残次品卷烟

【答案】：B

55、某公司为增值税一般纳税人，2020年1月购进用于办公的汽车2

辆，取得的机动车销售统一发票上注明的价税合计金额为16万元，购

进办公电脑8台，取得的增值税专用发票注明的价税合计金额5万元,

业务部员工出差报销高铁票票面金额共计1500元，则该公司1月可以

抵扣的增值税进项税额是（）元。

A.24159.29

B.24283.15

C.5876.07

D.5752.21

【答案】：B

56、某建筑公司为某开发区铺设通信线路，工程价款共计290万元，

其中包含由开发区提供的设备价值70万元；另向开发区收取材料差价

款45万元，该建筑公司应纳营业税（）万元。

A.1.35

B.7.95

C.8.70

D.10.05

【答案】：B

57、某服装厂为增值税小规模纳税人，2020年2月销售自己使用过

3年的一台设备，取得含税销售额120000元，未放弃享受减税优惠;

销售自己使用过的包装物，取得含税销售额40000元。2020年2月

该服装厂上述业务应纳增值税（）元。

A.3517.99

B.3495.15

C.3125.83

D.3106.80

【答案】：B

58、（2018年真题）下列情形中，应由购买方向销售方开具发票的是

（）O

A.企业发生销售货物退回

B.加油站发售加油卡

C.企业销售免税商品

D.食品加工企业向农民个人收购其自产农产品

【答案】：D

59、（2018年）关于转让旧房及建筑物土地增值税扣除项目的税务处

理，下列说法正确的是（）。

A.凡不能取得评估价格的，按购房发票所载金额作为扣除项目金额

B.因计算纳税需要对房地产进行评估的，其支付的评估费用不得扣除

C.出售旧房或建筑物的，首选按评估价格计算扣除项目的金额

D.凡不能取得评估价格的，由税务机关核定的金额作为扣除项目金额

【答案】：C

60、税务司法鉴定业务鉴定档案属于税务师事务所的业务档案，除另

有规定外，应当至少保存（）。

A.3年

B.5年

C.10年

D.20年

【答案】：C

61、某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率

为13%,退税率为10%,2020年10月购进原材料一批，取得的增值

税专用发票注明金额300万元，税额39万元，10月内销货物取得不含

税销售额280万元，出口货物取得销售额折合人民币200万元，上月

增值税留抵税额12万元，该企业当期免抵税额为（）万元。

A.6

B.8.6

C.11.4

D.20

【答案】：C

62、下列情形中，可以开具增值税专用发票的是（）。

A.一般纳税人销售旧货

B.小规模纳税人提供住宿服务

C.向消费者个人销售货物

D.商业企业一般纳税人零售服装

【答案】：B

63、扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或

者保管代扪代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关

责令改正，情节严重的，处以（）的罚款。

A.2000元以下

B.2000元以上5000元以下

C.2000元以上1万元以下

D.1万元以上5万元以下

【答案】：B

64、（2014年）某啤酒厂2020年5月销售A型啤酒20吨给副食品公

司，开具增值税专生发票注明价款58000元，收取包装物押金3050元,

其中包含重复使用的塑料周转箱押金50元；销售B型啤酒10吨给宾

馆，开具普通发票取得收取32760元，收取包装物押金150元。该啤

酒厂应缴纳的消费税是（）。

A.5000元

B.6600元

C.7200元

D.7500元

【答案】：C

65、下列情形中，不需要按评估价格计征土地增值税的是（）。

A.提供扣除项目金额不实的

B.隐瞒、虚报房地产成交价格的

C.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的

D.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的

【答案】：C

66、某汽车制造厂以自产中轻型商务车20辆投资某公司，取得12%股

份，双方确认价值1000万元，该厂生产的同一型号的商务车售价分

别为40万元/辆、50万元/辆、70万元/辆（以上价格均为不含税价

格）。该汽车制造厂投资入股的商务车应缴纳消费税（）万元。

（消费税税率5%）

A.70

B.40

C.O

D.50

【答案】：A

67、根据税法规定，烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月

终了之日起（）日内申报并缴纳税款。

A.10

B.15

C.20

D.30

【答案】：B

68、某工业企业2020年2月昼夜施工，昼间施工噪声超标8分贝、夜

间施工噪声超标5分贝。已知超标4〜6分贝，税额每月700元；超标

7、9分贝，税额每月1400元。该企业当月应纳环境保护税（）元。

A.700

B.1050

C.1400

D.2100

【答案】：D

69、（2018年）（房开卖新房/土地增值税）2019年1月15日，某房

地产开发公司（增值税一般纳税人）收到主管税务机关的《土地增值

税清算通知书》，要求对其建设的W项目进行清算。该项目总建筑面

积18000平方米，其中可售建筑面积17000平方米，不可售建筑面积

1000平方米（产权属于全体业主所有的公共配套设施）。该项目2018

年4月通过全部工程质量验收。

A.285.71

B.2666.67

C.2691.67

D.310.71

【答案】：A

70、甲工厂是环境保护税纳税人，该厂日夜开工并产生工业噪声，超

标分贝数均为5分贝。该工厂2月日间超标天数为25天，夜间超标天

数为13天。则当月应缴纳的环境保护税为（）元。（超标4一6分

贝，每月环境保护税税额为700元）。

A.350

B.700

C.1050

D.1400

【答案】：C

71、纳税人转让因同时实施股权分置改革和重大资产重组而首次公开

发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股

份孳生的送、转股，以该上市公司股票上市首日开盘价为买入价，按

照（）缴纳增值税。

A.贷款服务

B.直接收费金融服务

C.金融商品转让

D.销售无形资产

【答案】：C

72、下列关于关税税务处理的说法，正确的是（）。

A.外国企业无偿赠送的物资免征关税（非慈善捐赠物资）

B.减免税货物海关监管年限届满的，应当向主管海关提出申请

C.企业及核电项目业主主动放弃免征进口环节增值税后，36个月内不

得再次申请免征进口环节增值税

D.纳税义务人自缴款期限届满之日起2个月仍未缴纳税款，经海关关

长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施

【答案】：C

73、下列关于消费税征收管理的表述中，正确的是（）。

A.纳税人进口应税消费品的，应当自海关填发海关进口消费税专用缴

款书之日起15日内缴纳税款

B.纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品的,

于应税消费品销售后，向销售地主管税务机关申报纳税。

C.委托个体工商户加工应税消费品应纳的消费税由受托方代扣并向其

机构所在地主管税务机关申报缴纳

D.纳税人委托加工应税消费品的，其纳税义务的发生时间，为纳税人

支付加工费的当天。

【答案】：A

74、根据相关的规定，自2020年1月1日起，对纳税人提供公共交通

运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取

得的收入，（）。

A.即征即退增值税

B.免征增值税

C.减半征收增值税

D.按照3%的征收率征收增值税

【答案】：B

75、下列各项中，不属于免征车辆购置税的是（)O

A.城市公交企业购置的公共汽电车辆

B.设有固定装置的非运输专用作业车辆

C.购进自用的自卸式垃圾车

I）.中国人民解放军列入军队武器装备订货计划的车辆

【答案】：C

76、《企业所得税法》第九条规定：企业发生的公益性捐赠支出，在

年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。但在

2009年国家税务总局做出了企业发生为汶川地震灾后重建、举办北京

奥运会和上海世博会等特定事项的捐赠，可以据实全额扣除的规定。

这体现了税法适用原则中的（）。

A.法律不溯及既往原则

B.新法优于旧法原则

C.特别法优于普通法原则

D.实体从旧，程序从新原则

【答案】：C

77、下列关于税务规范性文件的特征，说法不正确是（）。

A.属于立法行为的行为规范

B.适用主体的非特定性

C.具有向后发生效力的特征

D.不得设定税种开征、停征、减免退补税

【答案】：A

78、根据烟叶税法规定，烟叶税的计税依据为（）。

A.烟叶收购价款

B.收购烟叶实际支付的价款总额

C.支付给烟农的价外补贴

D.不含税价款和价外费用

【答案】：B

79、华北某油田2019年8月开采原油8000吨，当月销售5000吨，取

得不含税销售额1700万元，用于开采原油过程中加热的原油400吨，

用于职工食堂和浴室的原油20吨，当月与原油同时开采的天然气

40000立方米，均已全部销售，取得不含税销售额8.5万元，已知该原

油与天然气适用的资源税税率均为6%。该油田当月应纳的资源税为

（）元。

A.1025100

B.1029180

C.1020380

D.1031580

【答案】：B

80、关于纳税人购进国内旅客运输服务准予扣除进项税额的相关规定,

不正确的是（）。

A.为企业提供年审服务的财税专家来本单位出差发生的旅客运输服务

准予在本单位扣除进项税额

B.纳税人允许抵扣的国内旅客运输服务进项税额，是指纳税人2019年

4月1日及以后实际发生，并取得合法有效增值税扣税凭证注明的或依

据其计算的增值税税额

C.以增值税专用发票或增值税电子普通发票为增值税扣税凭证的，为

2019年4月1日及以后开具的增值税专用发票或增值税电子普通发票

D.取得熠值税普通发票的，为发票上注明的税额

【答案】：A

81、某生产企业为增值税一般纳税人，2021年4月将6年前建造的一

处厂房对外出租，一次性收取全年含税租金60万元，企业该业务采用

简易计税方法计税，则该企业4月应缴纳的增值税为（）万元。

A.0

B.2.86

C.1.75

D.7.43

【答案】：B

82、税务师代理企业的会计报表审查的内容不包括（）。

A.资产负债表

B.利润表

C.现金流量表

D.财务预算表

【答案】：D

83、征收报复性关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由

（）决定并公布。

A.国务院关税税则委员会

B.海关总署

C.国家税务总局

D.出入境管理局

【答案】：A

84、某生产企业为增值税一般纳税人，2019年6月采取分期收款方式

向当地一家大型超市销售一批产品，取得价税合计金额为226万元，

合同约定超市分两次等额支付货款，付款日期分别为6月20日、7月

20日。该超市因资金运转紧张于2019年7月5日才支付了第一笔款项

60万元。该生产企业2019年6月应确认的增值税销项税额为（）

万元。

A.0

B.7.8

C.13

D.26

【答案】：C

85、下列关于税法的运行说法不正确的是（）。

A.税收司法的核心在于谁能够行使国家司法权处理涉税案件

B.司法审查对具体行政行为的审查，仅局限于合法性审查

C.税收规范性文件具有可诉性

D.税收法规的效力低于宪法、税收法律，但是高于税务规章

【答案】：C

86、某企业为增值税一般纳税人，2019年11月转让5年前自行建造的

厂房，厂房对应的地价款为600万元，评估机构评定的重置成本价为

1450万元，厂房6成新。该企业转让厂房计算土地增值税时准予扪除

的项目金额是（）万元（不考虑其他相关税费）。

A.870.00

B.2050.00

C.600.00

D.1470.00

【答案】：D

87、A市甲公司（增值税一般纳税人）在B市提供建筑服务（适用一般

计税方法），2019至12月取得含税收入100万元，甲公司将部分工程

项目分包给乙公司，并支付乙公司20万元的工程款。当月甲公司应在

B市预缴增值税（）万元。

A.1.83

B.1.47

C.1.94

D.1.55

【答案】：B

88、二手车经销商甲公司为一般纳税人。于2021年7月从乙公司收购

二手车，取得了乙公司开具的3%征收率的增值税专用发票上注明金额

10万元，税额3000元。甲公司当月将该二手车对外出售，取得价税

合计金额15万元。甲公司的下列处理正确的是（）。

A.增值税专用发票上注明的3000元税额可以作为进项税额抵扣

B.甲公司应纳增值税为4500元

C.甲公司应纳增值税为16500元

D.甲公司应纳增值税为746.27元

【答案】：D

89、某生产企业为增值税一般纳税人，2019年12月销售应税货物不含

税销售额为600万元，销售免税货物销售额200万元，货物耗用材料

的进项税额为65万元，该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。

A.67.75

B.94.25

C.78

D.29.25

【答案】：D

90、某牧业有限公司2019年4月猪、牛月存栏数分别为800头和500

头，牛的污染当量值是0.1头，猪的污染当量值是1头。假设当地水

污染物适用税额为每污染当量1.6元。该公司当月应缴纳环境保护税

（）元。

A.8800

B.9280

C.8400

D.10280

【答案】：B

91、根据关税的规定，下列关于关税完税价格的说法正确的是

（）O

A.进口货物应当以成交价格为完税价格

B.出口货物完税价格包含在货物价款中单独列明的货物运至境内输出

地点装载后的运输及其相关费用、保险费

C.进口货物完税价格包括经纪费

D.进口货物完税价格包括进口关税

【答案】：C

92、（2017年）（卖旧房/增值税+土地增值税）甲公司（非房地产开

发企业）为增值税一般纳税人，2017年3月转让一栋2000年自建的办

公楼，取得含税收入9000万元，已按规定缴纳转让环节的有关税金，

并取得完税凭证。

A.2866.93

B.2874.93

C.2864.93

D.2875.93

【答案】：D

93、实行查账征收的个人独资企业发生的下列支出，在计算应纳税所

得额时不允许扣除的是（）。

A.按省级人民政府规定的标准为业主缴纳的“五险一金”

B.为从业人员按工资总额4%标准缴纳补充医疗保险

C.支付行业协会的会费

D.支付给业主的工资薪金

【答案】：D

94、2019年4月，某汽车制造厂销售小轿车30辆，汽缸容量为2200

毫升，出厂每辆不含税售价120000元，款项已到，存入银行。则下列

表述不正确的是（）。

A.企业销售小轿车应确认的收入金额为3600000元，销项税额为

468000元

B.企业销售应税消费品需要缴纳消费税，应通过“税金及附加”科目

核算

C.如果企业将同样的小轿车对外投资，也需要视同销售缴纳增值税和

消费税，但会计上无需确认收入

D.如果企业将同样的小轿车对外投资，应当按纳税人同类应税消费品

的最高销售价格作先计税依据，计算消费税

【答案】：C

95、企业下列行为应视同销售征收增值税的是（）。

A.将自产的办公桌生于财务部门办公使用

B.将外购的服装作为春节福利发给企业员工

C.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户

D.将自有不动产用于公益事业捐赠

【答案】：C

96、某交通运输企业为增值税一般纳税人，具备提供国际运输服务的

条件和资质。2019七6月该企业承接境内运输业务，收取运费价税合

计436万元；当月购进柴油并取得增值税专用发票，注明价款400

万元、税款52万元；当月购进两辆货车用于货物运输，取得增值税

专用发票，注明价款60万元、税款7.8万元；当月对外承接将货物

由境内载运出境的业务，收取价款70万美元。该运输企业当月应退

增值税是（）万元。（交通运输服务退税率9%,美元对人民币

汇率1：7）

A.0

B.12.77

C.23.80

D.44.1

【答案】：C

97、税务机关在对某企业进行纳税检查过程中，发现该单位在经营期

间偷逃增值税50000元，税务机关对其作出追缴税款，加收滞纳金并

处以25000元罚款的处理决定，并送达处罚决定及处理决定书，该纳

税人对处罚不服向上一级税务机关申请复议，其可在结清税款、滞纳

金并收到税务机关填发的缴款凭证之日起（）日内提起复议申

请。

A.10

B.15

C.30

D.60

【答案】：D

98、甲食品加工厂（增值税一般纳税人）位于某市，为扩大生产规模,

2017年12月取得一宗土地使用权用于建造厂房，依据受让合同支付

地价款3000万元，并支付了相关税费。

A.0.87

B.0.77

C.0.93

D.0.95

【答案】：A

99、（2012年）根据消费税规定，成品油纳税环节是（）。

A.批发环节

B.加油站加油环节

C.生产销售环节

D.消费者购车环节

【答案】：C

100、某增值税一般纳税人将原购进的不含税价款为3000元、增值税

税额为390元的原材料退回销售方,并收到红字增值税专用发票和退

款，其账务处理正确的是()

A.借：银行存款3390?应交税费——应

交增值税（进项税额）-3909*贷：原材料

3000

B.借：银行存款3390?应交税费一一应交增值税（进

项税额转出）一390?贷：原材料

3000

C.借:银行存款3390?应交税费一一应交增值税（销项

税额)-390?贷:原材料3000

I).借：银行存款3390?应交税费一一应交增值税（已交税

金）一390?贷：原材料3000

【答案】：A

10k某开采企业为僧值税一般纳税人，2019年12月从深水油气田开

采原油并销售取得含税销售额1000万元、开采天然气并销售取得含税

销售额500万元。原油、天然气的资源税税率均为6%,该企业当月应

纳资源税（）万元。

A.56.43

B.55.75

C.80.62

D.24.19

【答案】：A

102、关于消费税的特点，下列说法错误的是（）。

A.税负不具有转嫁性

B.征税项目具有选择性

C.征收方法具有多样性

D.税收调节具有特殊性

【答案】：A

103、（）与课比对象的价值量脱离了联系，不受课税对象价值量

变化的影响；适用于对价格稳定、质量等级和品种规格单一的大宗产

品征税的税种。

A.超额累进税率

B.定额税率

C.超率累进税率

D.比例税率

【答案】：B

104、下列关于增值蜕减免税的表述，不正确的是（）。

A.纳税人采取“公司+农户”经营模式从事畜禽饲养，纳税人回收再

销售畜禽，属于农业生产者销售自产农产品，免征增值税

B.农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀

堆等工序精制而成的精制茶，免征增值税

C.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备，免征增值

税

D.其他个人销售自己使用过的物品，免征增值税

【答案】：B

105、2019年某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得不含税销

售收入1.4亿元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费及开

发成本合计为4800万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款

利息；该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费

用扣除比例为10%;销售商品房缴纳的有关税金770万元（不包含印花

税和增值税）。该公司销售该商品房应缴纳的土地增值税是（)

万元。

A.2256.5

B.2445.5

C.3070.5

D.3080.5

【答案】：B

106、个人基本养老保险缴费基数的下限是当地上年度在岗职工平均工

资（），上限是当地上年度在岗职工平均工资（）。

A.50%,200%

B.60%,200%

C.50%,300%

D.60%,300%

【答案】：D

107、税务师接受委托对某县城的企业2019年的企业所得税进行纳税

审核，企业的营业外支出中列支的捐赠支出包括：通过非营利性的社

会团体向农村义务教育捐款120万元。企业利润表中体现的会计利润

为620万元，经过税务师审核发现，该企业将一部分厂房出租，含增

值税租金收入157.5万元（选择简易计税方法），挂在“其他应付款”

账上，假设房产税的缴纳不存在问题，此外，企业将自产货物作为礼

品赠送给客户，账务处理为：

A.28.59万元

B.92.31万元

C.93.51万元

D.120万元

【答案】：B

108、下列关于个人所得税相关政策的表述错误的是（）。

A.个人购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖收入不超过1万元的，暂

免征税，超过1万元的，按差额部分征税

B.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的

获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得

税

C.个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照“经营所得”项目

计征个人所得税

D.偶然所得和其他所得以个人每次取得的收入额为应纳税所得额，不

扣除任何费用

【答案】：A

109、个人出租住房减按（）征收率计算缴纳增值税。

A.1.5%

B.2%

C.3%

D.5%

【答案】：A

110、（2019年真题）某境外旅客2019年10月5日在内地某退税

商店购买了一件瓷器，价税合计金额2260元，取得退税商店开具的

增值税普通发票及退税申请单，发票注明税率13%。2019年10月10

日该旅客离境，应退增值税（）元。

A.220.00

B.223.96

C.248.60

D.260.00

【答案】：C

Ilk2021年7月，某商贸公司（一般纳税人）上月从一般纳税人处

外购的10000米棉布因管理不善被盗，每米账面成本为30元，上月

外购的免税农产品账面成本38235元，因保管不善导致发霉。上述产

品均已抵扣进项税，则本期应转出的进项税（）元。

A.42781.48

B.42441.15

C.43970.55

D.56767.95

【答案】：A

112、某企业为增值税一般纳税人，2020年5月销售货物取得不含税收

入100000元，当月外购材料取得增值税专用发票上注明增值税税额

4500元，当月预缴的增值税税额为5000元，则5月末该企业应作的会

计处理是（）。

A.借：应交税费——未交增值税3500

贷：应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）3500

B.借：应交税费——未交增值税3500

贷：应交税费一一应交增值税（进项税额转出）3500

C.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）3500

贷：应交税费一一未交增值税3500

D.不需要作账务处理

【答案】：C

113、位于某市市区的生产企业2020年6月自营出口外销产品300万

元人民币，内销产品不含税2000万元人民币，货物税率13%,出口退

税率10%。当期购进材料取得可抵扣进项160万元。该企业2020年6

月应缴纳城建税是（）万元。

A.0

B.5.45

C.7.63

D.9.73

【答案】：D

114、下列关于资产的折旧或摊销的处理中，错误的做法是（）。

A.生产性生物资产的支出，准予按成本直接扣除

B.林木类生产性生物资产，最低折旧年限为10年

C.自行开发无形资产的费用化支出，不得计算摊销费用

D.已提足折旧的固定资产的改建支出，按固定资产的预计尚可使用年

限分期摊销

【答案】：A

115、某货物运输企业为增值税一般纳税人，2020年6月提供货物运输

服务，取得不含税收入480000元；出租闲置车辆取得含税收入68000

元；提供车辆停放服务，取得含税收入26000元，以上业务均选择一

般计税方法。该企业当月销项税额为（）元。

A.94056.92

B.53169.80

C.95258.12

D.64152.04

【答案】：B

116、某油田2021年5月份销售原油86000吨，收取不含增值税价款

34400万元；销售开采的天然气47500千立方米，收取不含税价款

2375万元；自用原油25吨，其中18吨用于本企业在建工程，7吨用

于在油田范围内运输原油过程中加热。该油田原油、天然气的资源税

税率均为6%。该油田本月应纳资源税为（）万元。

A.2000.00

B.1838.75

C.2206.93

1).1926.25

【答案】：C

117、（2015年真题）下列关于延期缴纳税款的说法正确的是

（）O

A.经县以上税务局（分局）局长批准，可以延期缴纳税款

B.延期缴纳税款期限最长不得超过60日

C.特殊困难包括当期货币资金在扣除应付账款、应付工资和社会保险

费后，不足以缴纳税款的

D.经税务机关批准延期缴纳税款的，在批准的期限内不予加收滞纳金

【答案】：D

118、一般纳税人的下列各项业务，有关增值税销售额的说法正确的是

（）O

A.金融机构开展贴现、转贴现业务，以其实际持有票据期间取得的利

息收入作为贷款服务的销售额

B.旅游服务，一律以取得的全部价款和价外费用为销售额

C.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额

D.一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用

为销售额

【答案】：A

119、下列关于农产品扣税凭证审核的表述中，错误的是（）。

A.纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品按照10%

的扣除率计算进项税额

B.纳税人购进用于生产销售或委托加工9%税率货物的农产品按照9%的

扣除率计算进项税额

C.纳税人收购农产品，并开具收购发票的，可以按照规定计算抵扣进

项税

I）.纳税人收购农产品，并开具收购发票的，不可以抵扣进项税

【答案】：D

120、下列原则中，在税法中的作用主要体现在处理不同等级税法关系

上的是（）。

A.法律优位原则

B.特别法优于普通法原则

C.实体从旧，程序从新原则

D.新法优于旧法原则

【答案】：A

121、甲公司为境内居民企业，2021年度符合条件技术转让收入2000

万元，该项技术转让成本400万元，则此项业务甲公司应缴纳的企业

所得税为（）万元。

A.0

B.400

C.275

D.137.5

【答案】：D

122、下列关于环境保护税的说法，不正确的是（）。

A.环境保护税是对在我国领域以及管辖的其他海域直接向环境排放应

税污染物的企事业单位和其他生产经营者征收的一种税

B.直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者，除

依照《环境保护税法》规定缴纳环境保护税外，应当对所造成的损害

依法承担责任

C.达到省级人民政府确定的规模标准并且有污染物排放口的畜禽养殖

场，应当依法缴纳环境保护税

I）.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和

地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，不缴纳环境保护税

【答案】：D

123、某房地产开发公司为增值税一般纳税人，2016年4月30日前转

让A项目部分房产，取得转让收入30000万元，2016年5月1日后转

让A项目部分房产，取得含税收入50000万元，该项目已达土地增值

税清算条件，该房地产公司对A项目选择“简易征收”方式缴纳增值

税，该公司在土地增值税清算时应确认收入是（）万元。

A.76190.48

B.77619.05

C.80000.00

D.75045.05

【答案】：B

124、2021年4月电务师在对某商场（增值税一般纳税人）2020年

度增值税纳税审核时，发现纳税人2020年12月有下列业务：

A.借：以前年度损益调整13000贷：应交税费一应交增值税（销项税

额）13000

B.借：以前年度损益调整13000贷：应交税费一应交增值税（进项税

额转出）13000

C.借：以前年度损益调整11504.42贷：应交税费一应交增值税（销

项税额）11504.42

D.借：以前年度损益调整11504.42贷：应交税费一应交增值税（进

项税额转出）11504.42

【答案】：D

125、下列各项中，属于在境内销售服务或无形资产的是（）。

A.境外单位向境内单位销售完全在境外发生的旅游服务

B.境外单位向境内单位提供的会议展览地点在境外的会议展览服务

C.境外单位向境内单位出租完全在境外使用的机器设备

I）.境外单位向境内单位提供的工程施工地点在境内的建筑服务

【答案】：D

126、下列有关营改僧范围的表述中，不正确的是（）。

A.航天运输服务按照交通运输服务缴纳增值税

B.拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”

缴纳增值税

C.港口设施经营人收取的港口设施保安费按照物流辅助服务缴纳增值

税

D.期租业务按有形动产租赁缴纳增值税

【答案】：D

127、下列关于税法效力的表述中，不正确的是（）。

A.以新税法代替旧税法，是最常见的税法失效宣布方式

B.效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法是无效的

C.我国税法对人的效力采用属人与属地相结合的原则

D.税法的空间效力最终归结为对时间的效力

【答案】：D

128、现行消费税规定，下列关于白酒最低计税价格的核定说法正确的

是（）。

A.已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨时间

必须达到6个月以上、累计上涨或下降幅度在20%（含）以上的白酒，

税务机关重新核定最低计税价格

B.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低

于销售单位对外销售价格（不含增值税）80%以下的，税务机关应核定

消费税最低计税价格

C.白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定

I）.主管税务机关应将白酒生产企业申报的销售给销售单位的消费税计

税价格低于销售单位对外销售价格70%以下、年销售额1000万元以上

的各种白酒，按规定上报至各省、自治区、直辖市和计划单列市国家

税务局核定

【答案】：C

129、下列关于代理建账记账业务的说法，符合相关规定（）。

A.税务师代理记账包括代理制作原始凭证

B.税务师为个体工商户建立复式账簿，应严格按个体工商户会计制度

的规定，不得自行减少会计科目

C.税务师为个体工商户建立复式账簿，应按月编制资产负债表、应税

所得表和留存利润表

【）.税务师可代理登记银行存款日记账

【答案】：C

130、根据消费税的现行规定，以下关于消费税纳税环节的说法正确的

是（）。

A.镀金首饰在零售环节需要缴纳消费税

B.批发商销售白酒需要缴纳消费税

C.珠宝玉石在零售环节需要缴纳消费税

D.餐厅销售自制的啤酒时需要缴纳消费税

【答案】：D

131、某从事二手车经销的纳税人2020