2024年税务师题库附答案【基础题】

2024年税务师题库

第一部分单选题（500题）

1、下列关于税收协定与国内税法关系的说法，错误的是（）。

A.税收协定具有高于国内税法的效力

B.税收协定不能干预有关国家自主制定税法

C.税收协定可以限制各国修改税收优惠的办法

D.税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇

【答案】：C

2、在税务行政复议中，不可达成和解与调解的情形的是（）。

A.行政处罚

B.行政审批

C.行政赔偿

I）.行政奖励

【答案】：B

3、关于税务师权利和义务的说法中，错误的是（）。

A.税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托，应当告知委托人,

同时有权拒绝

B.税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务

C.税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议

D.税务师执业中发现委托人的行为不当，可以将所托事项转托其他税

务师事务所办理

【答案】：D

4、单位或者个人发生下列行为，在缴纳相关税金的同时，还应缴纳城

市维护建设税的是（）。

A.私营企业销售电视机

B.人民银行取得对金融机构的贷款利息

C.企业购置并自用应税车辆

D.个人取得有奖发票中奖所得

【答案】：A

5、某增值税一般纳税人转让一台使用过的机器设备，该设备2007年8

月购入，原价800万元，未抵扣进项税额，现在以30.9万元售出，账

务处理正确的是（）。

A.借：银行存款309000贷：固定资产清理

303000应交税费——简易计税6000

B.借：银行存款309000贷：固定资产清

理303000应交税费——未交增值税

6000

C.借：银行存款309000贷：固

定资产清理303000应交税费一

一应交增值税（销项税额）6000

D.借:银行存款309000贷：固定资产清

300000应交税费应交增值税

9000

【答案】：A

6、2021年某企业转让一栋六成新的旧仓库，取得不含税转让收入

2000万元，可扣除的相关税费共计25万元。该仓库原造价1000万

元，房地产重置成本为1500万元。该企业转让仓库应缴纳土地增值

税（）万元。

A.415

B.296

C.398.75

D.476.25

【答案】：C

7、下列说法中，不符合企业所得税相关规定的是（）。

A.企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费用，准予在税前扣除

B.化妆品制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售

（营业）收入30%的部分，准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结

转扣除

C.企业按规定缴纳的增值税，可以在企业所得税前扣除

D.凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借

款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本

额的差额应计付的利息，不属于企业合理的支出，应由企业投资者负

担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除

【答案】：C

8、根据消费税的有关规定，下列应税消费品中，实行从价定率计税方

法缴纳消费税的是（）。

A.黄酒

B.啤酒

C.其他酒

D.卷烟

【答案】：C

9、某建筑工程公司为甲市增值税一般纳税人，2021年6月到乙市提

供建筑服务（建筑民主要材料由建设单位提供），取得含税价款5768

万元，该建筑工程公司将承包工程中的电梯安装业务分包给某电梯安

装企业，支付含税分包款618万元，取得增值税普通发票。建筑工程

公司购进建筑用辅助材料的进项税额为20万元，该工程公司上述业

务税务处理正确的是（）。

A.可以选择简易方法计算增值税，在乙市预缴增值税150万元

B.应按一般计税方法计算增值税，在乙市预缴增值税280万元

C.应按一般计税方法计算增值税，在甲市缴纳增值税280万元

D.可以选择简易方法计算增值税，在甲市缴纳增值税150万元

【答案】：A

10、下列关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是

()O

A.对骗税行为，税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款

B.因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在5年内要求纳税

人补缴税款

C.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期

限为2年

D.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期为3

年，同时加收滞纳金

【答案】：D

11、2020年12月，某汽车制造公司将自产小汽车3辆奖励给职工

个人。2辆移送业务部门使用。小汽车生产成本为53500元/辆。市

场上同类型车辆的不含税销售价格为68000元/辆。该公司应纳车辆

购置税()元。

A.10700

B.26750

C.34000

D.13600

【答案】：D

12、()在批发环节加征一次消费税。

A.酒

B.卷烟

C.小汽车

I）.高档化妆品

【答案】：B

13、境外旅客购物离境的退税方式包括现金退税和银行转账退税两种

方式。退税额未超过（）的，可自行选择退税方式。

A.500元

B.1000元

C.5000元

D.10000元

【答案】：D

14、下列关于资源税减征、免征规定的表述中，不正确的是

（）O

A.纳税人的减税、免税项目，未单独核算或者不能准确提供销售额或

者销售数量的，由税务机关决定减税

B.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因自然灾害等原因遭受重大

损失的，由省、自治区、直辖市人民政府可以决定减税或者免税

C.开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油，免征

资源税

D.从低丰度油气田开采的原油、天然气减征20%。

【答案】：A

15、李某是甲上市公司的员工，2016年8月甲上市公司实施股权激励

计划，授予李某股票期权7000股（不可公开交易），合同约定李某从

2016年8月至2019年8月在甲公司连续任职3年就可以以每股2元的

价格购买该公司股票7000股；2019年8月李某行权，行权时该股票的

市场价为8元/股，则李某2019年8月行权时应纳个人所得税（）

兀O

A.1680

B.1260

C.3080

D.2680

【答案】：A

16、下列机构中，有权决定征收报复性关税的货物、适用国别、税率、

期限和征收办法的是（）。

A.财政部

B.海关总署

C.商务部

D.国务院关税税则委员会

【答案】：D

17、某外贸公司（增值税一般纳税人）具有出口经营权，2020年6月

从生产企业购进一批未经涂饰的素板，取得增值税专用发票注明价款

60万元，增值税7.8万元，当月该批素板经过涂漆加工全部出口取得

销售收入120万元，已知实木地板的消费税税率为5乐该外贸公司出

口应退的消费税合计为（）万元。

A.3.00

B.10.50

C.16.50

D.0

【答案】：A

18、（2019年）甲啤酒厂为增值税一般纳税人，2019年6月销售鲜啤

酒10吨给乙烟酒批发销售公司，开具的增值税专用发票上注明金额

29000元，另开收据收取包装物押金2000元（含塑料周转箱押金500

元）；销售无醇啤酒5吨给丙商贸公司，开具增值税普通发票注明金

额13800元，另开收据收取包装物押金750元。上述押金均单独核算。

甲厂当月应缴纳消费税（）元。

A.2500.00

B.3300.00

C.3600.00

D.3750.00

【答案】：C

19、2020年4月1日某公司进口一批高档化妆品，成交价格为20万元

人民币，关税税率40%,消费税税率15%。从起运地至输入地起卸前的

运费2.4万元人民币，进口货物的保险费无法确定，保险费率为3%,

从海关监管区至公司仓库的运费0.6万元。海关于2020年4月4日填

发税款缴款书，该公司于2020年4月30日缴纳税款。下列说法正确

的是（）。

A.该批高档化妆品的关税完税价格为22.4万元

B.该公司应按照11天缴纳进口环节税款的滞纳金

C.该公司应缴纳关税9.2万元

D.该公司应缴纳进口环节税金为19.35万元

【答案】：D

20、甲企业将持有乙企业的股权以1000万元的价格转让，转让价格

中包含乙企业未分配利润中归属于甲企业按该股权所可能分配的金额

100万元，股权的购置成本为700万元。甲企业应确认的股权转让所

得为（）万元。

A.0

B.200

C.300

I）.400

【答案】：C

21、甲企业生产经营用地分布于某市的三个地域，第一块土地的土地

使用权属于某免税单位，面积6000平方米；第二块土地的土地使用权

属于甲企业，面积30000平方米，其中企业办学校5000平方米，医院

3000平方米；第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有,

面积10000平方米，实际使用面积各50%。假定甲企业所在地城镇土

地使用税单位税额每平方米8元，则甲企业全年应缴纳的城镇土地使

用税为（）元

A.216000

B.224000

C.264000

D.328000

【答案】：C

22、某公司（一般纳税人）将一处自有办公用房产于2019年5月1日

用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期3年，当

年取得固定收入200万元（不含增值税）。该房产原值5000万元，当

地省政府规定的房产原值减除比例为30%,该公司2019年应缴纳的房

产税为（）万元。

A.21

B.38

C.49.7

D.44.4

【答案】：B

23、下列机构中，有权决定征收报复性关税的货物、适用国别、税率、

期限和征收办法的是（）。

A.财政部

B.海关总署

C.商务部

D.国务院关税税则委员会

【答案】：D

24、下列消费品，不属于消费税征税范围的是（）。

A.超豪华小汽车

B.未经涂饰的素板

C.锂原电池

D.调味料酒

【答案】：D

25、（2020年真题）某生产企业为增值税一般纳税人，2020年10月

销售应税货物不含税销售额为600万元，销售免税货物销售额200万

元，货物耗用材料的进项税额为65万元，该企业当月应缴纳的增值税

为（）万元。

A.67.75

B.94.25

C.78

D.29.25

【答案】：D

26、下列关于增值税一般纳税人登记及管理的说法正确的是

（）O

A.判断是否为增值税一般纳税人中的“年应税销售额”时不包含稽查

查补销售额

B.纳税人偶然发生的转让不动产的销售额，不应计入应税行为年应税

销售额

C.纳税申报期不包含未取得销售收入的月份

D.个人一律不得登记为增值税一般纳税人

【答案】：B

27、丙公司是一家科技型中小企业，2020年1月开展《国家重点支持

的高新技术领域》规定项目的研发活动，发生研发费用支出形成无形

资产成本100万元，假设按照10年摊销，允许税前扣除的摊销额为

()万元。

A.5

B.15

C.17.5

D.7.5

【答案】：C

28、原告向两个以上有管辖权的人民法院提起诉讼的，由()

人民法院管辖。

A.最先收到起诉状的

B.税务机关决定

C.纳税人自由决定

D.人民法院自由决定

【答案】：A

29、企业发生的下列项目中，不需要办理变更税务登记的是

()O

A.改变产权关系

B.改变注册资本

C.变更经营范围

D.经营地点变更涉及改变主管税务机关

【答案】：D

30、某省税务局稽查部门在对某医美企业进行纳税检查过程中，发现

该单位在经营期间存在违规使用增值税发票的情形，税务机关对其作

出追缴税款、加收滞纳金并处罚款的税务处理决定，并已送达处罚决

定及处理决定书，该纳税人对处罚决定不服向上一级税务机关申请复

议，并已结清税款、滞纳金、罚款并收到税务机关填发的缴款凭证，

纳税人可以在知道上述税务处罚决定后（）日内提起税务行政

复议申请。

A.7

B.10

C.60

D.180

【答案】：C

31、某化妆品厂（增值税一般纳税人）2020年4月销售高档化妆品,

取得不含税销售额120万元；销售普通护肤品，取得含税销售额

56.5万元；将高档化妆品与普通护肤品组成成套化妆品销售，每套零

售价为800元（其中高档化妆品价值500元，普通护肤品价值300

元），当月销售100套。已知，高档化妆品适用的消费税税率为15%,

则该化妆品厂当月应缴纳消费税（）万元。

A.19.06

B.19.2

C.53.05

D.53.40

【答案】：A

32、除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭

证及其他有关资料应当保存（）年。

A.1

B.3

C.5

I）.10

【答案】：D

33、下列关于疫情期间税收优惠的说法，正确的是（）。

A.自2020年1月1日起，对参加疫情防治工作的医护人员和物业人员

按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金，免征个税

B.自2020年1月1日起，单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的

肺炎的现金，不计入工资、薪金收入，免征个税

C.对疫情防控重点保障物资生产企业全额退还增值税增量留抵税额

D.疫情防控重点保障物资的具体范围由财政部和国家税务总局确定

【答案】：C

34、纳税人销售应税消费品收取的下列款项，应计入消费税计税依据

的是（）。

A.违约金

B.符合条件的代为收取的行政事业性收费

C.增值税销项税额

D.未逾期的高档化妆品包装物押金

【答案】：A

35、企业利用免抵退税方法计算增值税时，免抵退计算的可退税限额

计入的科目是（）。

A.应交税费一一应交增值税（出口退税）

B.应交税费一一应交增值税（进项税额）

C.应交税费一一应交增值税（销项税额）

D.应交税费一一未交增值税

【答案】：A

36、（2015年）税收实质课税原则的意义是（）o

A.防止税务机关滥注权力，增加纳税人的负担

B.有利于体现特别法优于普通法

C.有利于税务机关执行新税法

I）.防止纳税人避税，增强税法征收的适用性

【答案】：D

37、房地产开发企业转让其开发的商品房应缴纳的土地增值税，应记

入（）科目的借方。

A.管理费用

B.主营业务成本

C.税金及附加

D.固定资产清理

【答案】：C

38、以下单位中，不属于消费税纳税人的是（）。

A.向零售商批发卷烟的卷烟批发企业

B.委托加工金银首饰的受托方

C.进口小汽车的单位

D.进口金银首饰的金店

【答案】：D

39、（2009年真题）某生产企业（增值税一般纳税人），2021年7

月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物

收取押金15.21万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装

物的押金1.3万元。该企业2021年7月上述业务计税销售额为

（）万元。

A.703.15

B.691

C.692.11

D.794.56

【答案】：A

40、（2017年）下列关于税收法规的说法中正确的是（）。

A.税收行政法规应在公布的15天内报全国人大常委会备案

B.税收法律的实施细则或实施条例，一般是以税收行政法规的形式出

现的

C.《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》属于税收法规

D.有权制定税收行政法规的机关是财政部

【答案】：B

41、某商业零售企业采用售价金额法进行会计核算，当期购进货物，

增值税专用发票上的价款为100万元，增值税率13%,商业零售企业对

外零售的金额是175.5万元，该笔业务确认的“商品进销差价”金额

是（）万元。

A.33

B.50

C.75.5

D.25.5

【答案】：C

42、关于科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等

股权形式给予个人奖励，获奖人在取得股份、出资比例暂不缴纳个人

所得税事项，在（）向主管税务机关备案。

A.完成股权交易后次日

B.完成股权交易后15日内

C.发生股权变动后的当月内

D.授（获）奖的次月15日内

【答案】：D

43、某生产企业坐落在市区，2011年10月已缴纳增值税15万元，当

月转让一块位于市区的土地使用权，取得收入2800万元，该土地系抵

债所得，抵债时作价1000万元（已纳营业税）。该企业当月应纳城市

维护建设税和教育费附加（）万元。

A.1.50

B.7.35

C.8.40

D.10.50

【答案】：D

44、下列关于营改增的相关规定，错误的是（）。

A.农业机耕以及相关的技术培训服务，免征增值税

B.境外教育机构与境内从事学历教育的学校开展中外合作办学，提供

学历教育服务取得的收入免征增值税

C.动物诊疗机构提供的动物诊疗服务，免征增值税

D.福利彩票发行收入免征增值税，体育彩票发行收入征收增值税

【答案】：D

45、下列增值税纳税人中，以1个月为纳税期限的是（）。

A信用社

B.商业银行

C.保险公司

D.财务公司

【答案】：C

46、下列各项中，不属于消费税特点的是（）。

A.消费税实行多次课征制

B.征收方法具有多样性

C.税收调节具有特殊性

D.征税项目具有选择性

【答案】：A

47、下列有关营改增应税服务的范围表述不正确的是（）。

A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用,

按陆路运输服务征收增值税

B.航空运输的湿租业务，属于航空运输服务

C.水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务

D.航空地面服务属于航空运输服务的范围

【答案】：D

48、某油气田企业2020年12月开采原油2000吨，稠油30吨。

当月销售原油800吨，每吨不含税售价3200元；销售稠油10吨，

每吨不含税售价4000元。当期开采原油过程中用于加热的原油5吨,

油气田范围内运输原油过程中用于加热的原油3吨。该油气田企业

2020年12月应缴纳资源税（）元。（原油资源税税率为6%）

A.156576

B.156000

C.155040

D.154176

【答案】：C

49、某机械厂为增值税一般纳税人，2020年3月因企业搬迁将原厂

房出售。该厂房于2004年3月购进，会计账簿记载的该厂房入账的

固定资产原价为1600万元，账面净值320万元。搬迁过程中该厂房

购进发票丢失，该厂提供的当年缴纳契税的完税凭证，记载契税的计

税金额为1560万元，缴纳契税46.8万元。该机械厂转让厂房取得

含税收入3100万元，选择简易计税方法，应缴纳增值税（）

万元。

A.147.62

B.77.00

C.13.90

D.73.33

【答案】：D

50、下列有关车辆购置税计税价格的说法错误的是（）。

A.纳税人以自产、受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税

价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税

税款

B.纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者

的全部价款，不包括增值税税款

C.纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税

务机关依照《税收征收管理法》的规定核定其应纳税额

D.纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和

消费税（属于应税消费品的车辆）

【答案】：A

51、下列有关城建税计税依据说法错误的是（）。

A.个体工商户拖欠增值税加收的滞纳金不属于城建税计税依据

B.中外合作油气田缴纳的增值税税额属于城建税计税依据

C.实行增值税期末留抵退税政策的企业，其退还的增值税税额属于城

建税计税依据

D.个人独资企业偷漏增值税被处的罚款不属于城建税计税依据

【答案】：C

52、某经批准从事融资租赁业务的公司2020年4月购进一批车辆，价

款6000000元，增值税780000元，取得机动车销售统一发票；支付车

辆购置税600000元，取得完税凭证。上述款项均已支付。正确的账务

处理是（）。

A.借：固定资产6600000应交

税费一一应交增值税（进项税额）780000贷：银行存款

7380000

B.借：固定资产6600000应交税费

——待抵扣进项税额780000贷：银行存款

7380000

C.借：固定资产6530973.45

应交税费——应交增值税（销项税额抵减）69026.55应

交税费一一应交增值税（进项税额）780000贷：银

行存款7380000

D.借：固定资产6522000

应交税费——应交增值税（销项税额抵减）78000应交税

费一一应交增值税（进项税额）780000贷：银行存款

7380000

【答案】：C

53、中国铁路总公司适用的城市维护建设税税率为（）。

A.视纳税人所在地区不同，适用7%5%两档税率

B.统一为5%

C.统一为7%

D.统一为1%

【答案】：B

54、下列各项中，不符合应税消费品应税数量规定的是（）。

A.委托加工应税消费品的，为受托方实际加工应税消费品的数量

B.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

C.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

I）.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量

【答案】：A

55、下列房产中，属于房产税征税范围的是（）。

A.农村的住房

B.市区的室外游泳池

C.建制镇的酒精池

D.县城的仓库

【答案】：D

56、某企业为增值税一般纳税人，兼营增值税应税项目和免税项目。

2020年12月应税项目取得不含税销售额1200万元，免税项目取得

销售额1000万元；当月购进用于应税项目的材料支付价款700万元,

购进用于免税项目的材料支付价款400万元，当月购进应税项目和免

税项目共用的自来水支付进项税额0.6万元、购进共用的电力支付价

款8万元，上述进项税额无法在应税项目和免税项目之间准确划分，

当月购进项目均取得增值税专用发票，并在当月申报抵扣。当月该企

业应纳增值税（）万元。

A.78.12

B.78.97

C.64.11

D.83.67

【答案】：C

57、某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的

土地使用权支付金额和开发成本共计10000万元；该公司没有按房地

产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定，计征土地增

值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行；与

转让该商品房有关的税金为200万元（不考虑印花税）。转让该商品

房项目缴纳的土地增值税时，应扣除的房地产开发费用和“其他扣除

项目”的合计金额是（）万元。

A.1000

B.2000

C.3000

I).3060

【答案】：C

58、下列关于小规模纳税人的表述中，说法错误的是（）。

A.自2019年1月1日起，转登记日前连续12个月（以1个月为1个

纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2020年12月

31日前，可选择转登记为小规模纳税人

B.自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销

售额500万元及以下

C.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可以选择按小规模纳

税人纳税

D.年应税销售额超过规定标准的个体工商户，只能按照小规模纳税人

纳税

【答案】：D

59、从事生产、经营的纳税人应当自（）之日起（）日

内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法等信息报送税务机

关备案

A.取得营业执照10

B.取得营业执照15

C.首次办理涉税事宜10

D.首次办理涉税事宜15

【答案】：D

60、下列关于退还纳税人多缴税款的表述中，正确的是（）。

A.纳税人发现多缴税款但距缴款日期已超过3年的，税务机关不再退

还多缴税款

B.税务机关发现多缴税款的，应立即退还

C.税务机关发现多缴税款但距缴款日期已超过3年的，税务机关不再

退还多缴税款

D.纳税人发现当年预缴企业所得税款超过应缴税额的，可要求退款并

加计银行同期存款利息

【答案】：A

61、某房地产开发企业系增值税一般纳税人，在开发某商业楼盘时采

用的是一般计税方法，计算增值税扣除土地价款时需要填写

（）0

A.附列资料（一）本期销售明细

B.附列资料（二）本期进项税额明细

C.附列资料（三）服务、无形资产、不动产扣除项目明细

D.附列资料（四）税额抵减情况表

【答案】：C

62、下列关于金融商品转让计算缴纳增值税的说法，错误的是

（）O

A.按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额

B.可以选择加权平均法或者移动加权平均法核算买入价，选择后12个

月内不得变更

C.金融商品转让的正负差在同一个纳税年度内可以相抵，年末出现负

差，不得转入下一年度

D.金融商品转让不得开具专票

【答案】：B

63、（2020年真题）被投资企业发生个人股东股权交易及转增股本事

项后，应将股东及其股权变化情况、股权交易前原账面记载的盈余积

累数额、转增股本数额及扣缴税款情况报告主管税务机关，报告时间

为（）。

A.当月15日内

B.次月30日内

C.次月15日内

D.当月30日内

【答案】：C

64、以委托人的名义向主管税务机关办理增值税纳税申报的服务，属

于（）。

A.增值税申报准备服务

B.增值税代理申报服务

C.增值税计算准备服务

D.增值税申报准备并代理申报服务

【答案】：B

65、根据税法规定，一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公

路、桥、闸通行费，可以选择适用简易计税方法，按照（）计

算缴纳增值税。

A.2%征收率

B.3%征收率

C.5%征收率

D.5%征收率减按1.5%

【答案】：C

66、关于进口货物（非应税消费品）增值税计税依据的规定，下列说

法正确的是（）。

A.以到岸价格为计税依据

B.以关税完税价格与关税额之和为计税依据

C.以海关审定的成交价格与关税额之和为计税依据

D.以海关审定的成交价格为计税依据

【答案】：B

67、2019年6月，甲电池生产企业委托乙企业加工铅蓄电池，乙企业

按照本企业同类铅蓄电池不含税价格100万元，代收代缴消费税4万

元，甲企业当月全部收回，将其中30%对外销售，取得不含税销售额

33万元，50%用于继续加工铅蓄电池后销售，取得不含税销售额80万

元。甲企业当月应缴纳消费税（）万元。

A.0

B.2.52

C.1.32

D.1.20

【答案】：C

68、关于行政复议参加人的说法，正确的是（）。

A.被申请人可以委托本机关以外人员参加行政复议

B.对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，受托的单位和个

人为被申请人

C.第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理

D.申请人、第三人可以委托1-5名代理人参加行政复议

【答案】：C

69、下列各项中，不属于车辆购置税征税范围的是（）。

A.汽车

B.有轨电车

C.汽车挂车

D.电动自行车

【答案】：D

70、下列关于差额征税的账务处理，表述不正确的是（）。

A.按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，

发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”

等科目，贷记“银行存款”等科目

B.一般纳税人，待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照

允许抵扣的税额，借记“应交税费一一应交增值税（销项税额抵减）”

或“应交税费一一箧易计税”科目，贷记“主营业务成本”等科目

C.转让金融商品交纳增值税时，应借记“应交税费一一转让金融商品

应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目

D.金融商品实际转让月末，如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税

额，借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费一一转让金融商品应

交增值税”科目

【答案】：D

71、（2018年真题）纳税人因有些特殊困难，经省、自治区、直辖市

税务局批准，可以延期纳税款，但是最长不得超过（）个月。

A.1

B.2

C.4

D.3

【答案】：D

72、根据增值税的有关规定，下列关于增值税一般纳税人的说法不正

确的是（）。

A.纳税人提供的适生一般计税方法计税的应税服务，因服务中止或者

折让而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减

B.纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后，发生提供应税服务

中止、折让、开票有误等情形的，应当按照规定开具红字增值税专用

发票

C.纳税人接受娱乐服务支付的增值税，可凭合法、有效的增值税扣税

凭证，从销项税额中抵扣进项税额

I）.纳税人发生接受的服务中止、购进货物退回、折让而收回的增值税

额，应当从当期的进项税额中扣减

【答案】：C

73、下列关于资源税的说法，正确的是（）。

A.开采原煤和进口原煤均缴纳资源税

B.资源税属于特定行为税

C.2011年11月1日前已依法订立中外合作开采陆上、海上石油资源合

同，合同期满后中外合作开采陆上、海上石油资源的企业不缴纳资源

税

D.目前我国开征的资源税是以部分自然资源为课税对象

【答案】：D

74、某企业具有出口经营权，属于增值税一般纳税人，2019年2月

将2017年购进的自己使用过的机器设备出口，已知该机器设备购进

时取得的增值税专用发票上注明价款20万元，增值税3.4万元，入

账价值为23.4万元，已经计提折旧8万元，该机器设备出口退税率

为13%。则该企业出口该设备可以取得出口退税款（）万元。

A.0.09

B.1.71

C.2.6

D.13.16

【答案】：B

75、下列关于消费税相关规定的陈述，不正确的是（）。

A.外购应税消费品连续生产应税消费品在抵扣已纳消费税时，应当提

供外购应税消费品增值税专用发票原件和复印件

B.纳税人（非卷烟批发企业）总机构和分支机构不在同一县（市）的,

应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税

C.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应

税消费品的当天

D.委托加工应税消费品，由受托方（受托方为个人除外）向其机构所

在地主管税务机关申报缴纳消费税

【答案】：C

76、税收法律主义也称税收法定性原则。下列有关税收法律主义原则

的表述中，错误的是（）。

A.税收法律主义的功能偏重于保持税法的稳定性与可预测性

B.课税要素明确原则更多的是从立法技术角度保证税收分配关系的确

定性

C.课税要素必须由法律直接规定

I）.依法稽征原则的含义包括税务机关有选择税种开征和停征的权力

【答案】：D

77、下列各项中，关于工伤保险和失业保险的说法，错误的是（）。

A.一般情况下，失业保险由用人单位和职工共同缴纳

B.工伤保险的缴纳比例根据企业所属行业确定

C.灵活就业人员工伤保险由个人自行缴费

D.个别省份农民合同制工人本人不缴纳失业保险费

【答案】：C

78、被投资单位发生个人股东变动或者个人股东所持股权变动的，扣

缴义务人应当在（）向主管税务机关报送含有股东变动信息的

《个人所得税基础信息表（A表）》及股东变更情况说明。

A.10日内

B.15日内

C.次月10日内

D.次月15日内

【答案】：D

79、纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业

的，可以向主管税务机关申请退还车辆购置税。退税额以已缴税款为基

准，（）。

A.全额退税

B.自缴纳税款之日至申请退税之日，每满一年扣减15%

C.自购置应税车辆之日起，每满一年扣减10%

D.自缴纳税款之日至申请退税之日，每满一年扣减10%

【答案】：D

80、芾妥英钠结构中芾环个数是

A.1个

B.2个

C.3个

D.4个

E.5个

【答案】：B

81、2020年4月张某从某汽车销售公司（增值税一般纳税人）购买一

辆排气量为2.0升的小汽车供自己使用，小汽车不含增值税售价

240000元，另支付手续费4000元，支付的各项价款均由汽车销售公司

开具“机动车销售统一发票”，则张某应缴纳车辆购置税（）元。

A.24400

B.24000

C.24353.98

D.21592.92

【答案】：C

82、纳税人违反《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条第二款

的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得。虚开金额超过1万元

的，并处（）罚款。

A.1万元以上5万元以下

B.3万元以上10万元以下

C.1万元以下

D.5万元以上50万元以下的罚款

【答案】：D

83、下列说法中，不符合车辆购置税计税依据相关规定的是（）。

A.纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据

B.进口自用的应税小汽车的组成计税价格包括关税完税价格和关税，

不包括消费税

C.进口自用的应税车辆，关税完税价格是指海关核定的关税计税为格。

D.进口自用应税车辆的消费税由海关代征

【答案】：B

84、委托方将收回的委托加工应税消费品，用于连续生产应税消费品，

其被代收消费税的会计处理是（）。（注：委托加工环节已纳

消费税可以抵扣）

A.借：委托加工物质贷：银行存款

B.借：委托加工物资贷：应交税费一应交消费税

C.借：应交税费一应交消费税贷：银行存款

D.借：税金及附加贷：应交税费一应交消费税

【答案】：C

85、税务师代理企业的会计报表审查的内容不包括（）。

A.资产负债表

B.利润表

C.现金流量表

I）.财务预算表

【答案】：D

86、2020年11月某市商贸公司（增值税一般纳税人）转让5年前自建

的一栋写字楼，合同注明不含税转让收入8000万元，当年购入土地支

付地价款2200万元，该写字楼的原值为4000万元，巳提折旧1000万

元，已知该写字楼重置成本5000万元，成新度为70%。增值税选择简

易计税办法，不考虑地方教育附加。该商贸公司转让写字楼应缴纳土

地增值税（）万元。

A.573.50

B.550.00

C.676.80

D.500.00

【答案】：C

87、涉税服务业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，除法律、

法规另有规定外，应当自提交结果之日起至少保存（）年。

A.3

B.5

C.10

D.20

【答案】：C

88、（2016年）下列消费品，属于消费税征税范围的是（）。

A.大客车

B.洗发水

C.合成宝石首饰

D.轮胎

【答案】：C

89、下列业务不属于增值税视同销售的是（）。

A.单位无偿向其他企业提供广告服务

B.单位无偿为其他个人提供交通运输服务

C.单位无偿为关联企业提供建筑服务

D.单位以自建的房产抵偿建筑材料款

【答案】：D

90、税务咨询中，（）是最为常用的一种方法。

A.书面咨询

B.口头咨询

C.晤谈

D.网络咨询

【答案】：A

91、企业将外购的货物用于对外捐赠，则以下的会计分录中，正确的

是（）。

A.借：营业外支出贷：库存商品

B.借：营业外支出贷：库存商品应交税费一一

应交增值税（销项税额）

C.借：营业外支出贷：库存商品应交税费一一

应交增值税（进项税额转出）

D.借：营业外支出贷：主营业务收入应交税费

应交增值税（销项税额）

【答案】：B

92、2021年8月，某化工生产企业以委托加工收回的已税高档化妆品

为原料继续加工高档化妆品。委托加工收回的已税高档化妆品期初库

存的已纳消费税30万元、当期收回的已纳消费税10万元、期末库存

的已纳消费税20万元。当月销售高档化妆品取得不含税收入280万元。

该企业当月应纳消费税（）万元。（消费税税率15%）

A.12

B.42

C.39

D.22

【答案】：D

93、某国有企业2018年8月在市区购置一栋办公楼，取得了增值税

专用发票注明价款8000万元。2021年5月，该企业将办公楼转让，

开具了增值税专用发票注明不含税收入10000万元。该企业在缴纳土

地增值税时准予扣除的发票金额及加计金额合计为（）万元。

A.8000

B.9200

C.8800

D.9600

【答案】：B

94、A高档化妆品厂委托B高档化妆品厂加工一批高档化妆品，材料成

本为15万元，B高档化妆品厂收取不含增值税加工费5万元，不含增

值税辅助材料费1万元。B高档化妆品厂代收代缴了消费税。A高档化

妆品厂收回加工完成后的高档化妆品后以33万元的不含税价格将该批

高档化妆品售出，下列关于消费税的说法正确的是（）。（高

档化妆品消费税税率15%）

A.A高档化妆品厂无需缴纳消费税

B.A高档化妆品厂需要缴纳消费税1.24万兀

C.A高档化妆品厂需要缴纳消费税3.6万元

D.A高档化妆品厂需要缴纳消费税9.9万元

【答案】：B

95、纳税人取得退还的增量留抵税额，正确的会计处理是（）。

A.借：银行存款贷：应交税费一一应交增值税（进项税额）

B.借：银行存款贷：应交税费一一未交增值税

C.借：银行存款贷：应交税费一一应交增值税（进项税额转

出）

D.借:银行存款贷：营业外收入

【答案】：C

96、下列各项属于引起税收法律关系消灭的原因是（）。

A.纳税人自身的组织状况发生变化

B.纳税人履行纳税义务

C.税务机关组织结构或管理方式发生变化

D.因不可抗拒力造成的破坏

【答案】：B

97、税务师在纳税审核中，发现企业以前年度少计收益或多计费用的

情况，调账时应（）O

A.借记“利润分配一未分配利润”

B.贷记“主营业务收入”

C.借记“本年利润”

D.贷记“以前年度损益调整”

【答案】：D

98、某企业为增值税小规模纳税人，2019年12月销售货物取得含梗收

入152000元，出租货车取得含税收入35000元，支付技术维护费300

元并取得技术维护费发票。该企业当月应缴纳增值税（）元。

A.5793.85

B.5146.60

C.5437.86

D.5446.60

【答案】：B

99、下列各项中，属于税收法律关系消灭原因的是（）。

A.纳税义务因超过期限而消灭

B.纳税人自身的组织状况发生变化

C.税法的调整

D.因不可抗拒力造成的破坏

【答案】：A

100.增值税一般纳税人购进的下列服务中，进项税额不得从销项税额

中抵扣的是（）。

A.住宿服务

B.餐饮服务

C.信息技术服务

D.货物运输服务

【答案】：B

10k增值税一般纳税人取得的增值税普通发票，可以抵扣增值税进项

税额的是（）。

A.农产品销售发票

B.n票

C.纸质打车票

D.印有本单位名称的增值税普通发票

【答案】：A

102、（2015年真题）个体工商户在计算个人所得税时，不可以在税前

扣除的是（）。

A.支付给生产经营从业人员的工资

B.业主家庭支出

C.固定资产盘亏净损失

D.实际消耗的外购半成品

【答案】：B

103、某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的

土地使用权支付金额和开发成本共计10000万元；该公司没有按房地

产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定，计征土地增

值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许扣除的最高比例执行;

与转让该商品房有关的税金为200万元（不考虑印花税）。转让该商

品房项目缴纳的土地增值税时，应扣除的房地产开发费用和“其他扣

除项目”的合计金额是（）万元。

A.1000

B.2000

C.3000

D.3060

【答案】：C

104、某企业为增值税一般纳税人，2020年3月，该企业销售旧设备

一台，取得不含税收入60万元，该设备2016年购进时取得了增值

税专用发票，注明价款75万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设

备应纳增值税（）万元。

A.0

B.1.2

C.7.8

I）.9.6

【答案】：C

105、下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的是（）。

A.大气污染物

B.工业噪声污染

C.水污染物

D.光污染

【答案】：D

106、（2020年真题）下列专项附加扣除项目中，只能在年度汇算清缴

申报时进行扣除的是（）。

A.住房贷款

B.大病医疗

C.子女教育

D.赡养老人

【答案】：B

107、（2017年）关于纳税人和负税人，下列说法正确的是（）o

A.所得税的纳税人和负税人通常是不一致的

B.造成纳税人与负税人不一致的主要原因是税负转嫁

C.流转税的纳税人和负税人是一致的

D.扣缴义务人是纳税人，不是负税人

【答案】：B

108、下列土地中，免征城镇土地使用税的是（）。

A.企业厂区内公共绿化用地

B.公园内附设照相馆使用的土地

C.生产企业使用海关部门的免税土地

D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地

【答案】：D

109、依据土地增值猊相关规定，纳税人办理纳税申报的期限是

（）。

A.签订房地产建筑合同之日起30日内

B.转让房地产合同签订之日起7日内

C.向有关部门办理过户登记手续之日起7日内

D.签订房地产转让合同且收回款项之日起10日内

【答案】：B

110、下列纳税人，可以实行简易申报方式的是（）。

A.当期未发生纳税义务的纳税人

B.当期开始享受免税待遇的纳税人

C.实行定期定额方式缴纳税款的纳税人

D.不能按期缴税且有特殊困难的纳税人

【答案】：C

111、下列关于收入确认的表述中，不符合企业所得税规定的是（）。

A.采用托收承付方式销售货物的，在办妥托收手续时确认收入

B.采用支付手续费方式委托代销货物的，在收到代销清单时确认收入

C.采用以旧换新方式销售货物的，按照销售商品收入确认条件确认收

入，回收的商品作%购进商品处理

D.采用现金折扣方式销售货物的，按扣除现金折扣后的金额确定销售

商品收入金额

【答案】：D

112、下列关于增值税专用发票开具的说法中，不正确的是（）。

A.金融商品转让不得开具增值税专用发票

B.销售免税货物一律不得开具增值税专用发票

C.提供劳务派遣选择差额纳税的，减除部分不得开具增值税专用发票

I).小规模纳税人可以选择自己开具增值税专用发票也可以申请税务机

关代开

【答案】：B

113、下列关于小规噗纳税人免征增值税的规定，表述不正确的是

()0

A.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元,

但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货

物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税

B.适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额前的销售额确定

是否可以享受免征增值税政策

C.其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，

可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的,

免征增值税

I).按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实

现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款

【答案】：B

114、企业的下列账务处理中，在进行企业所得税清算时应作纳税调减

的是()。

A.企业取得财政拨款记入“营业外收入”科目

B.企业发生的业务招待费记入“管理费用”科目

C.企业将支付给关联企业的管理费记入“管理费用”科目

D.企业将被税务机关征收的滞纳金记入“营业外支出”科目

【答案】：A

115、(2013年)下列关于税法属于义务性法规的解释，正确的是()o

A.税法是以规定纳税义务为核心构建的

B.税法是综合性法律体系

C.税法属于制定法

D.税法是国家制定的税收相关的法律规范总和

【答案】：A

116、在土地增值税清算过程中，发现纳税人符合核定征收条件的，其

核定征收率不低于（）。

A.3%

B.5%

C.7%

D.10%

【答案】：B

117、下列关于增值税纳税义务发生时间表述不正确的是（）。

A.以预收款方式提供租赁服务的，为服务完成的当天

B.以预收款方式销售货物（除特殊情况外）的，为货物发出的当天

C.以赊销方式销售机器设备的，为书面合同约定的收款日期的当天

D.从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天

【答案】：A

118、下列各项中，不享受免征增值税的是（）。

A.国家级.省级科技企业孵化器.大学科技园和国家备案众创空间对其

向在孵对象提供孵化服务取得的收入

B.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产

C.对少数民族文字出版物的印刷或制作业务

D.个人从事金融商品转让业务

【答案】：C

119、下列关于金银首饰零售环节征收消费税的规定，表述错误的是

（）O

A.在中华人民共和国境内从事金银首饰零售业务的单位和个人，为金

银首饰消费税的纳税义务人

B.委托加工（除另有规定外）、委托代销金银首饰的，受托方也是纳

税人

C.对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产经营单位，应将两类

商品划分清楚，分别核算销售额

D.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按金银首饰的销售

额征收消费税，其他产品的销售额不征收消费税

【答案】：D

120、（2017年）某酒厂为增值税一般纳税人，2017年4月发放1吨

自制白酒作为职工福利，同类白酒不含税售价50000元/吨，成本价

35000元/吨。该酒厂上述业务当月应纳消费税（）元。

A.11000

B.10000

C.8700

D.7700

【答案】：A

121、某软件开发企业为增值税一般纳税人，2021年4月销售自产软

件产品取得不含税收入300万元，购进办公用品，取得增值税专用发

票，注明金额152.94万元，本月领用其中40%,该软件开发企业当

月实际缴纳的增值税（）万元。

A.25

B.9

C.10.12

I）.19.12

【答案】：B

122、下列行为属于土地增值税征税范围的是（）。

A.转让集体所有土地使用权

B.事业单位出租闲置房产

C.国有土地出让

D.企业以房地产抵债

【答案】：D

123、（2016年）某企业2015年8月11日开业，填报2015年度企业

所得税年度申报表封面“税款所属期间”时，应填写为（）。

A.2015年8月11日至2015年12月31日

B.2015年9月1日至2015年12月31日

C.2015年8月1日至2015年12月31日

D.2015年1月1日至2015年12月31日

【答案】：A

124、下列有关税收执法监督说法错误的是（）。

A.非税务机关的组织或者个人对税务及其工作人员的监督属于税收执

法监督的范围

B.税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员

C.税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为

D.税收执法检查、复议应诉等工作是典型的事后监督

【答案】：A

125、关于转让金融商品征收增值杭的规定，下列说法正确的是

（）O

A.可以开具增值税专用发票

B.按照卖出价扣除买入价后的余额为计税销售额

C.转让金融商品出现的负差可结转到下一个会计年度的金融商品销售

中抵扣

D.以卖出价为计税销售额

【答案】：B

126、某单位进口小琉车100辆，每辆小轿车18万元，运抵我国海关

前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相

同业务的运输费用占货价的比例为2%。关税税率为30乳该单位应缴

纳的关税为（）万元。

A.550.80

B.456.40

C.552.45

D.551.35

【答案】：C

127、某生产企业为噌值税一般纳税人，2019年6月资产盘点过程中把

不需要的部分资产进行处理：销售2007年10月购买的机器设备，取

得收入9200元（原值为15000元）；将自己使用过8年的1辆小汽车

赠送给某福利学校，该车原值为50000元，已经计提折旧3000元，同

类小汽车含税市场销售价格为34000元；将库存未使用的钢材销售给

某小规模纳税人并开具普通发票，取得收入35000元，假设该企业当

期无其他业务，则该企业当期应缴纳增值税（）元。（以上收入

均为含税收入，该企业未放弃减税）

A.6333.71

B.5012.17

C.4865.38

D.5733.71

【答案】：C

128、某金店将金银首饰和其他非应税消费品组成成套消费品销售，计

算征收消费税的依据是（）。

A.金银首饰和其他非应税消费品的销售额全额

B.其他非应税消费品的销售额

C.组成计税价格

D.金银首饰的销售额

【答案】：A

129、下列选项中不属于视同销售行为，不应当计算缴纳增值税的是

（）O

A.将外购的货物作尤福利发给职工

B.将委托加工收回的货物捐赠给个体工商户

C.将自产的货物用于个人消费

D.将货物交付其他单位代销

【答案】：A

130、下列情形中，不适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办

理纳税及有关手续之日实施的税率的是（）。

A.保税货物经批准不复运出境的

B.保税仓储货物转入国内市场销售的

C.租赁进口货物，分期缴纳税款的

D.进口货物到达前，经海关核准先行申报的

【答案】：D

131、省税务机关根据信用积分和信用等级标准对管辖的涉税专业服务

机构进行信用等级评价，每年（）前完成上一个评价周期信用

等级评价工作。

A.1月31日

B.3月31日

C.4月30日

I）.5月31日

【答案】：C

132、纳税人借转让定价而减少计税所得，当地税务机关有权重新核定

计税所得，这体现了税法原则中的（）。

A.税收合作信赖主义

B.实质课税原则

C.实体从旧，程序从新原则

D.程序优于实体原则

【答案】：B

133、位于甲县的一工业企业，在2020年3月将新建的一栋厂房出售,

取得不含增值税销售收入6500万元，为取得该土地使用权支付价款、

开发成本和开发费用共计3700万元，转让该厂房缴纳除增值税外的相

关税费合计39万元。另外，该企业在6月转让一栋旧办公楼，取得不

含增值税转让收入1200万元，支付印花税0.6万元，无法取得评估价

格，但可以提供购房发票，此栋旧办公楼是2014年6月购入，购置原

价700万元，缴纳契税20万元，并取得契税完税证明，缴纳其他税费

7.2万元。该企业就上述业务事项应该缴纳的土地增值税为（）

万元。

A.832.70

B.929.97

C.996.11

D.1242.60

【答案】：C

134、下列专项附加扣除中，可以由夫妻双方分别按扣除标准的50对口

除的是（）。

A.子女教育支出

B.住房租金支出

C.赡养老人支出

D.大病医疗支出

【答案】：A

135、（）咨询是通过咨询窗口（或专栏）、论坛、QQ、微信或

E-mail等方式，提供一般咨询服务的方式。

A.晤谈

B.书面咨询

C.电话咨询

D.网络咨询

【答案】：D

136、关于纳税人欠蜕的税务处理，下列说法错误的是（）。

A.抵押权人、质权人可以要求税务机关提供纳税人有关欠税的情况

B.欠税金额较大的纳税人在处分其不动产前，应当向税务机关