内部审计管理制度（30篇）

内部审计管理制度（30篇）

内部审计管理制度（通用30篇）

内部审计管理制度篇1

为加强医院内部的审计工作，根据审计部门《关于内部审计工

作的规定》的要求，制定本制度。

一、医院实行内部审计制度，以加强内部管理和监督，维护财

经纪律，改善经营管理，提高经济效益和社会效益。

二、审计工作由医院经济管理小组负责，在院长领导下，依照

国家法律、法规和政策，负责本院经济部门业务收支及其经济效益

进行内部审计监督，独立行使内部审计职权，对院长负责并报告工

作。

三、医院内部审计机构或审计人员，接受上级审计机关的业务

指导并协助上级审计机关对医院审计。

四、医院内部审计机构对审计范围内的下列专项进行内部审计

监督：

（一）医院财务计划或者预算的执行和决算。

（二）与医院财务收支有关的经济活动及其经济效益。

（三）内部控制制度的健全、有效。

（四）医院财产、物资的管理情况。

（五）专项资金的提取、使用。

（六）国家财经政策、计划、规章制度、法令的执行情况。

（七）医院院长交办或审计机关委托的.其他审计事项。

五、医院内部审计机构对本院与外单位合作项目的投入资金、

财产的使用及其效益，进行内部审计监督。

六、医院内部审计机构根据医院的规定，对有关经济活动实行

审签制度。

七、根据医院内部审计工作的需要，被审计部门应按时向审计

机构报送有关的计划、预决算、报表和文件资料等。

八、医院内部审计的主要职权是：

（一）检查凭证、账表、决算、资金和财产，查阅有关文件资料。

（二）参加有关的会议。

（三）对审计的有关事项，进行调查并索取证明材料。

（四）对正在进行的严重违反财经法纪，严重损失浪费行为，做

出临时的制止决定。

（五）对阻挠、破坏审计工作以及拒绝提供有关资料的，经院长

批准，可以采取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议。

（六）提出改进管理、提高效益的建议，以及纠正、处理违反财

经法纪行为的意见。

（七）对严重违反财经法纪和造成严重损失浪费的人员，提出追

究责任的建议。

（八）对审计工作中的重大事项，向上级内部审计机构和审计机

关反映。

九、院长可以在管理权限范围内授予院内审计机构经济处理、

处罚的权限。

十、医院内部审计工作的主要程序是：

（一）根据上级部署和医院的具体情况拟订审计项目计划，报经

院长批准后实施。

（二）实施审计时，应当事前通知被审计部门。

（三）对审计中发现的问题，可随时向有关部门和人员提出改进

意见。审计终结，提出审计报告，征求被审计部门的意见后，报送

院长，经批准的审计结论和决定，被审计部门必须执行。

（四）被审计部门对审计结论和决定如有异议，可以向院长提出

申诉。

十一、医院内部审计机构对办理的审计事项，必须建立审计档

案，按照规定管理。

十二、医院内部审计人员应具有较高的政治素质和业务素质，

有较丰富的财务工作经验和审计工作经验，有较高的会计理论水平,

熟悉有关政策、法令和制度。

十三、医院内部审计机构的负责人员，按照干部管理权限的规

定任免，并应事前征求上级主管部门的意见。

按照国家规定，评定医院内部审计机构人员的专业技术任职资

格，聘任内部审计人员。

十四、医院内部审计机构要依法审计，忠于职守，坚持原则，

客观公正，廉洁奉公，保守秘密。不得滥用职权，徇私舞弊，泄露

秘密，玩忽职守。

十五、医院内部审计机构人员行使职权，受国家法律保护，医

院任何部门及个人不得打击报复。

十六、对违反本规定的部门和个人，根据情节轻重，给予行政

处分、经济处罚或者提请有关部门处理。

内部审计管理制度篇2

第一章总则

第一条为加强和规范南方泵业股份有限公司（以下简称“公

司”）的内部审计工作，提高内部审计工作质量，加强现代企业制度

建设，保护投资者的合法权益，依据《公司法》、《审计法》、审

计署《关于内部审计工作的规定》、《企业内部控制基本规范》、

《深圳证券交易所创业板股票上市规则》等有关法律、法规、规章

和规范性文件的规定，结合公司具体情况，制定本制度。

第二条本制度所称内部审计，是指公司内部审计机构或人员依

据国家有关法律法规和本制度的规定，对公司各内部机构以及控股

子公司的内部控制和风险管理的有效性、财务信息的真实性、完整

性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。

第三条公司所属各内部机构、全资、控股子公司、分公司均应

按照本制度规定，接受内部审计监督。

第二章内部审计机构和人员

第四条公司董事会下设审计委员会，制定审计委员会议事规则

并予以披露。审计委员会由三名董事组成，其中两名为独立董事，

审计委员会主任由会计专业人士的独立董事担任。

第五条公司在审计委员会下设内审部，负责公司内部审计工作,

依据国家法律、法规、政策和公司章程、规章、制度，独立行使内

部审计监督权。

第六条内审部是董事会审计委员会领导下独立开展工作的内部

审计机构，是审计人员的日常办事机构，依照国家法规、政策和企

业规章制度，独立行使内部审计职权，对公司所属各部门、全资、

控股子公司、分公司及办事处的经济活动实行审计监督，不受其他

部门或个人的干涉。

第七条内审部负责人，由审计委员会提名、董事会任免。

第八条内审部配置的专职人员从事内部审计工作，也可根据内

部审计工作需要，从公司其他部门临时抽调人员组成审计组开展工

作。

第九条公司所属各单位、控股子公司及具有重大影响的参股公

司应当配合内审部依法履行职责，不得妨碍审计工作，更不得拒绝、

阻碍审计人员执行任务、打击报复审计人员。

第三章内部审计基本原则

第十条内审部要保证其部门的独立性，不置于财务的领导之下,

不与财务部门合署办公。

第十一条审计人员在执行审计时与审计对象或被审计单位（部

门）有利害关系的，应事先申明，且不得参与该项内部审计工作。

第十二条审计人员必须遵守职业道德规范和公司规章制度，恪

守“独立、客观、公正”原则，不得滥用职权、徇私舞弊，并应有

职业谨慎态度执行审计工作，发表审计意见，保守其在执行业务过

程中知悉的商业秘密。在内部审计工作中取得的资料不得用于与审

计无关的目的。

第十三条审计人员应不断加强学习，努力提高自身的素质和专

业胜任能力，提高审计质量。

第四章审计范围及审计时限

第十四条内审部开展内部审计工作的范围及时限。

（一）公司本部（包括各职能部门）；

（二）公司下属分公司、生产车间及其它所属机构；

（三）各全资子公司及控股子公司。

（四）内审部可根据实际情况，对被审计单位实施定期或不定期、

全面或局部审计。

（五）当发生重大投资事项、签署重大经济合同或有重大经济问

题时，经审计委员会决定，内审部可随时审计。

（六）当发生管理人员离任、调任及需要专项审计时，内审部可

随时审计。

第五章内审部职责

第十五条内审部应当履行以下主要职责：

（一）对公司、控股子公司以及具有重大影响参股公司的内部控

制制度的完整性、合理性及其实施的有效性进行检查和评价;

（二）对公司、控股子公司以及具有重大影响的参股公司的会计

资料及其他有关经济资料，以及所反映的财务收支及有关的经济活

动的合法性、合规性、真实性和完整性进行审计，包括但不限于财

务报告、业绩报告、自愿披露的预测性财务信息等；

（三）协助建立健全反舞弊机制，确定反舞弊的重点领域，关键

环节和主要内容，并在内部审计过程中合理关注和检查可能存在的

舞弊行为；

（四）对公司和控股子公司的工程项目管理进行检查监督，对工

程项目的预决算内容和工程进度款的支付进行审计；

（五）内审部应将审计重要的对外投资、购买和出售资产，对外

担保、关联交易、募集资金使用及信息披露事务等事项作为年度工

作计划的必备内容。

（六）内部审计应涵盖公司和控股子公司经营活动中与财务报告

和信息披露事务相关的所有环节，包括但不限于：销售与收款、采

购与付款、存货、固定资产、资金、投资与中小企业融资、人力资

源、信息系统和信息披露等的管理。

（七）内审部应以业务环节为基础开展审计工作，并根据实际情

况，对与财务报告和信息披露事务相关的内控设计的合理性和实施

的有效性进行评价。

（A）至少每季度向审计委员会报告一次，内容包括但不限于内

部审计计划及其执行情况，审计工作小结、内审工作中发现的问题

等；

（九）内审部应当在每个会计年度结束前两个月内向审计委员会

提交下一年度的内审工作计划，并在每个会计年度结束后两个月内

向审计委员会提交年度内部审计工作报告。

（十）董事会和审计委员会授予的其他职责。

第六章内审部的权限

第十六条内审部的主要审计权限：

（一）有权要求公司各内部机构、控股子公司按时报送生产、经

营、财务收支计划、预算执行情况、决算、财务报告和其他有关文

件、资料等；

（二）有权列席公司重要经营、管理会议，有对重大的投资、中

小企业融资、对外担保和企业发展战略活动的参与权。

（三）有权参与有关业务部门研究制定和修改公司有关的规章制

度并督促落实。

（四）有权审查被审单位的会计凭证、账簿、报表、合同及其他

有关生产经营活动的资料，对有关的计算机系统、电子数据与资料

具有检查权。

（五）有权了解被审单位就法律法规、内部管理制度和业务规范

的执行情况，对其经济、业务活动执行穿行测试并具有评价权。

（六）对被审计单位就审计事项进行调查时，有权要求被审单位

及相关人员进行配合和提供证明材料。

（七）在审计委员会批准的条件下，对可能被转移、隐匿、篡改、

毁弃的会计资料和相关资料具有暂时封存权。

（A）对正在进行的严重违法违规行为，严重损失浪费行为具有

临时制止权。对违法违规和造成损失浪费的单位和相关人员，具有

提请相关上级部门给予通报批评或追究相应责任的建议权。

（九）对公司和被审单位的经营管理，制度建设和内控管理的建

立健全具有建议权。

（十）对公司及所属控股子公司严格遵守财政法规和公司规章制

度，经济效益显著贡献突出的单位和个人，有向公司提出表扬和奖

励的建议权。

第十七条董事会授予的履行审计职责所需的其他权限。

第七章审计工作程序

第十八条内审部应当在每个会计年度结束前两个月内制定次一

年度的内审工作计划，报审计委员会批准后执行；按批准的年度计

划制定下具体项目审计计划。

第十九条内部审计工作应当遵循独立、客观、公正的基本原则。

其日常工作程序为：

（一）审计立项：内审部应当在每个会计年度结束前两个月内制

定次一年度的内审工作计划，报审计委员会批准后实施。

（二）审计准备：内审部应当充分考虑具体项目情况和内部管理

需要，制定具体项目审计计划方案，做好审计准备。内审部应当在

实施审计前3个工作日，通知各部门准备相关资料。各部门接到审

计部门通知后，应当做好接受审计的各项准备工作，并及时提供所

需资料。由于客观原因，无法及时提交的资料，由各部门相关负责

人提出申请，经内审部经理同意，可于原约定日后三日内提供，逾

期视为无效资料。

（三）实施审计：

1、内部审计人员在实施审计工作时，首先应与各部门的主要负

责人及主要事项相关人员进行交流，介绍审计目的及主要审计内容,

并了解各部门的基本情况；

2、在对各部门基本情况了解后，审计人员应根据国家有关法律

法规及公司相关制度，严格实施具体审计；

3、内部审计人员应通过初步调查和内部控制检查及进一步测试,

运用审核、观察、询问、函证、检查和分析性审计程序等方法，收

集充分、可靠、相关有用的信息，以实现审计目标；

4、内部审计人员应将审计程序的执行过程及收集和评价的.审

计结果，记录于审计工作底稿，以支持审计意见和审计结果。如有

询问程序，应视询问适宜的重要程度决定是否需要被询问人签章。

（四）审计结果

1、审计小组在实施审计过程中发现的问题可随时向有关单位和

人员询问并提出改进的建议，审计终结，依据审计工作底稿，做出

审计报告，提出审计意见，征求被审计单位意见后，报送分管领导,

同时送达被审计单位。

2、审计报告经审定后，内审部应当根据审计结论和审定意见，

向各部门下达审计意见。

3、被审单位应按照审计处理意见书的要求提出整改计划，明

确整改的完成时间、措施和责任人，并报内审部备查。

4、内审部应对审计处理意见书中提出的整改项目进行后续审

计，监督检查被审单位的整改落实情况和整改效果。

第二十条如为避免股东利益和公司财产损失等特殊原因而采取

突击审计，则可不按上述审计程序执行。

第二十一条审计项目完成后应建立审计档案，按审计档案管理

和公司保密管理的要求，做好审计档案的整理、归档、保管的管理

工作。

第八章监督管理

第二十二条内审人员在工作中忠于职守，客观公正，认真履行

职责，发现重大风险隐患及时制止或挽回经济损失成绩显著的，提

出的管理建议被公司采纳并取得显著经济效益的，公司审计委员会

应当给予表彰或奖励。

第二十三条内审人员违反本制度滥用职权、玩忽职守、徇私舞

弊、弄虚作假、泄露秘密、造成损失或不良影响的，视其情节轻重

和损失大小，公司审计委员会应当给予批评、行政处分和经济处罚。

构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第二十四条内审部对有下列行为之一的单位或个人，视情节轻

重给予批评教育、责令其改正等；拒不改正的，向公司董事会提出

追究行政责任、给予行政处分和经济处罚的建议。情节严重构成犯

罪的，移交司法机关依法追究刑事责任：

（一）拒绝或者拖延提供有关资料或者提供虚假资料的行为；

（二）不配合内部审计工作，拒绝、阻碍监督检查的行为；

（三）阻挠内审人员行使职权，拒不执行审计决定的行为；

（四）打击报复内审人员或者提供审计线索人员的行为；

（五）转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、账簿、报表以及其他

与经济活动和审计事项有关的资料的行为；

（六）截留、挪用公司资金的行为；

（七）转移、隐藏、侵占公司财产的行为；

（A）其他违反公司规章制度，侵害公司经济利益的行为。

第九章附则

第二十五条本制度未尽事宜，按国家有关的法律法规、中国证

监会的规范性文件、深交所的相关规则的规定执行。

第二十六条本制度由公司董事会负责解释。

第二十七条本制度自公司董事会审议通过之日起施行。

内部审计管理制度篇3

摘要：本文主要从三个方面对企业集团内部审计制度的完善进

行了研究：第一，深刻分析了构建企业集团内部审计制度的必要性;

其次，针对企业集团内部审计制度存在的问题进行了全方位的分析;

最后，具体提出了企业集团内部审计制度的完善措施，旨在提升企

业集团内部的审计制度水平，从而从实现企业集团的高效、科学进

步与发展。

关键词：企业集团；内部审计制度；完善措施

一、构建企业集团内部审计制度的必要性

（一）能够促进企业内部审计的规范性，提升审计效果

企业在进行内部相关制度的规范进程中，不仅能提升审计内部

的规范程度，而且会辐射到企业的其他部门，有利于企业整体水平

的综合提升。在企业内部出现的意外不规范行为，可以及时规避并

且能够得到妥善安置，确保企业内部以及整个企业的稳定、安全发

展。在企业内部进行审计，有利于遏制企业的偷税漏税行为，以及

各种包庇、为自己谋私利的不正当行为出现。

（二）能够帮助相关人员规范意识，促进规范团队的形成

企业内部的相关审计人员，决定着企业审计工作实施的真实效

果，对企业影响较大。专业、负责的企业内部审计人员能够为企业

的发展提供确切的信息，能够督促企业科学地发展。为确保内部审

计人员的整体水平，企业还需要定期对相关人员进行专业的.培训I,

经过专业系统的培训，从而确保审计人员的综合水平，以及企业的

整体水平。

（三）能够确保企业内部审计部门的重要地位

科学、专业的企业内部审计制度能够充分凸显审计机构在企业

内部的重要地位，为其形象地树立打下了坚实的基础，确保审计机

构的权威意义。能够让审计机构与其他部门有了明确地分工，明晰

了各部门的职责，尤其是内部审计机构，有利于审计机构开展监督

工作。

二、企业集团内部审计制度存在的问题

（一）缺乏独立的内部审计机构

企业内部的职能部门不够明晰，内审机构与其他部门有部分融

合，部分企业甚至不存在这样的专业部门。目前，仍然存在财务与

审计的综合部门，丧失了审计机构存在的意义。因而，在具体的实

践中相互制约、相互影响。

（二）审计部门的职能范围模糊

由于部分企业对审计工作的职能有所忽视，因而审计机构与财

务部门，亦或者其他部门时常统一管理监督，导致了企业的集团的

内部审计工作无法合理开展，审计人员的职能意识较为模糊。现实

中，还存在部门职能受到领导的制约，缺乏职能的独立性，因而实

施的效果不容乐观，体现出的是领导的意志。

（三）职能实施的范围有限

财务部门对审计人员具有极大的限制，影响着审计人员日常工

作。日常中，审计人员主要针对财务、会计部门的数据、表格、凭

证等进行监督与检查，审计的内容有限，而对于企业集团的经营发

展涉足甚少，因而审计的数据具有片面性，不具有全面考察的意义。

（四）审计技能方式不够理想

审计机构普遍使用的是对账的传统方式，操作技能比较落后与

企业发展水平不相符。因为缺乏陷阱的审计方式与技能，因而审计

的数据比较落后，效率低下。而且，面对企业运行中的大数据，传

统的审计方式运算速度跟不上，并且容易出现数据统计混乱、合计

错误等情况。

三、企业集团内部审计制度的完善措施

（一）组建内部审计机构

根据财会[20_]7号文《财政部证监会审计署银监会保监会关

于印发的通知》，企业应当设立审计机构，审计机构负责审查企业

内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协

调内部控制审计及其他相关事宜等。审计机构负责人应当具备相应

的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。明确职责权限，将权

利与责任落实到各责任单位。

（二）拓宽内部审计机构的工作范围

在确保审计部门的独立性之后，应及时巩固审计部门的监督职

能，明确其职能范围，坚决杜绝职能模糊与混淆的现象再次发生，

减少其他因素的影响。机构职能明确之后，必须依据自身的发展壮

大，而不断更新职能范围，避免其监督受阻。监督范围可扩展到风

险控制等诸多内容，审计的全过程以及数据的来源、统计、影响都

应该具体掌握，能够全面分析企业的运行状况，能够控制或规避风

险。

（三）实施高效的审计方法

传统的核对账目的方式已经无法适应企业的快速发展了，因而

必须转变方式。首先，可以将信息软件技能充分地融入其中，必要

时对相关人员进行技能培训I,使其具有信息办公的基本职能；其次,

为确保效率的提升，开展信息化审计的技能渗透。将软件系统的开

发与应用与审计技能结合，完善审计信息系统的运行，从而提升审

计的工作效率。

（四）形成有效的内部审计报告

内部审计监督建议以审计报告体现，内部审计机构对审计中发

现的问题，应当按照企业内部审计制度以审计报告的形式进行报告;

审计报告中应包括对问题提出合理化建议，并在报告后对审计建议

的落实进度进行持续跟踪，以实现内部审计监督的职能。

（五）培养综合素养的审计团队

优秀的人才是企业发展的不竭动力，对于审计工作来讲也是一

样的，因而需要培养审计人员的综合素养。技能方面，对审计人员

进行技能培训，令其掌握审计的基本技能以及信息技能，掌握专业

的硬实力，提升其操作的能力；意识方面，进行法律法规教育，职

业道德素养的教育，塑造全面的综合素养，并且乐于为事业学习与

进步。

四、结语

虽然企业集团内部的审计制度还不够完善，需要不断加强，但

是相信在管理者高度重视、审计人员自身素养提升、社会的监督下,

社会企业集团的审计制度会越发的完善，更加全面。

参考文献：

[1]王爱君.企业集团增值型内部审计研究[D].中国海洋大学，

20_.

[2]苑诗博.浅谈企业集团内部审计制度的构建[J].商场现代化,

20_（13）：240-242.

内部审计管理制度篇4

一、什么是内部审计

内部审计是指被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有

效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开

展的一种评价活动。内部审计有助于强化企业内部控制、改善企业

风险管理、完善公司治理结构，促进企业目标的实现。

二、民营企业内部审计现状

目前，建立内部审计制度的民营企业还比较少，即使建立的也

因机构设置模式等问题未能形成内部审计氛围。主要原因有：对那

些没有建立内部审计制度企业，主要是认识上有问题或自身管理上

存在问题，一种是仍然认为内部审计可有可无，他们认为设置了财

务管理、稽核制度等，都是为企业的内部控制、经营决策服务的，

内部审计部门不是创造价值的部门，作用不明显，不用设置或可有

可无；

另一种是认为有了社会审计组织，不用设置内部审计，他们认

为已聘请了专业的社会审计组织对企业的财务报表及有关会计资料

进行公允性的鉴证，而设置内部审计需要支付一笔机构和人员的费

用，在经济效益上不划算；

再就是因为内部管理机构及制度不健全，仍未走出家族式的管

理模式，内部制衡靠的是血缘和亲情，没有科学的监督机制，甚至

于没有充足的力量设立单独的内部审计机构。

三、民营企业建立内部审计的必要性

民营企业做大做强了，有了相当积累和发展之后，开始向集团

化方向发展，随之也出现了各种矛盾。一方面涌现出大量相当规模

的子（孙）企业、分支机构，经营层次增多，地域不断扩大，企业所

有权和经营权相分离，家族制被打破，职业经理人被引入，外部人

才进入到企业的管理层，两权分离使产权所有者不直接参与企业的

管理，企业内部随时可能引发信任危机。

另一方面家庭企业管理模式发生剧烈变化，企业内部经营活动

分工越来越细，企业主已不可能事必躬亲地直接控制各生产经营环

节及有关的经济活动，从而导致内部管理失控,导致漏洞增多，风险

加大，效益下降。在企业信息不对称情况下，建立内部审计就很必要,

因为内部审计可以在会计管理之后进行再监督、再控制；向企业的

投资者、债权人提供真实可靠的财务信息，使他们对企业的盈利水

平、偿债能力和营运能力作出正确的判断，从而作出正确的投资或

经营决策。

同时，企业制定的各项内部控制制度能否得到有效的执行，也

应该有一个公正的评判部门，通过监督与检查促使这些内控制度得

以顺利实施，这项工作由内部审计部门完成是最合适的。

内部审计作为民营企业内部一个具有超脱性、独立性特点的职

能部门，为企业发展担当着“经济卫士”的独特职能，可以通过独

立、公正地审查企业财务报表及其他有关会计资料，评价企业财务

信息的可靠性，使企业的经济活动建立在真实、可靠的财务信息基

础上，保证民营企业经济健康有序地运行。

再者，从公司治理结构来看，建立和完善内部审计制度也是民

营企业建立现代企业制度的内在需要。

因此，在企业中建立和完善内部审计制度，充分发挥内部审计

的作用也就显得尤其重要。

四、如何建立民营企业的内部审计制度

如何建立一套行之有效的内部审计制度，对我国大多数民营企

业来讲确实还是一个难题，我们认为在民营企业建立内部审计制度

不外乎如下几个环节：

首先，在企业内部设立专门审计机构，设立内部审计机构要据

企业的不同性质、不同规模而定，要明确审计机构独立于经营管理

层，一般应直接受董事会等企业权力机构领导，直接向权力机构汇

报审计结果。必要的情况下，一些超大型企业还可以建立审计委员

会制度，内部审计人员直接受审计委员会的领导，审计报告直接提

交委员会。对下属企业以是否具有法人资格来确定派出专职审计人

员或设立审计派出机构，以便进行日常审计监督。当然，内部审计

机构的设立也要考虑经济监督的必要性和企业内部机构的精简性。

其次，根据企业规模及生产特点来配备相应的审计人员，审计

人员既要通晓会计、审计、税务、统计、计算机信息系统等专门知

识，同时又要具有更新知识和运用新技术的能力，具有诚实的品德

和不断进取的精神。审计机构负责人（审计委员会主任）选用应由

股东大会（董事会）提名和任免，对一般审计人员选用应由审计机

构（审计委员会）聘用或选用，对主要的内部审计人员还应该要求

有一定的实践积累。另外，随着计算机网络与多媒体技术的高速发

展，很大程度上改变了财务资料的处理和存储方式，这就要求健全

的内部审计机构还要配备具有一定计算机水平的审计人员。

再次，制定和颁布《企业内部审计条例》及《实施办法》等规

章，以对内审工作制度、行为准则和报告制度，和对内审机构人员

的职能、权限、工作内容、工作方法等作出明确规定，使内部审计

工作在制度上得以保障，以便有规可俯，有规必储。国家的发展要

靠法治，内部审计发展同样也要靠制度来管理，一个制度管理不健

全的内部审计机构是很难对下属部门、单位进行有效监督和管理，

尤其是制度建设较弱的民营企业。只有通过建立健全各项内部审计

制度，实现内部审计工作的法制化、制度化、规范化，保证内部审

计在民营企业中发挥应有的作用。

最后，还应结合民营企业各自的经营特点，根据《企业内部审

计条例》等规章制定具体审计程序和方法，审计程序应贯穿于审计

立项、审计组织、审前准备、审计查账、审计报告、审计处理、执

行反馈、档案管理以及后续审计等全过程，由于被审单位的实际情

况各不相同，审计目的不同，采用哪些审计程序和选用哪些审计方法

才恰当并不容易确定。如果审计程序和方法选择不当，会造成审计

时间延长，成本增加；也可能会遗漏一些重要的审计内容。未能觉察

重大的错弊行为，未能收集到充分可靠的审计证据，导致审计结论

与实际不符，因此审计程序和方法的制定要有可操作性。

五、如何进一步完善现有的民营企业内部审计制度

现在，部分民营企业出于维护自我产权和自身发展的需要，已

经开始自觉地建立起内部审计制度。但已建立内部审计机构的民营

企业很多未能良好运行，主要原因有：内部审计机构模式不合理或

是内部审计人员自身素质不高的约束。这种民营企业要不是设置的

内部审计机构置于总经理甚至财务部门的领导之下，结果造成了内

部审计倒成了总经理的参谋和助手，不具有真正意义上的独立性和

权威性，没有起到审计监督的作用，结果事与愿违；要不就是内部

审计人员自身素质限制，一方面工作能力不足，面对复杂多变的审

计内容，束手无策，另一方面有的内部审计人员缺乏应有的职业道

德观念，循私情或害怕担当责任，故意放弃对重大问题的追查和揭

露，提供与事实不相符的审计结论。如浙江省有一家大型民营纺织

企业，虽然年营业收入已达几十个亿，业务范围涉及纺织、房地产、

物流、医疗等多个领域，但企业的主要管理人员还是家族内部成员，

内部审计机构负责人更是家族骨干，这实际上就形同虚设，无实际

审计监督权，使企业经营的透明度不高，生产、管理、财务等数据

信息可靠性极差，很大程度上限制了企业的发展和管理水平的提高。

这类企业往往会不自觉中陷入困境，甚至走向衰败。针对当前民营

企业内部审计存在的这些问题，我们认为已建立或正在建立的民营

企业应在以下几个方面加以完善内部审计工作：

第一、从思想上提高民营企业对内部审计的认识，让他们真正

看到内部审计的监督和服务的作用。要他们明白内部审计的监督职

能，不仅仅指对国家政策、法规的遵循情况进行审计，还包括对本

企业各项规章、制度、计划的执行情况和执行效果的监督、检查等

等。这种内部审计具有强大的服务功能：可以通过调查、了解、评

价、分析、判断为决策层出谋划策，促进管理，提高效益，发挥参

谋与助手的功能；可以通过参与某些项目的有关规章制度、计划方

案的制订，发挥提供相关的审计建议的建设功能；可以通过查错纠

弊，发挥为本企业的平稳发展保驾护航的保护功能；

此外，更重要的是，内部审计还具有企业内部制衡的功能，

“信任不等于监督“，只有超脱、独立的内部审计不能实施有效制

衡、监督。这些作用和功能不是其他管理部门可以代替的。而且内

部审计还具有经常性、及时性和针对性的内向服务特点，内审人员

对本企业的生产、经营、财务等情况都比较熟悉，可随时了解企业

经济动态和信息，针对发现的问题，及时地、有针对性地采取措施,

提出建议，督促纠正和改进。而这种随机的服务和监督，恰恰是社

会审计组织所不能代替的。

第二、加强内部审计机构的独立性和权威性。独立性和权威性

是内部审计机构充分发挥职能作用的重要保证，内部审计机构要不

受企业经营管理层的制约，独立客观地开展工作。具体的做法可以

建立由股东会（或董事会）等企业权力机构直接领导的内部审计机

构（或审计委员会）来全面负责企业的内部审计工作，明确规定审

计工作不得受其他机构（或人员）干预，同时还要保证在人员、工

作和经费方面的独立性，从而改变内审部门地位低下的现状，提高审

计工作质量。

第三、将内部审计纳入企业管理的规范化和制度化的轨道。明

确规定内部审计的职权、责任、工作范围、行为规范等，使审计工

作的开展有章可循。规范化和制度化以后，才能淡化人际关系，内

部审计工作才能做到客观公正。建立内部审计处理处罚标准，建立

审计机构和审计人员职责、内审人员岗位责任制及考核激励制度等。

第四、加强内部审计队伍建设，提高内部审计人员素质。搞好

内部审计工作要有一支作风优良、技术过硬的内部审计队伍，要建

立一套行之有效的内部审计工作自身考核办法，接受上级领导和企

业员工的监督。同时，一方面要搞好内部审计人员的职业道德教育,

另一方面要搞好内部审计人员的业务能力培训，包括网上培训及参

加国家举办的资格考试等。以提高内部审计人员的政策法规水平、

专业知识技能、经验、计算机水平、审计职业道德和工作责任等综

合素质。

第五、加强企业文化建设，营造良好的内部审计环境。当前民

营企业要改造家族制的企业文化，建设现代企业文化，关键一点是

要对财富进行重新认识，使人人树立社会责任感。民营企业财产尽

管记在企业主名下，但它是社会财富的一部分，为企业创造财富，

也就是为社会创造财富。有了这样的认识，企业才有凝聚力，企业

主与员工之间、“内部人”与“外部人”之间才会建立起一种相互

信任的关系，营造一个良好的内部审计环境。

第六、积极拓展内部审计业务领域。为适应民营企业发展的需

要，除继续搞好传统项目审计外，还要不断拓展新的业务领域，要增

加经济合同审计、内控制度审计、资产重组审计、经济责任审计、

绩效审计等等。内部审计的工作内容要从财务收支审计向富有建设

性的经营审计和管理审计转变，突出风险评估。

总之，民营企业要发展壮大，就必须更新观念，自立自强，自

我约束，自我完善，与时俱进，自觉开展内部审计工作，实现科学管

理，只有这样，民营企业的道路才会越走越宽。

内部审计管理制度篇5

为切实加强对领导干部的监督管理，确保经济责任审计中发现

问题得到全面整改落实，提高经济责任审计的效果，特制定本制度。

一、追踪检查的对象：在上一年度中开展了经济责任审计的领

导干部均为检查对象。具体检查对象的确定由区经济责任审计工作

联席会议办公室在次年初提出，经区经济责任审计工作联席会议研

究确定。

二、追踪检查组的人员组成：追踪检查组人员由区纪委（监察

局）、区委组织部、区人事局、区审计局相关人员组成。具体检查

由区审计局牵头，分小组进行。每小组中至少应有区纪委（监察

局）、区委组织部、区人事局相关人员各1名、区审计局纪检组人

员1名，由区审计局领导带队进行检查。区审计局纪检组人员为小

组联络员，负责有关联络和检查情况的撰写工作。

三、追踪检查时间：在次年的6月底前完成。

四、追踪检查的主要内容：审计决定的执行情况；审计存在问

题的整改情况；有关内控制度的建立完善情况以及审计人员执行审

计纪律情况。同时，还要征求被审计单位和相关领导对经济责任审

计工作的意见、建议等。

五、整个检查工作结束后，各追踪检查组应及时汇总情况，并

由小组联络人员代区经济责任审计工作联席会议办公室向经济责任

审计工作联席会议写出书面情况报告。区经济责任审计工作联席会

根据检查情况对检查发现的有关问题进行研究，提出处理意见。

六、本制度由巴南区经济责任审计工作联席会议办公室负责解

释。

内部审计管理制度篇6

摘要：新财务会计制度（新财会制度），即是对旧财务会计制度

内容的重整与细化，既保持了原有制度的基本内容，又有其新的特

性。就目前的新财会制度的应用来说，实用性非常强，尤其是高校

的会计核算，应用非常方便。并且，新财会制度下的财务管理水平

也逐渐在提高。本篇文章旨在探析新财务会计制度在应用时对高校

内部的审计工作产生的影响，望此项课题研究能对日后高校审计的

相关工作有所助益。

关键词：审计；新财会制度；影响

一、高校内部审计的理论基础

（一）高校内部审计的定义

以国家相关法律为依据，专门负责高校内部审计的工作人员定

期将校园经济活动进行审查核检，然后将核查的各项资料进行总结

规整，在保障资料的完整性以及合规性之后制作一份审计报告。在

高校内部，审计单位属于独立单位，可有效监督学校的各个经济组

织活动，保障其合法性。

（二）高校内部审计的内容

对于高校本身而言，它的经济性质以及它的经营理念都是构成

其内部审计内容的重要因素。高校内部审计的内容包含有：高校财

务预结算、收入和支出以及经济责任这4项审计内容。其中，财务

预结算审计的目的就是专门审计高校内部的经费预算，重点核查高

效实际的花销是否和预算一致，有无超出的情况。一般情况下，各

大高校的经费预算都需要遵循一个特定标准，若未被批示准许，不

可以使经费的预算超出这个标准。收入和支出审计，顾名思义，与

高校内部相关的收费支出项目有关。收入审计的具体内容主要包括

是否设置了专门的资金账户以及抑制和整治乱收费现象等；支出审

计的具体内容有是否出现乱开支的情况，专用资金有无私挪乱用等。

经济责任审计即对离任的责任主体的经济情况作审计工作。

二、新财会体制中的新的高校制度探究

相较于旧财务会计制度，新的财会制度重新调控了主体、资本、

监管以及风险等方面的内容，让高校财会制度的整体有了一定转变。

首先，改变了会计计量。将新财会制度中的营业税转变为了增值税,

计税的税率和方法还有依据等等都有所改变。这样，也就或多或少

影响了高校的税负情况，使得高校内部的经营活动也受到了改变。

另外，新财会制度之下的会计计量在一定程度上提高了可靠性，可

明确显现高校资金的流转情况。其次，改变了会计核算的内容。新

财会制度更细化了会计的核算方法，譬如，调整了稳定资产的价值

要求（每单位），并且以资本折旧的方法来核算，以此真实映射稳固

资本的价值现状，这相对于旧制度来说，实用性有所增强。另外，

新制度还将高校会计核算的科目也进行了细致划分，譬如，高校财

会核算中还包含了政府收支分类以及部门预算等等。

三、新财会体制影响着高校内部审计工作其影响主要包含3方

面：审计类别、审计内容以及审计职能。以下内容是具体探析

（一）审计类别审计类别以高校内部的审计内容为依据可分为4

种：财务预算、收入和支出审计以及经济责任审计［1］。然而，在新

的财务会计制度中，新增政府收支等内容使得审计工作内容也有了

不小的调整。譬如，新财会制度中更加重视财务预算审计工作，严

格把控预算的收入、执行以及支出过程，这对高校相关部门也就提

出了更高的要求，需将审计固定资产的工作也纳入章程中，保障其

过程的完整、严谨性。另外，也扩充了新财会制度中的审计报告范

围，既保留了原先的审计评价，又评估了各高校的效益和风险。

（二）审计内容新财会制度中更加细化了财务收支的各项内容，

这也对高校的审计工作提出了高要求，严格审查高校收支方面

譬如，逐条审查补助收入情况以及科研教育、经营收入的情况,

规整明晰每项条款。在审计高校的支出情况时，务必将经营和事业

支出分清、分离，其中的事业支出在新财会制度中还包含有科研、

教育、后勤保障和刑侦管理以及离退休这5部分的支出情况，审计

时需要仔细核对验证。对于年末的结余，需要将其合理规划和分配,

保障账目条框合理符实。至于其他方面的支出，诸如报废和捐赠或

转让等情况的，也要严格遵守新财会的制度，不可出现乱支出的情

况。

(三)审计职能以往，旧的财会制度重视的是严格监督高校内部

的各个经济活动的合法性，时刻防范风险发生，保障高校内部生活

的正常运转，它重在施行一种发现错误然后改正错误的过程

自从新的财务会计制度施行以来，高校的重心便开始向审计职

能的防范性迁移，这也对相关的审计部门提出了要求，需学会转换

角色，将监督角色换为管理角色，既要能监管学校活动又要能正确

引导学校策略的制定与施行。所以，高校内部的审计制度和程序都

要保持其严格性、防范性，从而有效提升财务管理水平，降低风险

发生率。

四、结语

本篇文章主要探讨了新财会体制相对对高校内部审计的影响，

作为一种关键因素，在高校活动中，它切实地保障了整体活动的正

常展开。对于每个单位而言，内部审计既有着监督的功能，又有着

风险防范的作用。如今，新财会制度发展趋势日增，各高校也已经

开始吸纳其宗旨和精神，将其与自身的审计相结合并适当调整，进

而提升自己高校的审计工作效率，并不断促进着新财务会计制度的

发展。

参考文献：

[1]周淑伟.新财务会计制度对高校内部审计的影响[J].中国内

部审计，20_(1)：35-37.

[2]彭玉红.新事业单位财务和会计制度背景下高校内部审计转

型实践分析[J].商业会计，20_（14）：76-78.

内部审计管理制度篇7

第一章总则

第一条为了规范内部审计工作，明确内部审计机构和人员的职

责，发挥内部审计在强化内部控制、改善经营管理、提高经济效益

中的作用，进一步促进公司的自我完善和发展，实现内部审计工作

的制度化和规范化，根据《中华人民共和国审计法》等法律、行政

法规、部门规章和《证券交易所股票上市规则》（下称“《股票上市

规则》”）、《证券交易所上市公司自律监管指引第1号一一主板上

市公司规范运作》并结合《—公司章程》（以下简称“《公司章

程》“），特制定本制度。

第二条本制度所称之“内部审计”指对有关事项开展的全面的

内部审计，即对公司、公司各职能单位、设立的其他机构等组织机

构所进行的一种独立、客观的监督和评价活动。通过审查和评价经

营管理活动、内部控制的真实性、合法性、有效性及其他相关资料,

来促进目标的实现。

本制度所称“审计人员”，是指在公司从事审计工作的人员，

包括审计部专职审计人员以及从非审计部抽调、借用短期从事审计

工作的人员。

第三条公司内部审计的总体目标是：

1、提高会计信息质量，使作为管理层决策依据的会计信息更为

可靠;

2、监督检查有关财务会计法规、准则、制度，以及税收有关法

规、制度的执行情况，维护公司资产的安全、完整，保证公司财务

运作的合法性、合规性；

3、监督公司制定的有关制度、规章、流程的执行情况，保证其

运行有效；

4、保证公司内部控制制度的有效性，防范可能产生的舞弊，减

少由此产生的漏洞；

5、开展审计调查，提出建立、健全公司各项内部控制制度的审

计建议，规避有关风险，为加强公司经营管理服务。

第二章内部审计机构和内部审计人员

第四条公司内部审计机构和内部审计人员的设置方案为：董事

会审计委员会下设审计部，作为专职内部审计机构，根据业务规模

等工作需要配置一定数量的专职内部审计人员，并按公司发展规划,

逐步建立多层次、多功能的审计监察体系。

审计部及审计人员在公司董事会审计委员会的领导下，独立、

客观地行使职权，对董事会审计委员会负责，不受其他单位或者个

人的干涉。

第五条审计部应配备符合工作要求的内部审计人员，作为一个

整体应该拥有或获取履行职责所需的知识、技能和其他能力。

内部审计人员应具备一定的政治素质、专业能力、审计经验，

及恰当地与他人进行有效沟通的人际交往能力等，以保证有效地开

展内部审计工作。

第六条内部审计人员应不断地通过后续教育来保持相应的专业

胜任力。

第七条内部审计人员应遵循职业道德规范，以应有的职业谨慎

态度执行内部审计工作任务。

第八条内部审计人员必须正直、客观、勤勉、保密和适任。内

部审计人员必须依法审计、忠于职守、坚持原则、客观公正、廉洁

奉公，不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守。

董事会审计委员会可根据内部审计工作情况对内部审计人员进

行奖励和处罚。

第九条内部审计人员不得向被审计单位及其人员或其他人员提

供、展示、透露审计工作记录文件、其他审计人员的意见及未经认

可的审计结论和审计意见等。

第十条内部审计人员在开展内部审计业务时，如果与被审计单

位或审计事项有利害关系的，应当回避。

第十一条内部审计机构和内部审计人员依据法律法规和公司有

关规章制度行使职权，受法律法规和公司有关规章制度的保护，任

何单位和个人不得对其进行阻挠、打击或报复。

第三章内部审计的对象及依据

第十二条内部审计的对象：

（一）公司各职能单位、设立的其他机构；

（二）公司各职能单位人员、设立的其他机构的有关员工；

（三）董事会认为需要检查的其他事项和有关人员。

第十三条内部审计依据：

（一）国家法律、法规和有关政策；

（二）本公司，包括公司各职能单位有关规章、制度、流程、会

议决议、规划、计划、工作目标、经营方针等；

（三）董事会审计委员会认为适宜的其他相关标准。

第四章内部审计的范围和内容

第十四条内部审计的范围和内容包括：

（一）公司各职能单位、设立的其他机构：

1、贯彻执行国家有关财经、税收法律、法规、制度的情况；

2、贯彻执行本公司制定的经营方针、政策、规章、制度和流程

的情况；

3、与财务收支有关的经济活动情况：会计资料和经济信息的真

实性和正确性情况，包括财务报告、会计报表、会计账簿及相关原

始凭证的真实、合法及有效情况。经营成果及财务收支的真实性、

合法性、效益性。管理和核算财务收支的计算机系统及其反映的电

子数据和有关资料的真实、合法、有效性；

4、公司资产、权益的安全与完整性情况；

5、各种经营方案、计划、预算的制订和执行情况；

6、关联交易的确立及执行情况；

7、经济合同的签订及执行情况；

8、建立健全内部控制制度及有效执行情况；

9、股东大会、董事会有关决议的落实、执行情况；

10、建设项目的预算、决算情况；

11、投资项目，包括合同的签订和执行，投入资金、财产的经

营情况及效益；

12、对公司经营管理活动中的重大问题的专项审计调查；

13、股东会、董事会、管理层认定的其他审计事项。

（二）公司各单位员工：

1、执行国家财经法律、法规的情况；

2、执行内部控制制度等规章制度的情况；

3、任期内的经济责任及其他经济责任。

（三）董事会审计委员会交办的其他内部审计事项。

第五章内部审计机构的职责

第十五条公司董事会下设审计委员会，负责指导和监督公司内部

审计工作。审计委员会在指导和监督审计部工作时，履行以下主要职

责：

（一）指导和监督内部审计制度的建立和实施；

（二）协调管理层、内部审计部门与会计师事务所、国家审计机

构等外部审计单位之间的沟通；

（三）审阅公司的财务报告并对其发表意见；

（四）监督及评估外部审计机构工作；

（五）监督及评估内部审计工作；

（六）监督及评估公司的内部控制；

（七）提议聘请或更换外部审计机构；

（八）审查公司内控制度,对重大关联交易进行审计。

第十六条公司审计委员会下设审计部，其具体履行的主要职责

为：

（一）对本公司各内部机构、控股子公司以及具有重大影响的参

股公司的内部控制制度的完整性、合理性及其实施的有效性进行检

查和评估；

（二）对本公司各内部机构、控股子公司以及具有重大影响的参

股公司的会计资料及其他有关经济资料，以及所反映的财务收支及

有关的经济活动的合法性、合规性、真实性和完整性进行审计，包

括但不限于财务报告、业绩快报、自愿披露的预测性财务信息等；

（三）协助建立健全反舞弊机制，确定反舞弊的重点领域、关键

环节和主要内容，并在内部审计过程中合理关注和检查可能存在的

舞弊行为；

（四）至少每季度向董事会或审计委员会报告一次，内容包括但

不限于内部审计计划的执行情况以及内部审计工作中发现的问题，

并至少每年向其提交一次内部审计报告。

内部审计部门对审查过程中发现的内部控制缺陷，应当督促相

关责任部门制定整改措施和整改时间，并进行内部控制的后续审查,

监督整改措施的落实情况。

内部审计部门在审查过程中如发现内部控制存在重大缺陷或者

重大风险，应当及时向董事会或者审计委员会报告。

第十七条审计委员会应当督导内部审计部门至少每半年对下列

事项进行一次检查，出具检查报告并提交审计委员会。检查发现上

市公司存在违法违规、运作不规范等情形的，应当及时向深圳证券

交易所报告：

（一）公司募集资金使用、提供担保、关联交易、证券投资与衍

生品交易、提供财务资助、购买或者出售资产、对外投资等重大事

件的实施情况；

（二）公司大额资金往来以及与董事、监事、高级管理人员、控

股股东、实际控制人及其关联人资金往来情况。

审计委员会应当根据内部审计部门提交的内部审计报告及相关

资料，对公司内部控制有效性出具书面的评估意见，并向董事会报

告。董事会或者审计委员会认为公司内部控制存在重大缺陷或者重

大风险的，或者保荐人、独立财务顾问、会计师事务所指出公司内

部控制有效性存在重大缺陷的，董事会应当及时向深圳证券交易所

报告并予以披露。公司应当在公告中披露内部控制存在的重大缺陷

或者重大风险、已经或者可能导致的后果，以及已采取或者拟采取

的措施。

第十八条负责制订年度和具体审计计划。年度审计计划是对一

个会计年度审计工作的总体安排。审计机构应于每年第四季度提出

下一年度的内部审计计划，并报公司董事会审计委员会批准后实施。

审计机构应根据计划的执行结果或实际工作需要，及时修改审计计

划并报公司董事会审计委员会批准后实施。

第十九条内部审计机构对公司及公司各职能单位、设立的其他

机构的日常财务收支及经营管理活动等相关环节进行全面审计。

第二十条内部审计机构应建立、健全内部审计工作操作规范，

内审人员应按操作规范要求开展各项审计工作。公司内部审计工作

操作规范，参照国家审计准则、独立审计准则和国际内部审计师协

会制定的内部审计准则，并结合公司实际情况制定。

第二十一条内部审计机构根据董事会审计委员会的要求，办理

其他审计事项。

第二十二条内部审计机构应当向董事会审计委员会报送审计工

作计划、报告、统计报表等资料，向董事会审计委员会提出内部审

计年度工作报告。

第二十三条配合国家审计机关和外部审计单位对公司及有关单

位的审计。

第二十四条逐步实现审计电算化，根据需要，开发并建立适合

本单位业务需要的审计电算化管理信息系统。

第二十五条审计部经理职责：

1、组织内审人员的业务培训，支持审计人员依照国家的相关法

律、法规及公司的规章制度行使其审计监督权；

2、负责拟定审计计划和审计范围，组织审计人员根据审计目标

选择适当的审计方法有序地进行各项审计工作；

3、负责对审计情况进行复核，并组织编写审计报告及审计评价

书;

4、负责就初步审计结果与被审计单位进行沟通；

5、协助公司有关单位对财务、经营管理情况进行分析，为公司

决策提供依据；

6、负责建立内部激励机制，对内部审计人员的工作进行监督、

考核，评价其工作业绩，激励其努力工作；

7、制定单位经营预算，控制单位经营支出；

8、确保审计团队的人员充足且具备必要的审计知识、技能、经

验，以完成本制度所要求的任务及使命。

第二十六条审计人员职责：

1、根据审计计划和审计范围，选择适当的审计方法进行现场审

计；

2、根据审计情况，收集相关的事实依据，编写审计工作底稿；

3、根据审计底稿，编写相关的审计报告及意见；

4、负责审计意见的具体处理，保证意见的及时处理及信息的及

时反馈；

5、建立、健全审计档案，保证资料的及时归档，并负责管理。

第六章内部审计机构的权限

第二十七条内部审计机构有权制定公司的内部审计规章制度，

并经董事会审计委员会批准后执行；参加公司财务管理和经营决策方

面的有关会议，参与重大经济决策的可行性论证，进行可行性报告

事前审计；参与研究制定、修改有关的规章制度。

第二十八条内部审计机构有权要求被审计对象按时报送内部控

制制度、财务收支计划、预算执行情况、报表和其他相关文件、资

料。

第二十九条内部审计机构在审计过程中可以行使下列权限：

（一）召开与审计事项有关的会议；

（二）检查内部审计范围和内容中的有关事项；

（三）对审计事项的有关问题，向有关单位和个人进行调查，并

取得证明材料；

（四）对正在进行的严重违反财经法规，严重损失浪费行为，作

出临时制止决定；

（五）提出纠正、处理违反财经法规行为的意见以及改进经济管

理、提高经济效益的建议；

（六）对严重违反财经法规和造成严重损失浪费的单位和人员，

给予通报批评，并提出追究责任的建议；

（七）对可能转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计帐簿、

会计报表以及其他与财务收支有关的资料，经领导批准，有权暂时

予以封存；

（八）对阻挠破坏审计工作及拒绝提供资料的，有权向董事会审

计委员会提出建议，采取必要措施，追究有关人员责任；

（九）对审计工作中发现的重大问题及时向董事会审计委员会报

告。

第三十条董事会审计委员会可以根据工作需要，授予内部审计

机构必要的处理、处罚权。内部审计机构据以对有关事项和人员进

行处理和处罚。

第三十一条内部审计机构履行职责所必需的经费，应经当年财

务预算批准，予以充分保证。

第三十二条内部审计机构对被审计对象之遵守财经法规、公司

制度流程、贡献突出的行为，可以向董事会审计委员会提出表扬和

奖励的建议。

第七章内部审计的种类和方式

第三十三条内部审计的,种类包括：

（一）内部会计报表审计。对公司的内部会计报表进行检查。审

计范围包括与内部会计报表相关的会计资料及其它资料，审计目的

是为提示会计报表重要项目及数据的合法性、合规性、公允性。内

部审计应当涵盖公司经营活动中与财务报告和信息披露事务相关的

所有业务环节，包括：销货与收款、采购及付款、存货管理、固定

资产管理、资金管理、投资与融资管理、人力资源管理、信息系统

管理和信息披露事务管理等；

（二）财务收支审计。对被审计对象财务收支的合法性、真实性

进行监督检查；

（三）股东大会、董事会决议执行情况审计；

（四）规章、制度、内部流程审计。对公司及各职能单位已制定

的制度、流程的落实、执行情况进行监督检查；内部审计部门每季度

至少应当对货币资金的内控制度检查一次。在检查货币资金的内控

制度时，应当重点关注大额非经营性货币资金支出的授权批准手续

是否健全，是否存在越权审批行为，货币资金内部控制是否存在薄

弱环节等。发现异常的，应当及时向审计委员会汇报；

（五）内部控制制度审计。内控制度审计是审计机构运用专门的

方法监督检查被审计单位重要的内部控制制度的建立、健全及遵循

情况，提示存在的问题并提出整改意见。内控制度审计的主要目标

是促进被审计单

位加强内部控制，维护公司资产的安全、完整；

（六）固定资产投资审计。主要对公司重大的固定资产投资进行

专项审计；

（七）审计专案调查。审计专案调查是审计机构发挥专业特点，

以提高公司经济效益、规范公司运作为目标，开展调查研究活动，

提出合理化建议，供公司决策层参考的专项审计；

（八）其他董事会审计委员会认为必要的专项审计。

第三十四条公司内部审计方式有：

1、报送（送达）审计：被审计对象接到审计通知书，应在指定时

间将有关材料送审计机构接受审计检查；

2、就地审计：审计人员到被审计对象所在地进行审计；

3、网上即时审计：通过基于网络的电算化内部审计管理信息系

统，进行实时对财务报告、会计帐薄、会计凭证及其他相关资料的

实时审计，提高审计的时效性，提高审计效率。

第八章内部审计工作程序

第三十五条内部审计工作程序:

（一）内部审计机构制定年度内部审计目标、计划、工作方案、

人力资源计划和财务预算，经董事会审计委员会批准后组织实施；

内部审计机构在制定审计计划过程中，应充分考虑重要性与审

计风险。同时，内部审计机构应使制定的目标、计划、工作方案满

足董事会审计委员会防范风险及管理的需要；

（二）内部审计机构依据董事会审计委员会批准的年度审计计划

和被审计对象的具体情况，拟订具体的审计计划和工作方案，确定

审计项目负责人，报审计委员会批准后实施；

（三）实施审计前，需与公司管理层及相关单位人员充分沟通，

确定本次审计项目的目标、范围、重点关注的问题，审计的难、重

点等事项；

（四）根据沟通情况，制订本次审计具体的工作计划，包括对审

计重点

的审计方案，常规审计的审计方法，审计进度安排，以及其他

为达到审计目标所采用的方法等。具体的审计计划，需审核后实施;

（五）实施审计前3日，向被审计对象送达《审计通知书》，说

明审计内容、种类、方式、时间，并做好必要的审计准备工作。特

殊情况下也可以电话、传真通知或者直接进点，直接进点应报董事

会审计委员会事前同意；

（六）按计划实施审计，编制统一工作底稿。审计人员可采取审

查凭证、帐表、文件、资料、检查现金、实物、向有关单位和人员

调查取证等措施，深入调查了解被审单位的情况，对其经营活动及

内部控制的真实性、合法性和有效性等方面进行测试。内部审计人

员可以运用座谈、检查、抽样和分析性程序、实质性测试等审计方

法，获取充分、相关、可靠的审计证据，以支持审计结论和审计建

议，并将收集和评价的审计证据、获取审计证据的名称、来源、内

容、时间等信息及形成的审计结论和审计建议，清晰、完整地记录

于审计工作底稿。如实施过程中，实际情况与审计前了解的情况有

较大差异，经评估后，可以变更审计计划；

（七）审计终结，根据取得的审计证据等资料，提交审计报告（初

稿）；

（八）经董事会审计委员会同意，可以征求被审计机构或有关人

员的意见。被征求意见对象应当在收到审计报告征求意见稿之日起

十个工作日内书面反馈意见，否则视为无异议；

（九）根据审计工作底稿、审计报告（初稿）连同反馈意见，内部

审计机构负责人向董事会审计委员会提交征求意见完毕后的审计报

告及审计意见书；

（十）经审计委员会审核批准的审计意见书及审计报告，送达被

审计对象，并要求就审计报告中所提出的问题和意见进行整改；

（十一）被审计对象对审计意见书如有异议，可在十日之内向董

事会审计委员会提出申诉，董事会审计委员会在接到申诉材料二十

日之内作出复审意见。如无异议，提出相应的整改措施；

（十二）根据初审情况，安排对某些审计项目的后续跟踪或复审,

以确保审计报告所提出的审计结论和建议得到有效实施;

（十三）审计工作结束后，审计人员要认真整理工作底稿，原始

记录，

凭证及其他审计资料，并及时完整地建立审计档案；

（十四）重大事项审计报告报股东大会备案；

（十五）审计过程中若发现重大问题，可随时向董事会审计委员

会报告并及时制止；

（十六）内部审计机构对审计事项进行审计（调查）时，审计人员

不得少于2人，以保证审计复核，发挥其应有的专业性、谨慎性。

审计人员力量不足时，经董事会审计委员会同意可借助其他单位协

助工作。

第九章内部审计报告

第三十六条内部审计人员应于审计实施结束后，出具审计报告。

内部审计报告的编制必须以审计结果为依据，做到客观、准确、清

晰、完整且富有建设性。审计报告的主要内容应符合规范，方便报

告使用人阅读和理解，正确地传递审计信息。

第三十七条内部审计报告应说明审计目的、范围、审计情况、

结论和建议，并可以包括被审计单位负责人对审计结论和建议的意

见。

第三十八条内部审计机构应建立内部审计报告的审核制度。内

部审计负责人应审查审计证据是否充分、相关、可靠，审计报告表

述是否清晰，审计结论是否合理，审计建议是否可行。

第三十九条内部审计机构在内部审计报告经董事会审计委员会

或主要负责人批准后，应向被审单位下达审计意见书或审计决定书。

对于审计机构做出的书面整改意见，被审计单位应积极整改，并把

整改情况告知审计机构。必要时审计机构应对整改情况进行实地检

查，并将检查结果报送董事会审计委员会。

第四十条内部审计机构的审计报告是对被审计单位经营活动及

内部控制的真实性、合法性和有效性的相对保证。

第十章内部审计档案制度

第四十一条内部审计部门应当建立档案管理制度，在每个审计

项目结束后，建立内部审计档案，对工作中形成的审计档案定期或

长期保管，在每年度结束后的六个月内送交公司档案室归档。审计

档案销毁必须经审计委员会同意后方可进行。各种审计档案保管期

限规定如下：审计工作底稿保管期限为五年，季度财务审计报告保

管期限五年，其他审计工作报告保管期限为十年。

第四十二条内部审计档案管理范围：

（一）审计通知书和审计方案；

（二）审计报告及其附件；

（三）审计记录、审计工作底稿和审计证据；

（四）反映被审计对象业务活动的书面文件；

（五）董事会审计委员会对审计事项或审计报告的指示、批复和

意见；

（六）审计处理决定以及执行情况报告;

（七）申诉、申请复审报告；

（八）复审和后续审计的资料；

（九）其他应保存的资料。

第十一章奖励与处罚

第四十三条内部审计机构对遵守财经法规、经济效益显著、贡

献突出的集体和个人，可以向本单位主要负责人或者董事会审计委

员会提出表扬和奖励的建议。

第四十四条对内控制度不健全的被审计单位，依照有关法规向

被审计单位提出要求