公司财务管理制度范本

公司

财务管理制度（讨论稿）

第一章总则

一、为了规范公司的财务管理和经济核算，依据《中华人民共和

国公司法》、《中华人民共和国会计法》、《企业财务通则》等有

关规定，结合股份公司具体情况及管理要求，制定本制度。

二、公司内部财务管理制度由以下管理制度组成。

1、财务管理体制管理制度；

2、财务管理基础工作管理制度；

3、内部牵制制度；

4、会计稽核制度；

5、资金筹集管理制度；

6、货币资金及往来款项管理制度；

7、在建工程管理制度；

8、固定资产管理制度

9、无形资产及长期待摊费用管理制度；

10、对外投资管理制度；

11、成本费用管理制度；

12、销售收入管理制度；

13、利润及其分配管理制度；

14、财务报告及其分析管理制度。

三、公司应当做好财务管理基础工作，在经营活动中的工作质

量、工时，以及各项财务物资的毁损等，都应当及时做好完整的原

始记录，公司各项财产物资的进出消耗，都应当做到手续齐全、计

量准确，并定期进行财产清查。

四、公司应当建立健全内部财务管理制度，完善内部经济责任

制，严格执行国家规定的各项财务开发范围和标准，如实反映公司

财务状况和经营成果，依法计算缴纳国家税收，并接受国家有关机

关的检查监督。

五、公司财务管理的基本任务和方法是：做好各项财务收支的计

划、控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹集、运用资金，有

效利用各种资产，努力提高经济效益。

六、公司财务管理制度由公司财务总监组织，财务部具体制定、

修改及解释。

七、公司财务管理制度自公司董事会批准之日起实施。

第二章财务管理体制管理制度

八、为建立公司财务管理体制，适应社会主义市场经济的要求，

根据国家有关政策法规的规定，结合公司实际情况及管理要求，制

定本管理制度。

九、公司股东大会依照《公司章程》的规定决定重大财务事项：

1、决定重大投资计划，或授权董事会行使规定限额内的投资权

限和资产处置权限；

2、批准公司的年度预算方案、决算方案；

3、批准公司的利润分配方案和弥补亏损方案；

4、决定公司增加或减少实收资本；

5、决定发行公司债券;

6、法律、法规规定应由股东大会决定的其他财务事项。

十、公司董事会依据《公司章程》的规定行使财务管理方面的职

权：

1、根据股东大会的授权，决定公司投资方案以及风险投资、资

产抵押、资产处置和其他担保事项；

2、制定公司年度财务预算方案、决算方案；

3、制定公司的利润分配方案、和弥补亏损方案；

4、制定公司增加或减少实收资本方案；

5、决定公司的长期借款和短期借款事项；

6、决定公司财务管理制度和会计政策；

7、法律、法规或《公司章程》规定以及股东大会授予的其他有

关财务方面的职权。

十一、公司监事会依照《公司章程》的规定检查公司的财务工

作。

十二、公司总经理执行公司股东会和董事会的决议，贯彻和实施

股东会和董事会的各项决策，对生产经营过程中的财务活动实行领

导，具体行使如下财务管理方面的职权：

1、组织贯彻执行党和国家在经济工作中的各项方针、政策和法

令、法规；

2、拟定公司的发展规划、年度生产经营计划和年度财务预决算

方案以及利润分配预案和弥补亏损方案；

3、具体确定公司内部财务管理机构设置；

4、接受内部审计机构的财务检查以及财政、税务、审计机关的

监督检查。

况；

2、配合财务部门组织分支机构及控股子公司的财务管理工作；

3、配合财务部门建立分支机构及控股子公司的控制制度；

4、配合财务部门真实填报各种原始记录和报表，做好各项基础

工作。

第三章财务管理基础工作管理制度

十六、为规范公司财务管理的基础工作，根据国家有关政策法规

的规定，结合公司具体情况及管理要求，制定本管理制度。

十七、原始记录管理：

1、公司有关单位或部门必须认真做好记载经济活动的原始记

录；

2、原始记录的设置和记录表式、台帐表式的设计要适应本单位

企业生产经营活动的特点，满足经营管理和业务核算、统计核算、

财务核算的要求；

3、原始记录必须真实、完整、准确、及时，表式、内容和填报

方法必须健全统一，传送路线明确；

4、原始记录的范围：

(1)产品生产及在制品、半成品管理和生产准备方面的原始记录；

(2)劳动力、劳动时间利用，工时定额和工资方面的原始记录；

(3)产品检查试验、材料检验、质量管理方面的原始记录；

(4)产品合同交货、成品出入库管理、包装、发运方面的原始记

录；

(5)原材料、外协件的收、发、拨、退、毁损、消耗、节约方面的

原始记录;

(6)设备安装、使用、运行、维修、完好、大修、润滑、监控方面

的原始记录；

(7)技术准备、科研、新产品开发、技术革新、合理化建议方面的

原始记录；

(8)能源生产、收入、消耗、计量、节约方面的原始记录；

(9)安全生产、环境保护、劳动保护方面的原始记录；

(10)基建、技改立项、预算、施工、完工管理方面的原始记录；

(11)工具生产、采购、收发、借退、消耗、低值易耗品收发、消耗

方面的原始记录；

(12)铁路运输、公路运输管理方面的原始记录。

5、原始记录要妥善保管，按类别、发生期装订成册，保存期限

按有关规定执行。

十八、定额管理

1、定额包括劳动工时定额、资金定额、费用开支定额以及物料

消耗定额等；

2、制订定额必须科学、合理，对不合理的定额必须及时修订；

3、强化对定额与实际的差异分析管理，及时纠正偏差。

十九、公司所有物资的采购、入库、领用、转移、销售必须经质

量检查员和库房保管员验质脸量，并分别对物资的质量和物资的计

量验收工作由物资归口部门负责执行。

二十、物资采购管理

1、物资管理应当采用目标管理和定额管理两种方法；

2、物资采购要实行“定点、限价、适量”的办法;

3、物资要定期或不定期地进行盘存；

4、物资验收、保管、发放，要做到制度健全、手续齐备、工作

细致，确保帐、卡、物一致；

二十一、价格管理工作由计划部统一负责、分口管理，各分管物

资部门负责编制本部门所管物资的计划目录，同时编制本部门提供

劳务的价格，价格的制定应当及时、正确、合理、有利。

二十二、财务计划管理：

1、公司财务计划以目标利润为基础，综合其他财务指标编制而

成。编制财务计划要把预测和实际相结合，要经过制定总体目标、

指标分解、反馈汇总三个阶段；

2、财务计划要立足公司年度发展规划制定，保持计划的稳定

性，同时要根据形势变化适应调整计划；

3、年度财务计划应当分解到季度、月度，保证具体可行。

二十三、财务分析管理：

1、财务部定期对财务活动加以分析，包括月度分析、季度分析

和年度分析，要对分析总结经验，改善提高；

2、财务分析应当就以下几方面进行：资产、负债和所有者权益

分析，公司长短期偿债能力、营运能力和现金流量分析，公司利润

分析、成本费用分析、财务预测分析、建设项目的财务分析等：

3、财务分析采用指标分析法，比率分析法，连环替代法，差额

计算法，平衡分析法，盈亏分析法等方法。

二十四、公司财务部内部应当建立稽核制度和内部牵制制度，加

强内部财务管理制度。

第四章内部牵制制度

一、为了规范公司内部牵制制度，根据国家有关政策法规的规

定，应结合公司的具体情况及管理要求，制定本管理制度。

二、内部牵制制度，是为了维护公司资产的完整，确保会计记录

的正确性和可靠性以及对经济活动进行综合的计划、控制和评价而

制定的制度、组织、方法和手续的总称。

三、内部牵制制度的原则是机构分离、职务分离、钱帐分离、帐

物分离以及业务处理程序化、制度化。

四、现金内部牵制的内容：

1、公司库存现金收支与保管应由出纳人员负责。经管现金的出

纳人员应与会计肉位分离，即不得兼管收入、费用、债权、债务等

帐簿的登记工作以及会计稽核和会计档案保管工作。

2、填写银行结算凭证的有关印鉴，不能集中由出纳人员保管，

应实行印鉴分管制度。

3、建立收据和发票的领用制度。领用的收据和发票必须登记数

量和起讫编号，由领用人员签字。收回收据和发票存根，应由保管

人员办理签收手续。对空白收据和发票应当定期检查，以防止短

缺。

4、对现金收讫的交易必须根据原始凭证编制收付款凭证，外要

在原始凭证与收付凭证上盖上“现金收讫”与“现金付讫”章。

5、对公司的库存现金，出纳人员应做到日清月结，帐实相符。

对发现的现金溢缺，必须认证查明原因，并按规定进行处理。

6、公司的出纳人员应定期轮换，不得一人长期从事出纳工作。

五、应收及预付款内部牵制制度：

1、应根据销货通知单所列的名称、金额、摘要登记帐簿；

2、收到货款后，应根据银行收款通知书登记帐簿；

3、对已核销的坏帐，应在备查簿上登记，加以控制，严格保

密，对此类客户也应核对帐目，以免以后回收时被有关人员纳入私

囊；

4、会计人员应定期与有关客户对帐，以保证帐帐相符；

5、会计人员应定期按应收帐款的帐龄、金额等重要程度列表，

向有关领导报告。

六、应收票据内部牵制的内容：

1、保管应收票据的人员不得经办会计记录；

2、票据的接受、贴现和换新须经保管票据以外的主管人员书面

批准；

3、违约票据应置于会计部门的控制之下并在以后采取有效的追

踪措施；

4、部分付款的票据，收到货款时应将收款日期、金额、余额等

记录在票据背面，并在票据登记簿上及时记录。

七、存货内部牵制的内容

1、各二级核算单位生产过程中的各种记录、生产通知单、领料

单、计工单、入库单等文件资料都要汇集该单位的会计处；

2、制定成本计划或控制目标，搜集、审核各有关单证，严格控

制生产费用的发生；

3、设置相应的总分类帐户和明细分类帐户，进行会计核算；

4、选择恰当的成本干算方法，归集并分配生产费用，确定生产

成本；

5、进行各种成本分析；

6、定期盘点存货、保证帐帐相符、帐物相符;

八、固定资产内部牵制的内容

1、固定资产的取得须经过有关部门的批准、认可；

2、固定资产的帐簿记录必须完整、合理，且帐帐相符；

3、固定资产分部门归口管理；

4、固定资产的取得、记录、保管、使用、维修、处置等，均应

明确划分责任；

5、固定资产的处置，要有完整的额申请报批程序；

6、要定期对固定资产进行盘点。

九、内部牵制制度的工作依据是公司的会计资料、公司的经济活

动过程、公司的经营管理。内部牵制制度的核心是财务的内部牵制

制度。通过内部牵制制度的实施及时发现公司经营中的问题，改善

公司管理的薄弱环节，提高公司的管理水平。

第五章会计稽核制度

一、为了加强公司会计稽核工作的管理，提高会计核算工作的质

量，根据国家有关政策法规的规定，以及公司的具体情况及管理要

求，制定本制度。

二、会计稽核是指在会计机构内部指定专人对有关会计帐证等进

行审核、复查。会计稽核是会计工作的重要内容，公司要加强会计

稽核工作。通过稽核，对日常核算工作中所出现的疏忽、错误或不

法行为，及时加以纠正或制止，以提高会计核算工作的质量。

三、稽核工作的组织形式及分工：

1、公司的财务稽核制度以财务部为中心，各职能部门相配合；

2、财务部长对会计稽核工作负责，并对计划指标的衔接、财务

收支、成本费用、财产增减变化等重大事项负责稽核；

3、财务部设兼职稽核工作岗位，其工作主要包括：会计凭证的

审核、帐簿的核对、会计报表的复核以及基础工作的复核。

四、会计机构内部稽核工作的主要内容：

1、审核财务、成本、费用等计划指标是否齐全，编制依据是否

可靠，有关计算是否正确，各项计划指标是否衔接等。

(1)审核目标成本的执行情况，及时解决目标和实际的差异；

(2)审核成本开支范围和费用开支标准；

(3)审核成本费用核算期间和成本差异。

审核之后应当提出建议或意见，以便修改和完善计划和预算。

2、审核实际发生的经济业务或财务收支是否符合有关法律、法

规、规章制度的规定。

(1)审核公司资金预算是否合理使用，是否严格控制非生产性开

支；

(2)审核公司对国家投入的资本金、专项资金和税收返还资金是否

严格按照国家规定的用途使用；

(3)审核是否依法、及时、足额缴纳各种税费、养老、失业、医疗

保障。

如发生问题，应及时指出并采取切实措施加以制止和纠正。

3、审核会计凭证会A帐簿、会计报表和其他会计资料的内容是

否合法、真实、准确、完整，手续是否齐全，是否符合有关法律、

法规、规章制度规定的要求。

(1)原始凭证必须经过授权人的审核，只有经过审核的原始凭证才

能作为会计记录的原始依据；

⑵记帐凭证的内容必须与原始凭证的内容保持一致，所有的记帐

凭证必须附有原始凭证;

(3)凭证必须连续编号，凭证的使用必须编号顺序使用；

(4)业务经办人员在处理有关业务后，必须签名、盖章，以明确其

经济责任；

(5)定期审核凭证帐簿和报表之间是否相符；

(6)定期审核总分类帐和明细分类账、总分类账和日记账是否相

符。

4、审核各项财务物资的增减变动和结存情况，并与账面记录进

行核对，确定账实是否相符，并查明账实不符的原因。

五、稽核人员要对所审核签署的凭证、帐簿、报表、成本计划、

财务收支计划负责。

第六章资金筹集管理制度

一、为了规范公司资金筹集，合理有效地筹集及管理资金拟，按

照国家有关政策法规的规定要求，结合公司的实际情况及管理要

求，制定本管理制度。

二、资金是财产物资价值的货币表现，为保证公司生产经营的稳

定与发展，本着少花钱多办事的原则，财务部应及时有效合理地筹

集资金。

三、公司筹资的预测及分析管理：

1、资金的收入计划是根据公司年度、月度下发收入指标确定

的，资金的支出计划是根据各部门依据生产的需求而编制的；

2、根据资金预算计划，财务部提出不同筹资方案，并对各筹资

方案进行可行性研究分析，选择适合公司生产需要、资金成本低、

收益大的合理筹资结构和筹资渠道。财务部确定筹资方案后，须报

财务总监及总经理同意，并报请集团公司资金中心同意后方可执

行。

3、筹资规模的确定:

(1)按供应公司、制造部、动力部、技术开发部等部门的实际生产

经营和维修改造所需的资金筹集；

(2)通过对财务报表的分析判断公司财务状况与经营状况，确定筹

资规模。

4、筹资成本的预测与分析：

公司筹资渠道主要是通过银行贷款和发行股票方式进行，筹资渠

道主要是通过银行贷款和发行股票方式进行，筹资渠道的方式不

同，筹资成本，所以筹资前必须要进行预测分析，其分析公式有：

资金成本率=资金占用费/(筹集资金总额一资金筹集费)

流动资金要进行流动资金周转率分析，同时要对流动资金偿还能

力进行分析，其公式有：

流动资金周转率=产品销售收入/流动资金平均占用额

流动比率=流动资产/流动负债

速动比率=(流动资产一存货)/流动负债

四、资本金管理：

1、公司必须加强资本金的管理。财务部是公司资本金的核算和

管理部门。

2、资本金是公司在工商管理部门登记的注册资金，它必须取得

中国注册会计师出具的验资证明。公司对它依法享有经营权，在公

司生产经营期内实行资本保全制度，投资者除依法转让外，不得以

任何方式抽回。法律行政法规另有规定的，从其规定。

五、资本公积金管理:

1、公司应加强资本公积金的管理。

2、资本公积金主要是公司在筹资过程中，投入的资本自身引起

的各种增值。主要包括股本溢价、捐赠公积、法定财产重估增值和

住房周转金转入部门等。

3、公司在扩大资本增加股本时，按规定可以将资本公积转增股

本，但资本公积中的接受捐赠实物资产价值以及资产评估增值部分

不能转作股本。

六、负债的管理：

1、负债是指公司承担的能够以货币计量，需要以资产或者劳务

偿付的债务，表现为公司借入的资金以及应付未付款项等，负债按

照承担经济义务期限的长短，可分为流动负债和长期负债。流动负

债是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，

包括短期借款、应付及预收账款、应付票据、应付工资、应付福利

费、其他应付款和预提费用等。长期借款是指偿还期限在一年或者

超过一年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券和

长期应付款等。

2、长短期借款的管理

⑴公司要从银行获得长短期借款，需要向集团资金管理中心提出

贷款申请，并按照一定程序办理必要手续；

(2)长短期借款的核算要按贷款单位设立明细帐户，财务部门需专

人负责建立长短期借款档案。长短期借款合同还应按签订时间顺序

存档，并由专人保管。

(3)应按照长短期借款合同的规定具体安排长短期借款的归还，正

确计算、支付(或分摊)借款利息。

(4)公司短期负债的应计利息支出，应计入财务费用。公司长期负

债的应计利息支出，筹建期间的计入开办费；生产经营期间的计入

财务费用；清算期间的计入清算损益。但是，其中凡是与购建固定

资产或者无形资产有关的，在资产尚未交付使用或者虽然已经交付

使用但是尚未办理竣工决算之前，计入购建资产价值。

(5)对其他单位进行贷款担保，应判断担保责任带来的潜在负债问

题，必须经公司总经理签字同意后，总经理办公室登记备案后方可

盖章办理。

3、应付款项的管理：

(1)公司财务部对于各应付款项设专人负责，按欠款对象、业务分

类等登记。

(2)对已经登记的应付款项要按月、季、年进行清理兑付，结算要

定期与对方单位或个人核对所登记应付款项金额是否相等，如有差

错要及时查找原因，保持双方余额一致。

(3)对因结算单据等原因无法确定实际价格的应付帐款，要按会计

制度要求月末进行估价验收入账。

4、应付票据的管理

(1)除按照会计制度规定，设置应付票据科目核算外，应设置应付

票据登记簿，指定专人负责详细登记每一应付票据的种类、号数、

签发日期、票面金额、合同交易号、收款人姓名或单位名称、付款

日期及金额和到期日等详细资料。

⑵在票据到期前将款项足额存入银行，以保护公司良好信誉。

(3)到期付清时，应进行帐务处理，并在备查簿中逐笔注销。

5、应付工资的管理：

(1)应付工资是指应支付给职工的工资总额，包括工资总额，包括

各种工资、奖金、津贴等，都要经过公司人事部严格审核，审批后

方可支付。

(2)应设置“应付工资”科目进行核算和管理，贷方反映应支付给

职工的工资额，借方反映实际支出额，财务部和人事部应及时核

对，以保持“应付工资”核算的准确性。

6、应付福利费的管理

(1)应付福利费是公司按工资总额的14%提取的用于职工福利方

面的资金。

⑵职工福利费主要用于职工的医药费(包括公司参加职工医疗保

险交纳的医疗保险费)、医务人员的工资、医务经费、职工因工负

伤赴外地就医路费、职工生活困难补助以及国家规定的其他福利支

出O

第七章货币资金及往来款项的管理制度

一、为了加强公司货币资金及往来款项结算的管理，保证国家和

公司资产的完整性，根据国家有关法律法规政策的规定要求，结合

公司实际情况及管理要求，制定本制度。

二、货币资金是公司拥有的以货币形态存在的资产，是公司流动

性最强的资产，包括现金、银行存款和其他货币资金；往来款项是

指应收帐款、预付帐款、应收票据、其他应收款、应付帐款、预收

帐款、应付票据、其他应付款等。

三、现金管理制度：

1、公司现金的使用范围：

(1)支付职工的工资、津贴；

(2)支付个人的劳动报酬；

⑶根据国家规定颁发给个人的各种奖金；

⑷各种劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他支出;

(5)出差人员必须随身携带的差旅费；

(6)结算起点以下的零星支出(结算起点规定为1000元)；

(7)中国人民银行规定需要支付现金的其他支出；

(8)超过结算起点以上的支出应报经财务部审核批准或财务总监批

准；

2、库存现金限额规定：

⑴库存现金限额的核定，由财务部根据现金支用量的多少，结合

本公司具体情况与开户银行共同商定。本公司库存现金限额一般为

3-5天的支用量。

⑵公司库存现金超过限额时，必须及时送存银行，以保证现金管

理安全。

⑶库存限额不足时向开户银行提取。

3、现金收支的日常管理

⑴现金收入当日送存开户银行，当日送存确有困难的，按开户银

行确定的时间送存；

(2)不坐支现金。即公司支付现金，只可以从库存现金限额中支付

或从开户银行提取，不得从本公司的现金收入中直接支付，因特殊

情况需坐支现金的应当经过批准，并在核定的范围和限额内进行，

同时，收支的现金必须入账反映。

⑶公司提取现金，应注明用途，并由财会部门负责人签字盖章。

4、现金的内部控制制度

参见第四章内部牵制制度中现金的内部管理制度。

5、库存现金的核算和清查：

(1)出纳人员进行现金收付时根据会计人员填制的，经稽核员审核

的有效记帐凭证(即付款收款凭证)，并按记帐凭证逐日逐笔序时

登记现金日记账，每日业务终了，应盘点现金并与现金日记账当日

余额进行核对，做到日清月结，帐款相符。

(2)会计人员与出纳人员应定期将总账的现金帐户余额与现金日记

账余额进行核对，做到帐帐相符。

(3)为了及时发现和防止现金收付差额，财务部负责人或指定的其

他财务人员每月终了必须会同出纳人员盘点库存现金一次，保证帐

帐相符、帐款相符。发现长短款应查明原因及时处理。

四、银行存款管理制度：

1、银行结算的范围和方式：

(1)公司在生产经营过程中，与其他有关单位和个人(供应商、客

户、公司职工等)发生的各种结算业务，除按《现金管理暂行条

例》可以使用现金以外，一律要通过银行办理转帐结算，不得直接

支付现金和开具现金支票。

(2)结算方式按《银行结算办法》和本公司业务特点，可以采用银

行汇票、支票、商业汇票、信用卡、委托收款、托收承付、信用证

等。

2、结算纪律的规定：

(1)公司必须严格遵守国家纪律、法规和办法的规定，不准出租、

出借银行帐户，为外单位或个人代收代支或转帐套现，不准签发空

头支票和远期支票，不准套取银行信用；

(2)办理银行结算，需要向外寄发的结算凭证必须于当日及时送交

银行，最迟不得超过次日；

(3)各会计员要负责对结算业务的收支、各种票据的使用，是否背

书转让等进行审查。

3、银行存款的登记、核算及日常管理的规定：

⑴按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置银行存款

日记账；

⑵出纳员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每月

终了应结出余额；

(3)外币银行的存款业务，应当将有关外币金额折合为人民币记

帐，并登记外国货币金额和折合率；

(4)月份终了，应将银行日记账余额与银行对账单进行核对，如有

未达帐项，必须逐笔查明原因及时处理，并按月编制银行存款余额

调吊表，保证帐实相符；

(5)对银行帐户印鉴的管理要做到分管并用，不准一人同时保管使

用，法人代表(总经理)章和出纳私章由出纳员保管，财务专用章

由财务负责人或其指定的其他财务人员保管，印鉴保管人员外出时

由财务负责人指定的其他财务人员保管。

4、银行转帐支票使用规定：

(1)支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时

无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据；

(2)支票金额起点为100元，有效期限为10天，背书转让地区的

转帐支票付款期限为10天，期限从签发次日算起，到期遇法定休假

日顺延；

(3)转帐支票应记载支付的金额、用途、支付银行名称、收款人的

名称及签发年、月、日；

(4)签发支票应使用墨汁或碳素墨水填写，未按规定填写被涂改冒

领的，由签发人员负责；

⑸严格控制空白支票发放，对采购急需使用空白支票，经领导审

批后发放的空白支票要填写年、月、日、用途及限额；

(6)支票应在有效期内使用，领用的支票发生丢失，经办人员应及

时向财务部门报告，并向银行挂失，因支票丢失造成的经济损失，

有丢失人赔偿；

5、加强备用金借款的管理，及时办理报帐手续，严禁私人非公

务借款。差旅费借款需在公务完毕回程后三日内办理报销手续，上

次借款未清的，不得办理新的公务借款。对不按时办理报销手续

的，财务部门应发出书面通知，经催办仍不办理报帐手续者，可从

借款经办人下月工资奖金中抵扣。

6、对外埠存款、银行汇票存款、在途货币资金、信用证存款等

其他货币资金，统一由财务部门管理。财务部门应建立明细分类帐

和台帐，确定专人负责及时记帐和督促有关业务部门清理。业务部

门需要采用外埠存款、银行汇票存款形式办理结算时，须编制用款

计划，经财务负责人同意，财务部门方可办理存款手续。

五、外币业务管理制度：

1、外汇资金登记保管手续。公司以人民币作为记帐本位币，公

司收到的外汇资金应及时存入银行，并及时登记入账。公司在“银

行存款”帐户下按不同外币分设明细账进行明细核算，银行存款日

记账也需按不同外币分别设置；

2、合理选用适合汇率。会计年度涉及外币的经济业务，记帐汇

率与账面汇率均采用固定汇率。由于外币业务较多，所以本公司为

简化核算，选用当月1日市场汇率作为折合汇率；

3、外汇货币性项目包括：现金、银行存款、其他货币资金、应

收票据、应收帐款、应付帐款、预付帐款、短期借款、长期借款

等；

4、接受外币资本投资的帐务处理。在收到某种外币或以某种外

币计价的实物投资时，对外币或实物按记帐汇率折合本位币入账，

实收资本的入帐价值，按照投资合同、协议中约定的汇率进行核

算，如投资合同、协议未作约定的，则按公司收到出资额时的市场

汇率折算。有关帐户与实收资本采用的折合汇率不同产生的折合记

帐本位币差额，作为资本公积处理。

5、汇兑损益的确认及相应的财务处理：

(1)筹建期间发生的汇兑损益，记入开办费，自投产起按五年摊

销；

⑵接受投资时发生的汇兑损益，记入资本公积金；

(3)为购建固定资产发生的，在资产尚未交付使用时列入固定资产

的价值，在固定资产办理竣工手续以后发生的计入当期损益；

(4)为购建无形资产发生的汇兑损益，全部计入无形资产价值；

(5)对外投资或收回投资时，计入当期损益；

(6)生产经营期间发生的汇兑损益，作为财务费用计入当期损益；

(7)外币长期借款汇兑彳员益按收益期摊销；

(8)公司清算期发生的汇兑损益，计入清算损益；

六、往来款项的管理制度：

(一)往来款项登记要求：

1、往来户的结算主要包括应收帐款、应收票据、其他应收款、

应付帐款、应付票据、其他应付款等；

2、发生的往来款项要按单位和个人设置明细账，登记时，发生

实践、内容要逐笔登记。

(二)应收帐款的管理：

1、应收帐款的日常管理:

(1)应分别不同的货币，不同单位的名称、不同个人的姓名设立明

细帐户。记帐时应按发生的时间、内容逐笔登记，同时登记原币和

本位币，准确反映其形成、回收及增减变化情况；

(2)财务经办人员应根据销售部门提供的各项凭证包括合同、发货

单、保险单证、货物清单、质量判定证件等，计算应收的价款、杂

费、税金及垫付的运费、保险费，并开具发票填制结算凭证应收帐

款帐簿管理人员按结算凭证逐笔登记；

(3)对客户提出异议经暴行退回的托收承付或委托收款凭证及因质

量、价格、数量和合同等问题而拒付的理由书，由结算部门登记，

并转交相关部门及时处理。

2、应收帐款的稽核：

⑴每月终了对应收帐款进行全面清理，将应收帐款余额与总账核

对，检查结算情况，发现异常及时上报；

(2)与用户核对帐务应保证每年至少一次，与重点用户核对，应派

员前往，一般用户，可采用发函的方式核对；

⑶每年年终应对应收帐款余额进行帐龄分析，对帐龄较长的应收

帐款，应按照收账程序，明确催收措施及人员，加快资金的周转。

3、坏帐损失的管理；

(1)确认为坏帐损失的应收帐款有：因债务人破产或死亡，以其破

产财产或遗产抵偿后，仍然不能收回的应收帐款；因债务人逾期未

履行偿债义务超过三年仍然不能收回的应收帐款；债务单位撤销，

经民事诉讼确认无法追回的款项；

⑵公司的坏帐损失采用备抵法核算；

⑶按照《股份有限公司会计制度》的规定，公司自99年1月1

日起，坏帐准备原按应收帐款余额的5%。计提，改按应收款项(包

括应收账款和其他应收款)余额的10%计提，坏帐准备金计入管理

费用。

(三)应付票据的管理见第六章负债的管理制度，其他往来款项

的管理对照应收帐款的管理执行。

第八章存货管理制度

一、为了加强对存货收、发、存的管理，明确各职能部门的责任

和管理权限，根据国家有关政策法规的规定，结合本公司的具体情

况和管理要求，制定本管理制度。

二、存货是指公司为销售或耗用而储存的各种资产，主要包括各

种原材料(包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用

备件)、燃料、包装物、低值易耗品、外购商品、废料、外购协作

件、在产品、自制半成品、产成品、委托加工材料等。

三、存货的入帐价值：

1、购入的存货入帐价值包括：

(1)货物价值：指购入存货发票上包列的货款金额；

⑵运杂费：包括运输费、装卸费、保险费；

(3)运输途中的合理损耗；

(4)入库前加工、整理、挑选费用。

2、自制存货入账价值：

(1)自制工具、自制修理用备件成本，包括自制过程中发生的原材

料费、工资及其他费用，以计划价格为入库价值，与其实际成本的

差异，分配计入生产成本；

(2)产成品的计价包括制造过程中发生的直接原材料费用、工资费

用及其他制造费用。

3、委托外单位加工的存货入帐价值包括实际耗用的原材料实际

成本、外委加工费、运输费、装卸费、保险费。

4、投资者投入的存货价值为评估后或者合同协议确定的价值；

5、盘盈的存货，其入帐价值为同类存货的实际成本。

四、存货的核算方法：

1、原材料、自制半成品采用计划价格核算，材料成本差异按材

料类别进行核算与结转；差异率的计算公式为：

材料成本差异率=（月初结存材料的成本差异+本月发生的材料

成本差异）/（月初结存材料的计划成本+本月发生的材料计划成

本）

2、委托加工材料、产成品等均按实际成本计价，发出计价方法

为加权平均法，低值易耗品采用一次摊销法进行核算。

3、期末存货按成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目的

期末成本高于其可变现净值的差额提取存货跌价准备。

五、材料的验收入库：

1、材料入库，仓库管理员要作好清点、质量检查、单据齐备三

个环节，只有数量准确、质量合格、手续清楚的存货才准于收料入

库；

2、材料采购必须按规定取得增值税专用发票，对确实不能取得

增值税专用发票的，须事先提出申请，报经财务部门批准后，方可

采购。

3、材料入库由供应挈门经办人根据外来凭证银行结算凭证供货

单位的发票运杂费等单据与采购计划、采购合同核对，检查凭证所

列材料的品种、规格、价格、数量和发货日期等是否与合同、计划

相符。核对无误后，填制材料入库单，由经办人和经办部门负责人

签字，质检员检验货物签字后，库管员根据入库单填写的内容核对

验收入库并签字，经办人据此到财务部门报帐。财务部门材料核算

员根据有关凭证审核发票的合法性、正确性及价格的合理性，并进

行相应的财务处理。对超储备、超计划采购，财务部门有权拒绝付

款，并追究其经济责任。

4、材料验收中，如有数量、质量、型号规格不符及破坏、毁坏

等情况应查明原因，属产品质量问题的拒绝入库，进行退货。如数

量不符，采购部门应提出索赔等处理意见，财务部门应拒绝付款或

部分拒付。

5、对发票未到的货物，月末应估价入库。次月冲减估价入库

额，待发票收到时办理入库手续。

6、车间退回的废料、边料，应有车间填制废料交库单（一式五

份），有仓库保管员验收签字，交财务部门进行帐务处理。

7、因生产计划变更，车间已领未用的材料，由领用部门填制

“材料退库单”，退回库房。由库管员验收入库，财务部门据此进

行帐务处理。

8、在途材料应由采购部门经办人根据外来凭证（银行结算凭证

供货单位的发票托收票据、运杂费等单据）与采购计划、采购合同

核对无误后，由采购部门负责人签字，部门登记后，送财务部门建

立在途存货备查簿。待货物收到后，再办理入库手续。

9、接受捐赠的材料，由接受捐赠部门填写入库单，由库管员验

收入库后，送财务部门进行帐务处理。

10、委托外单位加工材料入库，由物资管理部门填写入库单，经

与委托加工协议、合同核对无误后，由质检员检险签字，库管员办

理验收入库手续，财务部门按协议、合同和验收入库手续进行帐务

处理。不得将委托加工材料直接投放到生产环节。

六、原材料的发出：

1、各部门根据生产计划按需要编制领料计划；

2、部门领料员，可根据领料计划填制领料单(含日期、名称、

规格、数量、单价、用途)，并经部门领导签字。

3、仓库管理员要审查领料单是否填写清楚，印章齐全，对私自

涂改的领料单、无主管领导签字的领料单和“白条”领料，不得发

料。

4、要坚持按领料单限额发料，不得随意克扣、超发或改变规格

品种。

5、领料人员要把好质量关，对于质量不合格的存货应拒绝接

收，并及时向有关部门或领导报告，如果不报，日后由于存货质量

导致的损失由领料人员和使用部门共同承担。

6、领料单一式三份，其中领料部门一份，仓库入账一份，财务

入账一份。

7、月终未用的材料要办理架退料手续，以便冲减成本。

七、在产品和产成品的管理：

1、在产品的管理

(1)在产品是处在生产过程中尚未加工完成的各项产品和虽已完工

尚未检验、包装、入库的产品。要严格按照成本费用管理办法，把

生产成本在完工产品和在产品之间及时结转，不得多转或少转完工

产品成本0

(2)各单位应按月、季、年组织盘点，核实实物数量，车间应作好

实物管理，防止丢失、损坏等现象，并与车间财务部门的“生产成

本核算单”核对，做到帐物相符。

⑶各工序转移半成品要管理到位、转移有序、有签收、有检查。

2、产成品的管理：

(1)产成品入库由生产车间填制“产成品完工报告单”，经质检员

检验盖章，车间负责人签字后，库管员办理验收入库，财务人员据

此进行帐务处理。

(2)销售产品由仓库根据财务结算印章齐全的发票提货单办理发货

手续。

(3)发生销售退回时应由销售部门通知财务部门按税务机关规定开

具红字发票，库管员验收入库，分别签字后到财务部门办理退货结

算手续。原开发票抵扣陕必须由财务部门在开具红票退库时一并退

回财务。

(4)来料加工产成品的出库也按正常产成品出库办法执行，不能直

接将产品发给委托方。

(5)仓库保管员必须依据财务部门审核认可的票据办理发票，并定

期与财务部门对帐，做到帐帐、帐实相符，不得以“白条”抵库。

(6)存货发生被盗、被毁、水淹、火灾等非常损失，由其归口管理

部门负责及时上报公司保卫处等部门，在二十四小时内通知保险公

司，财务部门负责办理保险赔款事宜，保卫处负责清查盗窃者、毁

坏者等，追究有关单位、个人责任。

八、存货的抽查与盘点：

1、存货的抽查：

(1)仓库管理员应经常对各类存货抽查，了解实物与卡片、帐目是

否相符，如有不符，要认真查对。

(2)财务部门或有关人员，应经常对存货进行抽查，以验证是否帐

实相符、帐卡相符、帐帐相符。如有不符，应认真查对原因，并及

时向有关部门或领导报告。

2、存货的盘点：

⑴各仓库每月末应对所管存货进行检查，核对“帐、卡、物”是

否一致。

(2)各生产车间必须在每月末对在产品进行盘点，并将盘点结果填

列盘点表交财务部门进行成本核算。

(3)每年末由财务部门派人参加对存货进行全面盘点。

(4)盘点前要把所有数字入账，试算平衡。

(5)对盘点结果，要填列盘点报告表，报财务部门审查。

3、盘点结果的处理：

(1)对盘点结构发现盘盈、盘亏、毁损、变质、报废等情况，应由

有关部门查明原因，写出书面报告，提交由技术人员、质检人员等

组成的小组进行鉴定，并由其部门予以确认，提出报废申请，上报

总经理、总会计师、总工程师进行把关审核，在确定上述存货毁损

及报废后，对于损失在一定数额以上的，还应报上级主管部门、主

管财政机关审批。

⑵接到上级主管部门批准核销毁损及报废物资的文件后，各类库

房要单独建帐、单独保管。财务部门要建立报废物资明细账，每处

理一笔报废物资，都要及时登记入账，作为当期损益。

⑶报废、毁损的物资核销后，要进行变价处理，处理后的净收

入，也作为当期损益，不得作为小金库处理。

第九章在建工程管理制度

一、为规范公司在建工程的管理和核算，充分发挥工程投资效

益，根据国家有关政策法规的规定，结合公司实际情况及管理要

求，制定本制度。

二、在建工程是指公司尚未完工或者虽已完工尚未交付使用的各

项工程，主要包括公司自行建造或出包建造的固定资产，新建、改

建、扩建工程，技术改造、设备更新或大修理工程等。

三、建立可行性分析及立项审批制度：

1、凡列入公司在建工程项目，应先进行可行性分析。

2、技术改造、基本建设的立项，应根据生产发展、技术进步、

能源、动力、采暖、供水、供电、道路建设等情况，结合长远规划

的实施，以及职工居住条件的不断改善的需求进行项目的立项，报

公司经理审批。

3、技改、技措、劳措、安措工程项目的立项，由公司技术开发

部等归口部门负责组织立项。

4、计划外临时项目由使用单位提出申请报告，由公司技术开发

部、计划部等归口部门进行可行性分析并组织立项。

5、技术改造、基建重大工程项目，由基建、技术开发部、财务

部等方面专业人员参加论证，编制可行性研究报告及项目建议书，

报上级主管部门审批。

四、在建工程的预决算管理

1、重大的技术改造工程项目合同生效后，应立即派人到供货厂

家，对所需设备的制造质量进行监督检查。

2、依据建设项目设干图纸，编制施工图预算，预算书要按国家

有关政策规定执行，以预算造价作为签定建筑合同的依据。

3、预算人员应参加图纸会审和工程验收，对工地实物量进行验

核，审查施工单位的预算书。

4、工程竣工验收，要立即进行结算。施工设计图、施工现场鉴

证和隐蔽资料、验收单均作为结算依据。

5、组织有关单位做好设备的安装、调试和技术服务工作。

6、建立健全预算、决算审核制度。

五、在建工程的设备材料管理：

1、依据工程预算做出材料的需用计划，按规定提供给供应公

司。

2、凡基建部门自行采购的工程材料物资，必须建立材料物资验

收手续，按材料物资的名称、数量、金额填写材料物资验收单，由

计划员、材料采购员、库存保管员签章后才能办理财务结算。

3、发放材料时，必须按工程项目、项目单位、所领材料名称、

数量、金额填写材料领料单，由计划员、材料员、领用人签章后，

库房保管员方可发放，库房保管员签章后，转交财务计入该工程造

价。

4、库存材料物资的保管，应按材料类别，建立库存材料物资明

细账，按材料物资的验收单和领用单分别登记材料物资的收入与支

出，材料物资明细账的账面额应与库存的材料物资相符。

5、对挂账材料，要定时统计，防止超付，对施工单位的自购资

料要作好限价工作。

六、在建工程竣工验收管理

1、在建工程完工后，由技术开发部门内组织有关部门进行验

收。

2、工程竣工验收一周内，办理固定资产移交手续，对验收提出

的问题，提出具体解决意见，限期落实完成。

3、验收合格的工程，承建单位应将所建成的财产列出清单，包

括技术资料等向使用部门办理移交。属于出包的工程，应将承建单

位编制的决算送公司审计处审核后，连同财产移交清单送财务部进

行帐务处理。

七、在建工程的核算方法：

1、在建工程按实际成本核算，在建工程在完工并交付使用时，

按实际发生的全部支出转入固定资产。

2、对已交付使用但尚未办理竣工决算的工程，估价转入固定资

产，并计提折旧，竣工决算办理完毕后，按决算数调整原估价和已

提折旧。

3、与购建在建工程直接相关的借款利息支出和外币折算差额，

在该资产完工前计入该项资产的购建成本。

第十章固定资产管理制度

一、为了加强和规范公司固定资产的核算和管理，充分发挥固定

资产的效能，保证固定资产的安全完整，根据国家有关政策法规的

规定，结合公司实际情况及管理要求，制定本制度。

二、固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机

械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不

属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使

用期限超过两年的，也作为固定资产。

三、固定资产的管理部门及管理范围：

1、公司财务部门是资金管理专职机构，对固定资产在其价值方

面负有总的核算责任，应全面组织切实保证全公司固定资产的正确

管理和合理使用，负责全公司固定资产的核算、报表和管理。

2、各车间二级核算单位应指定专人负责做好固定资产增减变动

以及固定资产折旧的帐务处理，正确反映固定资产增减变化、新旧

程度。

3、凡是购建或自制的设备及工程项目，完工投产后必须及时办

理验收移交手续，由于特殊原因暂不能办理报竣的项目，由工程项

目牵头单位提出申请，办理估价验收手续，等项目正式报竣工后予

以调整。

四、固定资产的计价方法；

1、购入固定资产按实际支付的买价或调出单位账面原值（扣除

原安装成本）、包装费、运输费及安装成本等计价。

2、自行建造的固定资产，按建造过程中实际发生的全部支出计

价；在固定资产尚未交付使用或者已投入使用但尚未办理竣工决算

之前发生的固定资产的借款利息和有关费用，以及外币借款的汇兑

差额，应当计入当期损益。已投入使用但尚未办理移交手续的固定

资产，可先按估计价值记帐，待确定实际价值后，再进行调整。

3、投资者投资转入固定资产，按评估确认或者合同、协议约定

的价格计价。

4、融资租入的固定资产，按租赁协议确定的没备价款、运输

费、途中保险费、安装调试费等支出计价。

5、在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，按原有

固定资产账面原价减去改建、扩建过程中发生的变价收入，加上因

改扩建而增加的支出计价。

6、接受捐赠的固定资产，按照同类资产的市场价格或根据捐赠

方提供的有关凭据计价。

7、盘盈固定资产、按重置完全价值计价。

五、固定资产的折旧

1、公司固定资产计提折旧采用平均年限法。根据国家规定的工

业企业固定资产分类折旧年限，结合本公司实际情况，确定固定资

产折旧年限如下：

房屋类30年

建筑物15年

通用设备12年

专用设备5年

起运设备6年

变配电设备18年

其他设备8年

2、固定资产增减变动时计提折旧的规定：

(1)当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月开始计提折旧；

当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月开始不提折旧。

(2)已经提足折旧继续使用的固定资产不再提折旧。

(3)提前报废的固定资产，其未提足折旧的部分不再补提，其净损

失部分计入营业外支出。

(4)已经完工交付使用但没有办理竣工决算的，可先估价移交固定

资产，待竣工决算办理完成后，按照决算数调整原估价和已提折

旧。已经整体交付使用的固定资产，不论是否办理竣工决算手续，

一律按生产经营用固定资产核算，计提折旧。

3、折旧额的测算：

(1)年折旧额=(固定资产原值一预计净残值)/折旧年限

预计净残值=固定资产原值义净残值率

公司固定资产净残值率执行国家规定的比率，具体规定为

5%。

(2)月折旧额=固定资产年折旧额/12

六、固定资产清理

1、报废清理的固定资产，由使用部门提出申请，报归口管理部

门，由归口管理部门组织鉴定，填报固定资产报废单，写明报废理

由，由公司总经理审批后，报财务部审核，由财务部根据报废金额

分别上报上级主管部门审批后方可报废。

2、无偿调出的固定资产，由主管部门统一办理手续，经公司总

经理审批后，报上级主管部门审批，方可调出并作财务处理。

3、有偿调出的固定资产，由主管部门统一开发票，到财务部交

款后方可销帐。

4、盘亏的固定资产，由使用部门写出盘亏原因报主管部门审

查，经公司经理同意后报上级主管部门批准方可作枕务处理。

第十一章无形资产及长期待摊费用的管理制度

一、为了完善公司无形资产和长期待摊费用的管理，提高无形资

产的使用效益，防止公司资产流失，根据国家有关政策法规的要求

及公司实际情况，制定本制度。

二、无形资产的管理

1、无形资产是指公司长期使用但没有实物形态的资产，包括专

利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。

2、无形资产的计价：

无形资产根据其来源不同按实际成本计价。

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