《上海医麦医疗公司应收账款管理问题及完善对策研究》9500字（论文）

内容摘要：应收账款对企业发展来说是有利也有弊的，如何加强应收帐款的管理，是企业实现效益的关键，而应收帐款的管理已经成为影响其经营业绩的一个关键因素。本文以上海医麦医疗公司为例，首先，对应收账款的有关理论进行了分析，并以上海医麦医疗公司为例，对应收账款管理的现状进行了分析，结果表明：公司没有独立的信贷管理部门，应收账款的管理与催收政策不健全，应收账款管理效率低。最后，本文从建立信贷机构和责任、制定合理的应收账款回收策略、运用风险转移机制、加强应收账款的日常管理等方面，提出了应对措施。关键词：上海医麦医疗；账龄；逾期账款一、绪论（一）研究背景及意义随着全球经济的快速发展，国内和国际公司的规模不断扩大，产品种类和供给的数量也在不断增加。面对国内外企业面临的生存压力，为扩大市场、提高市场占有率，国内外各大公司都采用多种营销方式，既要保证产品的质量，又要控制生产成本，加大营销费用，为客户提供全方位的服务。另外，在结算方式上，采用“先买后付款”的信贷销售模式，这种模式可以给顾客提供一种“赊销”的感觉，并将其作为一种营销引导的潮流。所以，消费者在购买商品时，往往会把信用政策作为购买行为的一个重要指标，这也促使卖家采取更多的信用销售政策。因此，买方企业的应收账款将会增加，从而给公司的生产和盈利带来很大的不确定性。如果销售收入不能及时回收，则应收帐款将持续增加，而一旦企业应付不了这种趋势，就会导致公司的销售状况十分不利。本文通过对上海医麦医疗公司的实际情况进行研究，针对其近几年对应收账款现状的研究，通过分析其经营管理中的缺陷，并针对问题提出相应的对策，以增强公司的竞争能力，提高公司的应收帐款管理水平，促进公司的长期发展。（二）文献综述国外学者对应收账款的研究主要如下：ThomasR(2020)以企业运营为研究视角，综合运用相关理论分析应收账款现金流对于企业实际经营的影响，得出企业应收账款对于企业持续发展具有重要意义，应作为企业运营管理中的主要流动资产。GunyaV,BielozertsevV(2020)通过分析应收账款风险影响因素，得出应收账款影响因素既有企业内部原因也有外部原因，单纯从企业内部控制出发无法完全消除风险，所以必须完善应收账款综合管理方法，合理利用各种手段来传递应收账款给企业带来的生产经营风险。Palia,D.,Sopranzetti,B.J.(2020)研究应收账款的最佳管理框架，并分析存在道德风险时应收账款证券化均衡结构的实际情况。得出了要以卖方有效监控为前提，建立激励相容合作关系并让企业将权益留存于应收部分的研究结论。卖方将风险较大的那一部分留了下来，而将比较安全的那一部分卖掉了。换句话说，应收账款的均衡比例控制在一个合理范围内可以有效地节约卖方内部资金成本。另外，对偿付能力充足的卖家而言，应收账款均衡比例会随卖家偿付能力出现而下降。现阶段，关于应收账款管理，我国学者存在很多看法，他们重点关注的是推动企业提升应收账款管理水平和减少经济风险。谢江林，涂国平，何宜庆(2021)构建信号传递模型，用于识别质量较差应收账款，并将其从正常回款中分离出来，从而启动后续应收账款的风险管理与控制。以应收账款质押融资为前提，探讨了以应收账款质量评判为核心的信号传递模型，认为应收账款综合债项评级应该是一种信号，应收账款质押融资时，要向金融机构转达真实的信息，以保证高质量的应收账款成为担保的主要来源，从而解决部分中小企业因逆向选择而导致的融资困难。王洪海，金听，庄严(2019)介绍应用因子分析法分析应收账款，基于此，设计和构建相应应收账款质量评价体系，以改进应收账款质量分析指标同行为基础，把多个指标归并为一个易于评价的综合性指标，并运用该模型对华东地区某医药上市公司应收账款数据质量进行实证研究。高雪平(2021)通过应收账款账龄分析来分析每一笔应收账款相应存在的毛沪风险及坏账发生概率，并运用EXCEL建立简易模型方便企业财务管理人员了解并分析应收账款的到期及可回收情况，为后续催收提供参考。其认为，企业应收账款管理的重点应放在强化日常可回收应收账款持续性管理上。（三）研究思路与方法本文以上海医麦医疗公司为例，首先分析应收账款的产生及应收账款管理的意义，然后，结合上海医麦医疗公司的基本情况，分析了应收账款管理的现状，发现没有单独的信用管理部门，存在不完善的应收账款管理和催收政策、应收账款管理效率低等问题。最后提出了相应的解决对策，包括设置信用管理部门和职责、制定合理的收账政策和采用风险转移机制、加强应收账款的日常管理。本文研究方法如下：文献研究法：在知网等平台搜集“应收账款”相关文献资料，为文章提供理论参考。案例分析法：以上海医麦医疗公司为例，分析其应收账款管理的问题及对策。财务分析法：对应收账款管理相关财务数据进行研究分析，为论文提供数据支持。二、应收账款概述（一）应收账款及应收账款管理概念应收帐款是指在正常的生产和运营中，为了扩大销售、减少库存，并依据顾客的信用情况，以信贷方式向顾客提供货物或服务，从而产生销售的情况。应收帐款实质上是公司的债权，赊销是应收账款的根本原因。广义的贸易应收款包括贸易应收款、贸易应收款和其他贸易应收款。从狭义上讲，仅限于销售应收帐款。应收账款的管理是对赊销、应收账款形成、债权人催收权设定、坏账处理等全过程进行管理的任务。对于企业来说，应收账款的管控非常重要。如果管理得当，可以在扩大生产和销售的同时增加市场份额。如果管理失控，公司的金融风险增大、资金链断裂、企业陷入管理危机。（二）应收账款管理的特点随着市场经济的迅速发展，大部分公司通过对应收账款管理实现产品或者劳务交易，尽可能提高销量，进而获得更多的收入，然而必定将面临更高的风险。公司在面临日益加剧的市场环境时，选择信用方式对于商品或者劳务延期收回账款，就是结合消费公司或者服务公司的信用状况加以交易，这类交易情况反映出信用经济的特征。（1）风险性较高针对公司而言，应收账款管理面临的风险就是并未获得实质性资产，仅有和该笔款项相关的全部单据，是客户对于公司的负债。如若在规定期限内并未获得相关款项，极易影响公司的稳定发展，不利于提高公司资金的周转效率，使得资金无法确保公司的长期运作，公司在本笔交易里处于被动状态，如果客户的信用状况和财务状况等不佳，大部分应收账款可能无法及时收回，则针对企业而言必定将面临一定的资金风险。（2）管理周期长从公司进行交易形成相应的应收账款，到本笔资金最后收回，整个活动可能会超过一年，对此应收账管理周期偏长，公司资金长期被客户占用，而且这类占用行为并无任何补偿。（3）应收账管理成本较高针对公司而言，形成的坏账是不能回笼或者回收可能性不高。公司在长期发展阶段中，对于坏账损失将采取相应的手段，选择的方式大多是高投入的折扣清账、发起诉讼等手段，其中必定将形成相应的成本，不利于提高公司的收益，解决这类坏账的费用可能超过坏账自身。（三）应收账款产生的原因应收账款管理的两个方向是两种管理思想的冲突，具体来说是两个部门（销售和财务）管理目标的冲突。因此，管理应收账款一般有以下几个原因：一是降低内耗成本。两种截然不同的经营目的要求企业在企业的应收帐款管理中作出不一致的决定。就实际情况而言，缺乏适当的管理制度和协调机制会导致企业内部的高昂沟通成本。二是更好地管理应收账款。一是根据公司经营目标和公司财务状况对应收账款进行整体管理。将信用销售配额用在该用的地方，不要盲目关闭您的信用政策。二是高价值、低风险客户无需收紧授信额度，但业务规模小或欺诈风险高的客户需加强授信政策。假设企业正常经营，不干扰扩大销售的目标。三、对应收账款创建前、中、后三步信用管理，应从销售订单之初，全面的应收帐款管理，并建立了一套评估机制，对不同信用状况的客户进行分级管理。在客户的中期交易的应收帐款到期前，将销售发票，客户报告和其它资料进行整理，以更好地应对将来可能发生的官司问题。对于逾期逾期的应收账款，必须通过采取不同的催收方式、主动催收或引入第三方等方式转移客户应收账款的风险。（四）应收账款对企业经营的影响应收帐款对公司的积极作用；一是帮助公司筹资。公司的经营与发展离不开资金的支持，公司在进行筹资的过程中通过收回应收账款可以很好地帮助公司进行筹资，因此，在筹资过程中加强企业应收账款管理十分重要。二是增加公司的销售收入，降低企业的存货。在今天，信用已经成为一种资产，除了产品和服务的品质之外，顾客对信用的需求也越来越大。所以，通过信用营销，可以提高公司的销售收入。随着销售收入的增加，存货的消耗也相应增加，这对加快存货的周转是有利的。与此同时，存货也在下降，企业相关的仓储及管理费用也会降低。应收帐款对公司的消极影响，其直接关系到公司的运营资本质量。企业的营运资本是企业的一项重要的财务资源，它与企业的生产和运营有着紧密的联系。应收帐款是公司流动资产中的一项重要内容，它关系到公司的资金周转。但是，如果应收帐款长期处于闲置状态，就会丧失“流动”属性，从而导致流动资产的价值降低。二是会对公司的资金链造成一定的压力，从而影响到公司的信誉。三、上海医麦医疗公司应收账款管理现状分析（一）公司简介上海医麦医疗有限公司是在上海市奉贤区柘林镇成立的，林盛波为法定代表人。经营范围包括健康咨询，医药咨询，还包括医药行业的技术开发，技术咨询，技术服务，技术转让，市场信息咨询，市场策划，商业咨询。上海医麦医疗信息咨询有限公司对外投资1家公司。（二）公司经营情况如表3-1所示，医麦医疗最近三年的营收呈逐年递增的趋势，从2018年的163.97万元到2020年的197.87万元，增长百分之二十左右，公司的应收账款从2018年的86.23万元增加至2020年的164.61万元，提升了90.89%，表明公司近几年应收账款增长较快，公司的流动资产和资产总额也是呈现明显的上涨趋势，说明公司正处于成长期，但是应收账款过高会影响公司资金整体的流动。因此，在当下，企业应该通过对有关的资料进行深入的分析，发现其存在的问题，并采取相应的对策，确保公司获得较好的发展空间。表3-12018-2020年公司应收账款相关财务数据（单位：万元）项目2018年2019年2020年营业收入69105138应收账款86.23139.90164.61流动资产合计371.14426.89528.91资产总计485.16541.54744.25（三）应收账款管理现状1、应收账款占流动资产的比例应收帐款与流动资产之比是一个重要的衡量指标，但与此同时也有很多未收回的款项。表3-2公司2018-2020年应收账款、流动资产汇总表项目2018年2019年2020年期末应收账款（万元）86.23139.90164.61流动资产（万元）371.14426.89528.91应收账款增长率（%）--62.24%15.01%流动资产增长率（%）--15.02%23.90%应收账款占营业收入比重（%）23.23%32.77%31.12%由表3-2得出，公司近三年应收账款占流动资产比重波动较大，尤其是在2019年，增长至32.77%，而在大部分的中小企业中，表明公司存在较大的财务经营风险。2、应收账款账龄分析应收账款的账龄是指应收账款在资产负债表上记录之日与销售实现之日（应收账款开出之日）与资产负债表上记录之日之间的时间。简而言之，它表明应收账款在账簿中保留多长时间。因此，一旦应收款项逾期，坏账发生的可能性大大增加；应收帐款过期愈久，坏帐发生的机率愈高。从技术上讲，企业的资产不能被认为是流动的，因为它的经营周期在一年以上。考虑到公司短期偿债能力，应通过报废分析剔除这部分缺乏流动性的应收账款。对公司近三年的应收账款进行分析发现，在应收帐款中，一年以内的应收帐款占全部应收帐款的百分之九十左右，截止到2018年，这一比率为百分之九十三左右年的应收帐款中，应收帐款的比例为百分之六到百分之十二左右。2-3年应收账款占总销售额的0.73%-3.33%。三年以上赊销仅占0.41%-0.93%。通常情况下，随着帐龄的增加，坏账率也会增加，从而对公司的流动性造成一定的影响。表3-3公司2018-2020年账龄分析时间（年份）2018年2019年2020年1年以内92.67%85.86%85.97%1-2年6.18%12.72%12.18%2-3年0.73%0.94%1.08%三年以上0.41%0.48%0.77%根据公司最近3年的应收账款账龄分析，公司的应收账款大多在1年以内，但2019年、2020年的应收账款1-2年的账龄在百分之十以上，这会让公司的应收账款周转能力下降，产生大量无法收回的资金，增加坏账的风险。因此，上海医麦医疗公司必须加强对其应收帐款的控制。3、逾期账款比例赊销必然会导致应收帐款的发生。在一些情况下，因客户经营困难而导致的恶意违约或超过信贷期限。时间愈久，恢复就越困难。一份公司研究报告显示，应收账款拖欠的时间越长，追回成功率就越低。2018-2020年，公司的应收帐款中，有超过百分之五十的应收帐款拖欠。超过一年的资金，如果不及时收回的话，将会对公司的资金和盈利能力造成一定的影响，严重的话，还会造成资金链断裂，甚至使得公司倒闭。表3-4公司应收账款逾期情况逾期期限2018年2019年2020年账期内39.09%42.58%45.00%2个月以内32.36%21.04%24.55%2.6个月15.69%16.95%11.60%6-12个月5.95%5.77%5.59%1年以上6.91%13.66%13.26%合计100%100%100%四、上海医麦医疗公司应收账款管理存在的问题（一）没有单独设置信用管理部门上海医麦医疗公司没有相应的应收帐款管理体系，该公司必须认识到实现应收帐款管理对于其后续发展的重要性。上述在应收账款的事中调查也可以看出，目前，上海医麦医疗有限公司的应收账款管理由销售部牵头，在财政部的支持下完成。这种情况将使应收账款在两个方面得到发展：首先，应收账款管理应由销售部牵头，由于增长业绩和收益最大化是最根本的目标，赊销政策将更加激进。自然，如果两个对立的任务由一个部门管理和控制，对应收帐款的管理已成为一张废纸。还有就是在实现企业利润最大化与降低应收账款风险之间缺乏对应的评价机制，没有专门的授信管理机制，没有对应收账款管理所涉及的各个部门的相应职责。担任一个不知名的老师等相关职位会带来很多不便，并且会导致工作过于主观和随意。（二）应收账款收账政策不完善在收回应收账款时，公司没有对应收账款进行严格的管理，许多应收账款回收不及时，对应收账款的风险缺乏有效监督与控制，企业在应收账款管理上大致的情况可以概括为：(1)本公司目前阶段负责应收账款回收的工作人员，很多缺乏回款工作经验，同时年龄偏大，不宜从事应收帐款的工作。(2)公司的应收账款回收人员与公司管理层的沟通不到位，许多催收人员不知道如何运用互联网和信息技术来及时处理应收账款，大部分都是通过电话进行沟通，因而导致在应收账款回收方面的细节在沟通上经常出现问题，在会计处理过程中，存在着一定的数据误差和漏洞，从而影响了应收帐款的回收工作。(3)就当下来看，企业对应收帐款的风险管理仅建立了“事后处置”的管理办法，没有建立风险评价防范机制。只有当银行的应收帐款超过了很长一段时间的期限，才能被视为可以对逾期不收款项和追讨进行事后的管理。（三）应收账款管理效率低关于客户的还款能力和信用状况，从客户发现到与客户的项目接触、需求识别、订货决策、合同条件等都没有明确的管理体系支持，始终以与客户的合作为基础做到最好。由于主观判断，公司应收账款的管理难度较大。首先，制度是衡量工作的标准，没有制度约束，与客户的合作是在比较主观和随意的状态下进行的，所以很容易漏掉员工的管理的一些细节。由于合作细节被忽略，两方之间的沟通出现阻碍。其次是任何制度都好像没有标准，对一系列应收账款业务的判断没有标准，无法有效衡量应收账款管理的结果，不利于工作的绩效和改进。最后，没有系统支持运营，运营的发展非常主观，不利于客户数据和信息的持久化和传递。（四）风险评估内容简单缺乏预警风险评估即探究对象潜在风险性的强度，开展风险评估主要是为及时发现问题和解决问题。对于企业而言，不管是对内还是对外都会存在着一定的风险。自由性强的风险随时都有可能发生，如环境变化使企业经营发生某种变化，此时风险发生得非常快，同时风险评估的功能也显示出来。对上海医麦医疗公司日常管理来说，很大一部分都是凭过去的经验去判断一位顾客的资信，无法及时发现潜在危机。由于没有完善的理论评估程序与评估体系，使得企业无法对自身面临的风险做出正确的判断。所以，上海医麦医疗公司的风险预估与预警工作存在着严重的漏洞，并且企业的实际承受程度与权益风险无法结合起来处理风险。五、上海医麦医疗公司应收账款解决对策（一）设置信用管理部门和职责为了有效地改进上海医麦医疗公司的应收帐款管理，企业的领导者和管理层必须首先正确理解和把握其对公司发展的重大作用。业务部以及财务部针对应收账款的管理必须分工详细，明确岗位职责划分，并落实到个人。实现对客户档案信息的有效管理与监督，减少应收帐款变成坏帐的可能性。在应收帐款经理中，主要是由一个部门经理和三个小组组成，具体的岗位职责分布如下图：图5-1上海医麦医疗公司信用管理部构架建设方案征信组职责。主要工作任务是在公司施工合同正式签订之前，针对客户财务状况进行基本的客户信息的核查以及前期的市场调研，充分了解建筑公司客户的财务状况，市场运作以及对公司的市场运作的信誉。将前期收集来的客户数据以及信息全部进行了汇总并对其进行了分类，全部客户数据存储于公司的管理客户档案和风险管理信息系统，以便于后期能够针对客户的需求以及市场经营的状况和发展趋势进行对客户有一个全面的了解，及时发现潜在的问题和风险影响因素，从而为客户制定一套有针对性的风险管理改善解决方案。授信组职责。授信组的工作建立在征信组工作的基础上，主要是将征信组收集来的信息进行分类，并针对每一个客户的财务与经营状况进行信用评估，划分信用指标，结合公司发展的需要，制定合理的授信标准。收账组职责。收款团队的责任主要是在项目完成后，为建筑单位承担的某些项目制定收款计划。企业需要加强与债务人的信息交流与沟通，并在规定的时间内尽可能多地收取资金。（二）制定合理的收账政策和采用风险转移机制上海医麦医疗公司的应收帐款一般都会因为某些原因而不能按时收回。在客户拖欠应收款项时，企业应对其信用状况进行分析，检查其信用审批系统是否存在漏洞，并重新审查拖欠客户的信用等级。公司要把那些恶意拖欠和信誉欠佳的顾客列入黑名单，取消他们的信用，并且坚决反对将应收帐款交给法庭。对信誉好的顾客，应派遣代表与顾客进行交流、协商，妥善解决欠款问题。因此，上海医麦医疗公司需要制定并健全一套清晰的会计处理制度，以确保应收帐款能够按时、足额地收回。表5-2公司收账政策时间措施应收账款到期前10天发邮件提醒应收账款到期前3天打电话提醒应收账款逾期1个月发出第一封催账通知书，并电话了解情况应收账款逾期3个月发出第二封催账通知书，进行面谈应收账款逾期6个月发出第三封催账通知书，对客户的财务状况进行详细调查，对其偿债能力进行分析，进行第二次面谈，重新制定还款计划，要求客户在1个月内还款50%，剩余部分45天之内还清应收账款逾期6-12个月对逾期半年的应收账款进行重点控制，强制性要求客户还款，如果被拒绝，采取法律手段解决应收账款逾期1年以上对客户提起诉讼（三）加强应收账款日常管理目前，公司的账目检查主要是财务部和销售部之间的半年检查和确认。然而，由于财政工作繁忙，缺少有效的体制保障，因此会计核算只是一种形式。所以为了加强应收账款的管理，公司内部财务部、销售部、熔断器部应及时进行结存检查，每季度末应做一次账龄统计和汇总