做账实操-互联网广告发布服务成本核算示例

会计实操文库做账实操-互联网广告发布服务成本核算示例媒体资源采购成本1.搜索引擎广告投放费用：在搜索引擎（如百度）上投放关键词广告，根据关键词的热度、竞争程度等不同，点击付费价格差异较大。假设平均每次点击成本为2元，一年预计获得1000000次点击，费用就是2×1000000=2000000元。同时，可能还需支付一定的广告账户管理等费用，一年约50000元。搜索引擎广告投放成本总计：2000000+50000=2050000元。2.社交媒体平台广告投放费用：在微信朋友圈投放广告，按曝光量计费，假设每千次曝光费用为30元，一年预计投放获得5000000次曝光，费用为5000000÷1000×30=1500000元。在微博平台投放广告，根据推广形式（如粉丝通等），按互动量、曝光量等综合计费，一年投放费用约800000元。社交媒体平台广告投放成本总计：1500000+800000=2300000元。3.视频平台广告投放费用：在抖音、快手等短视频平台投放信息流广告，按点击量或曝光量计费，假设一年投放费用约1200000元。在长视频平台（如爱奇艺、腾讯视频）投放前贴片广告，按播放量等计费，一年投放费用约1000000元。视频平台广告投放成本总计：1200000+1000000=2200000元。媒体资源采购成本合计：2050000+2300000+2200000=6550000元。广告制作成本（若包含此项服务）1.创意团队工资及费用：聘请5名广告创意人员，负责设计互联网广告的文案、图片、视频等创意内容，平均月工资每人8000元，每月工资支出为5×8000=40000元，一年就是40000×12=480000元。员工培训及福利费用：每年组织创意团队参加行业前沿培训、创意工作坊等花费约10000元；福利费用（按工资总额的15%计算，全年工资总额为480000元）就是480000×15%=72000元，这部分总成本为10000+72000=82000元。创意团队工资及费用总计：480000+82000=562000元。2.制作素材及软件费用：购买正版图片、视频素材、字体等用于广告制作，每年花费约20000元。专业设计软件、视频编辑软件等授权费用，一年约15000元。制作素材及软件费用总计：20000+15000=35000元。广告制作成本合计：562000+35000=597000元。人力成本1.业务团队工资：雇佣10名互联网广告业务人员，负责与客户对接、广告投放策略制定、投放执行等工作，平均月工资每人6500元，每月工资支出为10×6500=65000元，一年就是65000×12=780000元。配备4名广告效果监测人员，负责跟踪分析广告投放后的效果数据，月工资每人5000元，每月工资支出为4×5000=20000元，一年为20000×12=240000元。员工培训及福利费用：每年组织员工参加互联网广告业务培训、数据分析培训等花费约15000元；福利费用（按工资总额的15%计算，全年工资总额为780000+240000=1020000元）就是1020000×15%=153000元，这部分总成本为15000+153000=168000元。人力成本总计：780000+240000+168000=1188000元。营销成本1.市场推广费用：通过参加数字营销行业展会、网络广告推广自身服务、举办线上营销活动等方式宣传互联网广告发布服务，每年投入60000元左右。其他成本1.通讯及水电费：每月通讯费（电话、网络等）和水电费支出约800元，一年成本为800×12=9600元。2.数据监测及分析工具费用：购买专业的数据监测分析软件、使用第三方数据分析平台等，每年花费约30000元。3.办公场地租赁及设备折旧费用：租用办公场地，每月租金4000元，一年场地租赁成本为4000×12=48000元。购置办公桌椅、电脑、服务器等办公设备花费50000元，预计使用年限3年，每年设备折旧成本约50000÷3≈16667元（取整），办公场地租赁及设备折旧费用总计：48000+16667=64667元。其他成本总计：9600+30000+64667=104267元。总成本核算将上述各项成本相加可得年度总成本：6550000+597000+1188000+60000+104267=8499267元。会计做账流程一、建账1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1.原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2.记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付，材料入库：借：原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300销售产品，售价20,000元（含税，税率13%），货物已发出，款项未收：不含税销售额=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值税销项税额=17,699.12×13%≈2,300.88元借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003.记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1.账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元，预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月折旧额=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）791.67贷：累计折旧791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：每月分摊房租=12,000÷12=1,000元借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率6%，本月应计利息500元：借：财务费用500贷：应付利息5002.结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至“本年利润”贷方，成本、费用类科目余额结转至“本年利润”借方，计算出当期净利润（或净亏损）。示例：结转主营业务收入50,000元：借：主营业务收入50,000贷：本年利润50,000结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000元、财务费用1,000元：借：本年利润39,000贷：主营业务成本30,000管理费用8,000财务费用1,000结账后，损益类科目无余额，“本年利润”科目余额反映当期盈亏，可进一步结转至“利润分配未分配利润”科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计）、通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便于下期记账与查账。四、财务报表编制1.根据总账、明细账期末余额及发生额，编制资产负债表、利润表、现金流量表等主要财务报表。资产负债表：依据“资产=负债+所有者权益”平衡原理，将资产类科目余额列示在左边，负债、所有者权益类科目余额列示在右边，反映企业特定日期财务状况，如货币资金项目根据现金日记账、银行存款日记账期末余额合计填列，应收账款项目按应收账款明细账借方余额减去坏账准备后的净额填列。利润表：按照“收入成本费用=利润”逻辑，将当期主营业务收入、其他业务收入等收入项目列示在上部，主营业务成本、管理费用等成本费用项目列示在下部，计算得出净利润，反映企业一定期间经营成果，各项目金额根据损益类科目结转前发生额填列。现金流量表：以现金及现金等价物为基础，分类反映企业经营、投资、筹资活动现金流入、流出情况