《基础会计》课件-项目八：编制会计报表

基础会计目录CONTENTS任务一

认识会计报表任务二

编制资产负债表任务三

编制利润表项目八编制会计报表任务一认识会计报表3月4月5月

目录概述01种类02编制要求0301会计报表的概述

Overviewoffinancialstatements会计报表的概念

概

念财务报告是以表格形式综合反映企业一定时点财务状况和现金流量以及一定时期经营成果的书面文件。

会计报表是以表格形式综合反映企业一定时点财务状况和现金流量以及一定时期经营成果的书面文件。会计报表是以会计账簿为主要依据，以货币为计量单位，全面、总括地反映会计主体在一定时期内的财务状况、经营成果和现金流量等信息的报告文件。会计报表是根据日常会计核算资料归集、加工、汇总而形成的结果，是企业对外提供会计信息的主要形式，它是会计主体对经济活动进行预测、决策、控制和检查、分析的重要依据。会计报表的作用

作为会计核算方法体系的重要组成部分的会计报表，可以为会计信息使用者提供有用的会计信息，在社会经济活动中发挥着重要的作用。

其作用主要表现在以下几方面：(1有利于投资者了解企业的财务状况和经营成果。(2)有利于债权人了解企业的财务状况和经营成果。(3)有助于企业管理当局评价经营业绩，加强内部管理，提高经济效益(4)有利于财政工商税务等行政管理部门了解企业对国家财经纪律的执行情况(5)为审计部门检查和监督企业的生产经营活动提供重要的信息资料。会计报表的作用会计报表的构成会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等报表及附注。权益的增减变动直接反映了主体在一定期间的总收益和总费用。02会计报表的种类

Typesoffinancialstatements按经济内容划分按编制时间分类按编制单位和编报范围不同分类财务报告按照其编制单位和编报范围的不同，可分为基层财务会计报表和汇总财务会计报表。是根据上级主管部门所属单位的基层会计报表和本部门的会计报表资料汇总编制的会计报表。通常按行政隶属关系逐级汇总是由实行独立核算的基层单位编制的会计报表按其所反映的资金运动状况分类按照其用途进行分类按母、子公司之间关系分类财务报告按照母、子公司之间的关系进行分类，可分为合并会计报表和个别会计报表。由单位编制的单独反映本单位自身经营成果、财务状况及其变动情况的会计报表。由企业集团中对其他单位拥有控制权的母公司编制的综合反映企业集团整体经营成果、财务状况及其变动情况的会计报表。03会计报表的编制要求Requirementsforpreparationoffinancialstatements财务报告编制前的准备工作

对账是为保证账簿记录正确性而对账簿记录进行的核对工作。（1）账证核对：将账簿记录同会计凭证相核对（2）账账核对：将不同账簿进行相互核对（3）账实核对：各种财产物资的账面余额与实存数额相核对。结账就是将一定时期内所发生的经济业务在全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计和余额，并将其余额结转下期或者转人新账，以便根据账簿记录编制会计报表。结账对账年度结账日为公历年度每年的12月31日；半年度、季度、月度结账日分别为公历年度每半年、每季、每月的最后一天。结账日1时间要求。一般说来，月度报告应于月份终了后6天内报出（节假日顺延，下同）；季度中期财务会计报告应当于季度终了后15天内对外提供；半年度中期报告应于年度中期结束后60天内提供；年度报告应于年度终了后4个月内报出。2.格式要求。各会计主体单位必须按照国家统一会计制度规定的内容、格式，编制和对外报送会计报表。财务报告包括会计报表、附注及其财务情况说明书。3.质量要求。为了确保财务报告的质量，使会计信息真正成为使用者进行管理和决策的重要依据，财务报告的编制要做到以下几点：数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。4.基本要求。

向会计信息的使用者提供有关财务方面的信息资料，及时、准确、完整、清晰地反映会计主体的财务状况和经营成果。会计报表的编制要求1)数字真实。根据客观性原则，企业财务报告所填列的数字必须真实可靠，能准确地反映企业的财务状况和经营成果。2）计算准确。财务报告上的各项指标，都必须按《企业会计制度》中规定的口径填列，不得任意删减或增加，凡需经计算填列的指标，应按规定计算填列。3）内容完整。各单位对国家规定应予填报的各种报表和表内各项目，要填报齐全，不得随意漏编、漏报；应当汇总编制的所属各单位的财务报告必须全部汇总；报表附注和应该编制的附表及财务情况说明书，必须同时编报。4）说明清楚。财务报告编制之后，还必须对需要说明的诸如财务报告中主要指标的构成和计算方法、本报告期发生的特殊情况等问题，写出简要的文字说明为了确保财务报告的质量，使会计信息真正成为使用者进行管理和决策的重要依据，财务报告的编制要做到以下几点。财务报告的编制要求任务二编制资产负债表3月4月5月

目录概述01结构02编制要求0301资产负债表的概述

Overviewoffinancialstatements

资产负债表是反映企业在某一特定日期（月末、季末以及年末）财务状况的财务报表。该表是根据资产、负债和所有者权益之间的相互关系，按照一定的分类标准和一定排列顺序，并对日常会计核算工作形成的大量数据进行高度概括整理后编制的，表明企业在某一特定日期所拥有的经济资源、所承担的现有债务、义务和所有者对企业净资产的要求权。概念

其编制依据是资产等于负债加所有者权益的会计恒等式。从性质上讲，资产负债表是一个静态的财务报表，它是以相对静止的方式反映企业的资产、负债、所有者权益的总量及构成。依据资产负债表的概念资产负债表的作用

资产负债表所提供的资料，对企业管理层的经营决策和与企业有关的其他利益集团的经决策具有重要意义。资产负债表的作用如下：(1)资产负债表总括反映企业所掌握的经济资源及其分布情况(2)资产负债表总括反映企业资金的来源渠道和构成情况(3)通过对资产负债表的分析，可以了解企业的资产、负债的结构变化情况(4)资产负债表提供并比较资产、负债和所有者权益的年初数和年末数资产负债表的作用02资产负债表的结构

Typesoffinancialstatements

资产负债表的结构资产负债表的结构，包括表首标题、报表主体和注释三部分。表首标题列示资产负债表的名称、编制单位、编制日期、金额单位等；报表主体包括资产、负债和所有者权益各项目的年初数和期末数，是资产负债表的主要部分；注释则用于进一步说明报表的主要项目和编制基础。表首标题注释报表主体

资产负债表的结构—账户式资产负债表账户式资产负债表是依据“资产=负债十所有者权益”的会计等式和“T”形账户结构设计的，分为左右两边，左边列示企业的资产，右边列示负债和所有者权益，左右两边保持平衡。按企业会计制度规定，我国企业应采用的是账户式资产负债表。

资产负债表的结构—报告式资产负债表将资产、负债和所有者权益自上而下排列所形成的垂直式资产负债表。美国和我国香港地区使用报告式的资产负债表资产负债表的项目排列资产负债表的项目主要有资产、负债和所有者权益三大类。(2）资产和负债按流动与非流动性列报。资产按流动性分为流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债。按流动性来列报，意味着先列报流动资产，然后再列报非流动资产；先列报流动负债，然后再列报非流动负债。

资产负债表中的资产类应单独列报的项目有：货币资金、应收及预付款项、交易性金融资产、存货、生物资产、长期股权投资、持有至到期投资、投资性房地产、递延所得税资产、无形资产等。资产负债表的项目排列(3）所有者权益和负债两项按照权益的顺序进行排列。负债列于所有者权益之前。

资产负债表中负债类应单独列报的项目有：短期借款、应付及预收款、应缴税费、应付职工薪酬、预计负债、长期借款、长期应付款、应付债券、递延所得税负债。(4)资产负债表中的所有者权益项目的列报所有者权益内部各个项目按照各项目的稳定程度而依次排列。稳定性越强的项目越往前排。

资产负债表中所有者权益类应单独列报的项目有：实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。03财务报表的编制要求Requirementsforpreparationoffinancialstatements资产行次年初余额期末余额负债及所有者权益行次年初余额期末余额流动资产流动负债非流动资产非流动负债负债合计所有者权益资产总计负债和所有者权益合计资产负债表编制单位：

年

月

日

单位：

“期末余额”栏内各项数字，一般应根据资产、负债和所有者权益类科目的期末余额填列。

“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。财务报表的编制要求

如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同本年度不一致，应对上年未资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初余额”栏内。年初余额的填列方法

一般来说，“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。特殊情况根据总账科目余额填列。根据明细账科目余额计算填列。根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。综合运用上述填列方法分析填列。

期末余额的填列方法

资产负债表“期末余额”栏内各项数字，一般应根据资产、负债和所有者权益类科目的期末余额填列。主要包括以下几种方式：具体填列方法总账科目余额

“应付账款”项目，需要根据“应付账款”、“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列；

“应收账款”项目，需要根据“应收账款”、“预收账款”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列。2.总账科目余额计算填列期末余额的填列方法

直接根据有关总账科目的余额填列，如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付职工薪酬”等项目；1.总账科目余额直接填列总账科目余额

“固定资产”项目，应当根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列。4.科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列期末余额的填列方法

“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。3.总账科目和明细账科目余额分析计算填列

期末余额的填列方法

“存货”项目，需要根据“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。5.总账科目和明细账科目余额分析计算填列编制举例账户名称借方余额账户名称贷方余额年初数期末数年初数期末数库存现金1600018000坏账准备2900050000银行存款6600001250000长期股权投资减值准备50000100000交易性金融资产180000331600累计折旧200000260000应收票据50006000固定资产减值准备100000200000应收账款6500001181000累计摊销50000100000预付账款30000100000短期借款300000200000其他应收款75000120000应付账款320000780000原材料490000730000预收账款2300047000生产成本98000154000其他应付款86000170000库存商品530000840000应付职工薪酬342000556000周转材料80009000应付股利—200000可供出售金融资产3200030000应交税费210000350000长期股权投资613000613000长期借款450000390000固定资产17730002674400实收资本26000002600000无形资产400000590000盈余公积150000525600长期待摊费用—60000利润分配6500002178400合计55600008707000合计55600008707000新势力有限公司201X年12月31日账户余额表说明:

针对期末数据，以上各账户中有三笔记录，经查明应在列表时按规定予以调整:①在“应收账款”账户中有明细账贷方余额10000元;②在“应付账款”账户中有明细账借方余额15000元;③在“预付账款”账户中有明细账贷方余额5000元。编制举例资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产:流动负债：货币资金1268000676000短期借款200000300000交易性金融资产331600180000交易性金融负债—应收票据60005000应付票据—应收账款1141000621000应付账款800000320000预付款项12000030000预收款项5700023000应收利息应付职工薪酬556000342000应收股利应交税费350000210000其他应收款12000075000应付利息——存货17330001126000应付股利200000—一年内到期的非流动资产——其他应付他流动资产——一年内到期的非流动负债——流动资产合计47196002713000其他流动负债——非流动资产：流动负债合计23330001281000编制举例资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额可供出售金融资产3000032000非流动负债：持有至到期投资——长期借款390000450000长期应收款——应付債券——长期股权投资513000563000长期应付款——投资性房地产专项应付款——固定资产22144001473000预计负债——在建工程——递延所得税负债——工程物资——其他非流动负债——固定资产清理——非流动负债合计390000450000生产性生物资产——负债合计27230001731000油气资产——所有者权益：无形资产490000350000实收资26000002600000开发支出——资本公积——商誉——减：库存股——长期待摊费用60000—盈余公积525600150000递延所得税资产——未分配利润2178400650000其他非流动资产——所有者权益合计53040003400000非流动资产合计33074002418000资产总计80270005131000负债和所有者权益合计80270005131000续表将“库存现金”和“银行存款”的账户余额的合计数列入资产负债表的“货币资金”项目，即

“货币资金”项目的期末余额=18000+1250000=1268000(元)

“货币资金”项目的年初余额=16000+660000=676000(元)2.

将“坏账准备”账户的余额从“应收账款”项目中减去;在计算期末数据的时候，将“应收账款”明细账的贷方余额列入“预收款项”项目中，即

“应收账款”项目的年初余额=650000-29000=621000(元)

“预收款项”的期末余额=47000+10000=57000(元)

“应收账款”项目的期末余额=1181000-50000+10000=1141000(元)分析归纳如下：

编制举例3.在计算“预付款项”和“应付账款”的期末余额时，将“应付账款”账户中的明细账借方余额15000元列入“预付款项”项目中，将“预付账款”账户中的明细账贷方余额5000元列入“应付账款”项目中，即“预付款项”项目的期末余额=100000+15000+5000=120000(元)“应付账款”项目的期末余额=780000+15000+5000=800000(元)4.

将“原材料”、“生产成本”“库存商品”和“周转材料”的账户余额的合计数列入“存货”项目中，即“存货”项目的期末余额=730000+154000+840000+9000=173300(元)“存货”项目的年初余额=490000+98000+530000+8000=1126000(元)5.

将“长期股权投资”账户余额减去“长期股权投资减值准备”账户余额后的差额列入“长期股权投资”项目中，即“长期股权投资”项目期余额=613000-100000=513000()“长期股权投资”项目的年初余额=613000-50000=563000(元)分析归纳如下：编制举例6.将“固定资产”账户余额减去“固定资产减值准备”账户余额与“累计折旧”账户余额合计数后的差额列入“固定资产”项目中，即“固定资产”项目的期末余额=2674400-260000-200000=2214400(元)“固定资产”项目的年初余额=1773000-200000-100000=1473000(元)7.

将“无形资产”账户余额减去“累计摊销”账户余额后的差额列入“无形资产”项目中，即“无形资产”项目的期末余额=590000-100000=490000(元)“无形资产”项目的期末余额=400000-50000=350000(元)8.

资产负债表其余各项目的金额按账户余额表直接列入资产负债表分析归纳如下：编制举例任务三编制利润表3月4月5月

目录概述01结构02编制要求0301利润表的概述

Overviewof

IncomeStatement

利润表也称收益表、损益表，是反映企业一定时期经营成果的财务报表。一定时期可以是一个月、一个季度、半年，也可以是一年。概念

它是根据“收入-费用=利润”的会计等式，依照一定的顺序，将一定期间的收入、费用和利润项目予以适当排列编制而成。依据利润表的概念利润表的作用1.有利于分析和预测企业的获利能力可以反映利润的实现过程。2.有利于考核管理当局的经营业绩管理当局的业绩最主要的是反映在利润的多少上。3.有利于合理地分配经营成果可以为企业必须制定合理的利润分配政策和利润分配方案提供依据。4.有助于分析和预测企业的偿债能力企业的管理者和债权人通过各期利润的比较与分析，对企业的偿债能力作出评价和预测。利润表的作用02利润表的结构

TypesofIncomeStatements

利润表的结构利润表由表头、表体和附注资料三部分组成。利润表的表头包括报表的名称、报表的种类、编报单位、报表时期、金额单位等内容组成的。表体反映各项收支的发生额。附注部分(补充资料主要用于进一步详细说明报表中的某些主要项目和编制基础。表首标题附注部分表体利润表的结构—单步式利润表单步式的利润表是将所有的收入及费用项目分别汇总，两者相减得出本期的收益。因为只有一个相减的步骤，故称为单步式。在单步式利润表下，首先列示本期所有的收入项目，然后再列示所有的费用项目，两者相减，得出净利润。缺点：对收入和费用的性质不加区分，不能揭示利润中各要素之间的内在联系，不便于对企业经营成果进行分析和评价。利润表（单步式）利润表的结构—多步式利润表多步式利润表是按照利润的性质，分层次计算利润的一种利润表。优点：按利润的性质分步计算利润，反映了净利润各要素之间的内在联系，便于报表使用者进行盈利分析和预测企业的盈利能力。在我国，企业利润表采用的基本上是多步式结构。利润表的结构—多步式利润表营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益其中：营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

净利润=利润总额-所得税费用计算公式：03利润表的编制要求RequirementsforPreparationof

IncomeStatement项目本期金额上期金额一、营业收入

减：营业成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列)

投资收益（损失以“-”号填列）

其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“-”号填列)

加：营业外收入

减：营业外支出

其中非流动资产处置损失（收益以“-”号填列)三、利润总额（亏损总额以“-”号填列)

减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益利润表编制单位：

年

月

单位：

“上期金额”栏内各项数字，从上期利润表的相应金额栏的数字抄入。

“本期金额”栏内各项数字，应根据各损益类账户的实际发生额分析填列。利润表的编制原理本期金额的填列方法

(1)“营业收入”项目反映企业通过生产活动，或提供劳务，或进行其他业务活动所取得收入。“主营业务收入”+“其他业务收入”(2)“营业成本”项目反映企业通过生产活动，或提供劳务，或进行其他业务活动所发生的成本。“主营业务成本”+“其他业务务成本”贷方发生额-借方发生额借方发生额-贷方发生额填列方法(3)“营业税金及附加”项目反映企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。(4)“销售费用”项目反映企业销售产品、提供劳务过程中发生的各种费用。(5)“管理费用”项目反映企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。(6)“财务费用”项目反映企业为筹集生产经营所需的资金等发生的筹资费用。(7)“资产减值损失”项目反映企业计提减值准备所形成的损失。本期的填列方法(8)“公允价值变动损益”项目反映企业交易性金融资产、交易性金融负债以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。(9)“投资收益”项目反映企业以各种方式对外投资所取得的收益或发生的损失。(10)“对联营企业和合营企业的投资收益”项目反映联营企业和合营企业投资所取得投资收益。(11)“营业外收入”项目反映企业发生的各项营业外收入。本期的填列方法如果项目为损失，则以“-”填列。

本期的填列方法编制举例账户名称本期发生额上期发生额借方贷方借方贷方主营业务收入570000556000其他业务收入40006000公允价值变动损益——投资收益3171333654营业外收入20003000主营业务成本200000198000其他业务成本10001500营业税金及附加74006900销售费用8300081000管理费用5100049000财务费用60006000资产减值损失————营业外支出1000800所得税费用8491382687新华公司201X年X月有关账户发生额资料表编制举例项目本期金额上期金额一、营业收入574000562000

减：营业成本201000199500

营业税金及附加74006900

销售费用8300081000

管理费用5100049000

财务费用60006000

资产减值损失——

加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列)——

投资收益（损失以“-”号填列）317