会计师事务所审计失败处理预案

会计师事务所审计失败处理预案TOC\o"1-2"\h\u14329第一章审计失败概述 3325031.1审计失败的定义 4283161.2审计失败的分类 4142101.2.1技术性审计失败 492761.2.2管理性审计失败 469101.2.3道德性审计失败 416251.2.4法律法规性审计失败 5526第二章审计失败原因分析 539822.1内部控制不足 5305632.2审计程序不当 562322.3人员素质问题 5204262.4外部环境因素 612148第三章审计失败风险识别 6162983.1风险识别方法 6322193.1.1文献分析法 6167663.1.2专家访谈法 6235193.1.3实证分析法 6320153.1.4SWOT分析法 6102353.2风险识别流程 775373.2.1确定审计项目 7136483.2.2收集相关信息 7133403.2.3分析风险因素 758683.2.4制定风险防控措施 7311243.2.5风险识别的持续更新 7302733.3风险评估 71223.3.1风险评估指标体系 7221463.3.2风险评估方法 7220143.3.3风险评估流程 729633第四章审计失败预警机制 789684.1预警指标体系 892044.1.1指标选取原则 8152564.1.2预警指标体系内容 844464.2预警信号识别 8138664.2.1预警信号类型 884174.2.2预警信号识别方法 8130824.3预警系统运行 8113354.3.1预警系统构建 8318444.3.2预警系统运行流程 9142244.3.3预警系统运行保障 910294第五章审计失败处理程序 9168185.1立即响应措施 9320395.1.1确认审计失败 952445.1.2启动应急预案 933465.1.3通知相关方 10216285.2临时审计措施 10255785.2.1重新组织审计团队 10228005.2.2重新评估审计风险 10209885.2.3加强审计过程控制 10220315.3深入调查 10218855.3.1成立调查组 10275675.3.2调查内容 1013705.3.3调查方法 1157695.3.4调查报告 1112186第六章内部责任追究 1122956.1责任认定 11122556.1.1审计失败发生后，会计师事务所应立即启动内部责任认定程序，对审计项目组及相关人员的责任进行认定。 11276.1.2责任认定应依据以下原则： 11263026.1.3责任认定应包括以下内容： 11313036.2责任追究程序 11166456.2.1责任追究程序启动后，应成立由会计师事务所负责人、相关业务部门负责人和人力资源部门负责人组成的责任追究小组。 1186226.2.2责任追究小组应按照以下步骤进行： 12302626.2.3责任追究过程中，应保证以下要求： 1255026.3责任追究结果 1281196.3.1根据责任认定结果，对审计项目组及相关人员的处理结果如下： 12196616.3.2处理结果应通知被追究责任的人员，并记入其个人档案。 1257576.3.3对于涉及违法行为的审计项目组及相关人员，应依法移送有关司法机关追究法律责任。 1227142第七章客户沟通与协调 12131337.1沟通策略 12191357.1.1沟通目的 12117177.1.2沟通对象 12161467.1.3沟通内容 13309107.1.4沟通方式 13278917.2协调工作 13119887.2.1内部协调 13182117.2.2外部协调 13307377.3信息披露 14319067.3.1披露原则 14230577.3.2披露渠道 1411473第八章法律责任与诉讼应对 14117978.1法律责任分析 14198878.1.1审计失败的法律责任概述 1453438.1.2法律责任的承担主体 14237528.1.3法律责任的认定与处理 15159548.2诉讼应对策略 15309308.2.1诉讼应对的基本原则 15192418.2.2诉讼应对的具体措施 15125618.3诉讼风险防范 153198.3.1完善内部质量控制 152458.3.2提高风险意识 1539028.3.3加强法律合规建设 1524979第九章审计失败后的整改措施 16170789.1整改方案制定 16265909.1.1成立整改小组 16276169.1.2分析原因 16240259.1.3制定整改方案 16175729.1.4整改方案审批 16302239.2整改实施 1673199.2.1加强审计程序和审计证据管理 16297179.2.2提高审计人员专业素质 16230459.2.3完善审计质量控制制度 16148269.2.4加强审计现场管理 1682689.2.5建立审计风险预警机制 17269819.3整改效果评估 17117929.3.1制定整改效果评估标准 175379.3.2收集整改效果数据 17230589.3.3分析整改效果 17264549.3.4提出改进建议 1729909.3.5持续跟踪整改效果 1722317第十章审计失败预防与培训 171338310.1审计失败预防策略 172525510.1.1强化审计风险识别与评估 171464110.1.2优化审计程序与方法 181446910.1.3加强审计质量控制 183119610.1.4建立审计失败预警机制 182439910.2审计人员培训 181542710.2.1培训内容 18830610.2.2培训方式 182302510.2.3培训效果评价 181376010.3持续改进与监督 18668410.3.1审计流程优化 19501610.3.2审计质量控制监督 191885310.3.3审计团队建设 19第一章审计失败概述1.1审计失败的定义审计失败，指的是审计人员在执行审计工作过程中，由于主观或客观原因，未能发觉或揭示出被审计单位财务报表中的重大错误、舞弊行为或重大违规现象，从而导致审计报告无法真实、公允地反映被审计单位的财务状况和经营成果。审计失败的后果可能包括误导投资者、损害利益相关者权益、影响市场秩序等。1.2审计失败的分类审计失败可以根据原因和性质的不同，分为以下几类：1.2.1技术性审计失败技术性审计失败是指审计人员在审计过程中，由于审计技术、方法或程序不当，未能发觉财务报表中的重大错误或舞弊行为。这类审计失败可能源于以下几个方面：（1）审计程序设计不当；（2）审计证据获取不足；（3）审计抽样方法不科学；（4）审计分析方法不恰当。1.2.2管理性审计失败管理性审计失败是指审计人员在审计过程中，由于对被审计单位内部控制和管理环境的评估不准确，导致未能发觉财务报表中的重大错误或舞弊行为。这类审计失败可能包括以下几种情况：（1）对被审计单位内部控制环境的评估失误；（2）对被审计单位管理层的诚信度评估不准确；（3）对被审计单位业务流程和风险的认识不足。1.2.3道德性审计失败道德性审计失败是指审计人员在审计过程中，由于个人道德素质低下，出现舞弊、泄露审计秘密等行为，导致审计报告失实。这类审计失败主要包括以下几种情况：（1）审计人员与被审计单位串通舞弊；（2）审计人员泄露审计秘密；（3）审计人员收受贿赂，故意隐瞒重大错误或舞弊行为。1.2.4法律法规性审计失败法律法规性审计失败是指审计人员在审计过程中，由于对法律法规的理解和执行不当，导致审计报告未能真实、公允地反映被审计单位的财务状况和经营成果。这类审计失败可能包括以下几种情况：（1）审计人员对法律法规的理解不准确；（2）审计人员未按照法律法规要求的程序进行审计；（3）审计人员未遵循专业准则和道德规范。第二章审计失败原因分析2.1内部控制不足审计失败的根源之一在于被审计单位内部控制的不足。以下为几个具体方面：（1）组织结构不合理：部分企业组织结构混乱，权责划分不明确，导致内部管理失控，审计工作难以顺利进行。（2）内部审计制度不健全：内部审计制度是保证企业内部控制有效运行的关键。若制度不完善，审计人员难以发觉潜在风险。（3）信息沟通不畅：企业内部信息传递不畅，导致审计人员无法获取全面、准确的信息，从而影响审计结论的准确性。2.2审计程序不当审计程序不当是审计失败的另一个重要原因。以下为几个主要方面：（1）审计计划不完善：审计计划是审计工作的基础，若审计计划不全面、不具体，可能导致审计过程中遗漏关键环节。（2）审计方法选择不当：审计方法应针对被审计单位的具体情况选择。若审计方法不当，可能无法揭示潜在问题。（3）审计证据不足：审计证据是审计结论的重要依据。若审计证据不足，可能导致审计结论失真。2.3人员素质问题审计人员素质问题也是导致审计失败的原因之一。以下为几个具体表现：（1）专业素养不足：审计人员应具备扎实的专业知识。若审计人员专业素养不足，可能无法准确识别风险。（2）审计经验不足：审计经验对于审计工作的开展。审计人员经验不足，可能导致审计过程中出现失误。（3）职业道德缺失：审计人员职业道德缺失，可能导致审计过程中出现舞弊行为，影响审计结论的公正性。2.4外部环境因素外部环境因素也是导致审计失败的重要原因。以下为几个主要方面：（1）法律法规不完善：法律法规的不完善可能导致审计工作无法可依，审计结论难以得到认可。（2）市场竞争激烈：市场竞争激烈可能导致企业为追求利益而采取不正当手段，增加审计风险。（3）社会舆论压力：社会舆论对审计工作的关注可能导致审计人员承受巨大压力，影响审计结论的客观性。第三章审计失败风险识别3.1风险识别方法3.1.1文献分析法文献分析法是通过查阅相关法规、准则、案例以及专业文献，对审计失败的风险因素进行梳理与分析。此方法有助于从理论上识别审计失败的风险点，为后续的风险识别提供依据。3.1.2专家访谈法专家访谈法是邀请具有丰富审计经验的专家，针对审计失败的案例进行深入讨论，从而识别出潜在的风险因素。这种方法可以弥补文献分析法的不足，使风险识别更加全面、准确。3.1.3实证分析法实证分析法是通过收集会计师事务所的审计案例数据，运用统计分析方法，对审计失败的风险因素进行定量分析。此方法有助于揭示审计失败风险的规律性，为制定风险防控措施提供依据。3.1.4SWOT分析法SWOT分析法是对会计师事务所内部的优势、劣势以及外部环境中的机会、威胁进行综合分析，从而识别审计失败的风险因素。这种方法有助于从多个角度审视审计失败风险，为制定应对策略提供支持。3.2风险识别流程3.2.1确定审计项目根据会计师事务所的审计业务范围，明确审计项目的性质、规模和复杂程度，为风险识别提供基础。3.2.2收集相关信息收集审计项目所涉及的企业、行业、法规等方面的信息，为风险识别提供数据支持。3.2.3分析风险因素运用上述风险识别方法，对收集到的信息进行分析，识别出审计失败的风险因素。3.2.4制定风险防控措施针对识别出的风险因素，制定相应的风险防控措施，保证审计工作的顺利进行。3.2.5风险识别的持续更新审计过程中，应持续关注风险因素的变化，及时调整风险防控措施，保证审计工作的有效性。3.3风险评估3.3.1风险评估指标体系根据审计失败风险的特点，建立风险评估指标体系，包括审计质量、审计效率、合规性、审计风险等方面。3.3.2风险评估方法采用定性与定量相结合的方法，对审计失败风险进行评估。定性评估主要依据专家经验，定量评估则运用统计分析、模型构建等方法。3.3.3风险评估流程（1）收集审计项目相关数据；（2）运用风险评估指标体系，对审计失败风险进行评估；（3）根据评估结果，确定审计失败风险等级；（4）制定针对性的风险防控措施。第四章审计失败预警机制4.1预警指标体系4.1.1指标选取原则在构建预警指标体系时，应遵循以下原则：一是科学性原则，指标选取应具有代表性、独立性和可操作性；二是系统性原则，指标体系应涵盖审计失败的各个方面，形成完整的预警体系；三是动态性原则，指标体系应能反映审计失败的发展趋势，为预警工作提供实时信息。4.1.2预警指标体系内容预警指标体系包括以下三个方面：（1）审计环境指标：反映审计所处的外部环境，如行业状况、市场竞争、法律法规等。（2）审计主体指标：反映审计人员的素质、能力、独立性等方面，如审计人员学历、从业经验、职业道德等。（3）审计过程指标：反映审计实施过程中的风险，如审计程序、审计证据、审计结论等。4.2预警信号识别4.2.1预警信号类型预警信号分为以下三种类型：（1）红色预警信号：表示审计失败风险极高，需立即采取应对措施。（2）橙色预警信号：表示审计失败风险较高，需密切关注并采取相应措施。（3）黄色预警信号：表示审计失败风险一般，需关注并加强监控。4.2.2预警信号识别方法预警信号识别方法主要包括以下几种：（1）定性分析法：通过对审计环境、审计主体、审计过程等方面的分析，判断是否存在审计失败风险。（2）定量分析法：运用统计学、运筹学等方法，对预警指标进行量化分析，确定预警信号。（3）综合分析法：将定性分析与定量分析相结合，全面评估审计失败风险。4.3预警系统运行4.3.1预警系统构建预警系统应包括以下四个部分：（1）预警指标体系：根据预警指标选取原则，构建完整的预警指标体系。（2）预警信号识别：采用定性、定量、综合等方法，对预警指标进行监测，识别预警信号。（3）预警响应机制：针对不同预警信号，制定相应的预警响应措施。（4）预警系统评估与改进：定期对预警系统的运行效果进行评估，针对存在的问题进行改进。4.3.2预警系统运行流程预警系统运行流程主要包括以下五个步骤：（1）数据收集：收集审计环境、审计主体、审计过程等方面的数据。（2）预警指标分析：对收集的数据进行预处理，计算预警指标值。（3）预警信号识别：根据预警指标值，识别预警信号。（4）预警响应：针对预警信号，采取相应的预警响应措施。（5）预警系统评估与改进：对预警系统的运行效果进行评估，不断优化预警系统。4.3.3预警系统运行保障为保证预警系统的有效运行，应采取以下措施：（1）加强组织领导：成立预警系统管理机构，明确各部门职责。（2）完善制度建设：建立健全预警系统相关制度，保证预警系统的正常运行。（3）提高人员素质：加强审计人员的培训，提高预警意识和工作能力。（4）加强信息沟通：建立健全信息沟通机制，保证预警信息的及时传递。第五章审计失败处理程序5.1立即响应措施5.1.1确认审计失败一旦发觉审计失败的情况，会计师事务所应立即组织专业团队进行确认。确认审计失败应包括对审计过程、审计证据、审计结论等方面进行全面审查，保证审计失败的判断准确无误。5.1.2启动应急预案确认审计失败后，会计师事务所应立即启动应急预案，按照预案要求组织相关人员进行处理。应急预案应包括以下内容：（1）成立应急处理小组，明确组长及成员职责；（2）制定应急处理时间表，明确各阶段任务和时间节点；（3）加强与相关方的沟通，保证信息畅通；（4）对可能产生的风险进行评估，制定应对措施。5.1.3通知相关方会计师事务所应立即通知审计委托方、监管部门等相关部门和机构，说明审计失败的原因和处理措施，保证相关方及时了解情况。5.2临时审计措施5.2.1重新组织审计团队针对审计失败项目，会计师事务所应重新组织审计团队，保证团队成员具备相应的专业能力和经验。必要时，可邀请外部专家参与。5.2.2重新评估审计风险根据审计失败原因，会计师事务所应重新评估审计风险，调整审计策略和方法，保证审计工作的有效性和准确性。5.2.3加强审计过程控制为防止类似审计失败情况再次发生，会计师事务所应加强审计过程控制，包括：（1）完善审计程序，保证审计工作有序进行；（2）加强对审计证据的审核，保证审计证据的真实性、合法性和有效性；（3）加强审计团队内部沟通，保证审计结论的准确性。5.3深入调查5.3.1成立调查组会计师事务所应成立调查组，对审计失败项目进行全面、深入的调查。调查组应由具备丰富审计经验和专业能力的人员组成。5.3.2调查内容调查组应对以下内容进行深入调查：（1）审计失败的直接原因；（2）审计过程中是否存在违规行为；（3）审计团队是否存在能力不足、沟通不畅等问题；（4）审计失败对审计委托方和相关方的影响；（5）审计失败对会计师事务所整体业务的影响。5.3.3调查方法调查组可采取以下方法进行调查：（1）查阅相关审计资料，包括审计报告、审计底稿等；（2）访谈审计团队成员，了解审计过程和审计失败原因；（3）与审计委托方和相关方沟通，了解审计失败的背景和影响；（4）分析会计师事务所内部管理制度和审计规范，查找潜在问题。5.3.4调查报告调查组应在调查结束后，撰写调查报告，详细记录调查过程、调查结果和处理建议。调查报告应提交给会计师事务所高层，为改进审计工作提供参考。第六章内部责任追究6.1责任认定6.1.1审计失败发生后，会计师事务所应立即启动内部责任认定程序，对审计项目组及相关人员的责任进行认定。6.1.2责任认定应依据以下原则：（1）客观公正原则。以事实为依据，全面、客观地分析审计失败的原因和过程，保证认定结果公正、合理。（2）责任与权利对等原则。根据审计项目组及相关人员在审计过程中所承担的职责和权利，合理划分责任。（3）逐级认定原则。从审计项目组负责人到审计员，逐级认定责任。6.1.3责任认定应包括以下内容：（1）审计项目组及相关人员在审计过程中的失误和过错。（2）审计项目组负责人对审计失败的领导责任。（3）审计员在审计过程中的直接责任。6.2责任追究程序6.2.1责任追究程序启动后，应成立由会计师事务所负责人、相关业务部门负责人和人力资源部门负责人组成的责任追究小组。6.2.2责任追究小组应按照以下步骤进行：（1）调查审计失败原因，收集相关证据。（2）对审计项目组及相关人员进行责任认定。（3）根据责任认定结果，提出处理意见。（4）将处理意见提交给会计师事务所负责人审批。（5）根据审批结果，对相关人员进行处理。6.2.3责任追究过程中，应保证以下要求：（1）保证调查的独立性、客观性和公正性。（2）充分听取审计项目组及相关人员的陈述和申辩。（3）保护被追究责任人员的合法权益。6.3责任追究结果6.3.1根据责任认定结果，对审计项目组及相关人员的处理结果如下：（1）对于轻微失误，给予口头警告或书面警告。（2）对于一般失误，给予记过或降级处理。（3）对于重大失误，给予撤职或解除劳动合同。（4）对于审计项目组负责人，根据其领导责任，给予相应处理。6.3.2处理结果应通知被追究责任的人员，并记入其个人档案。6.3.3对于涉及违法行为的审计项目组及相关人员，应依法移送有关司法机关追究法律责任。第七章客户沟通与协调7.1沟通策略7.1.1沟通目的在会计师事务所审计失败处理预案中，沟通策略的制定旨在保证客户能够充分理解审计失败的背景、原因及后续处理措施，以维护客户关系，降低潜在的法律风险和信誉损失。7.1.2沟通对象沟通对象主要包括客户的高级管理人员、财务部门负责人、审计委员会成员以及其他与审计项目相关的利益相关者。7.1.3沟通内容（1）审计失败的背景和原因；（2）会计师事务所采取的应对措施及进度；（3）客户需配合的事项及要求；（4）潜在的补救措施和预防措施；（5）其他相关信息。7.1.4沟通方式（1）书面报告：以正式的书面报告形式，详细说明审计失败的有关情况，保证客户能够充分了解；（2）面对面沟通：安排与客户的高级管理人员进行面对面沟通，以解答客户的疑问和关注；（3）电话沟通：在必要时，通过电话与客户保持联系，及时了解客户的反馈和需求；（4）定期会议：定期召开会议，与客户共同讨论审计失败的解决方案及进展。7.2协调工作7.2.1内部协调（1）明确责任分工：明确会计师事务所内部各部门和人员的责任，保证各项工作有序进行；（2）加强内部沟通：定期召开内部会议，分享审计失败的进展和解决方案，保证各部门之间的信息传递畅通；（3）制定协调机制：建立有效的协调机制，保证各部门在处理审计失败过程中能够协同作战。7.2.2外部协调（1）与客户协调：及时与客户沟通，了解客户需求和期望，保证审计失败的解决方案能够满足客户的要求；（2）与监管机构协调：根据监管要求，及时向监管机构报告审计失败情况，保证合规；（3）与第三方专业机构协调：在必要时，与第三方专业机构合作，共同解决审计失败问题。7.3信息披露7.3.1披露原则在信息披露方面，应遵循以下原则：（1）真实性：保证信息披露的真实、准确，不得有误导性陈述；（2）及时性：在审计失败发生的第一时间，向客户和相关利益相关者披露相关信息；（3）完整性：全面披露审计失败的相关信息，包括原因、影响、解决方案等；（4）有效性：保证信息披露的方式和途径能够有效地传达给客户和相关利益相关者。7.3.2披露渠道（1）书面报告：通过正式的书面报告，向客户和相关利益相关者披露审计失败信息；（2）新闻发布会：在必要时，召开新闻发布会，向公众披露审计失败情况；（3）网站和社交媒体：利用会计师事务所的官方网站和社交媒体平台，发布审计失败的相关信息；（4）其他途径：根据需要，通过其他适当途径，如电话、邮件等，向客户和相关利益相关者传达信息。第八章法律责任与诉讼应对8.1法律责任分析8.1.1审计失败的法律责任概述在会计师事务所审计失败的情况下，相关主体可能承担的法律责任包括但不限于行政责任、刑事责任及民事责任。行政责任主要涉及行政处罚，如警告、罚款、没收违法所得等；刑事责任则可能包括提供虚假证明文件罪、出具证明文件重大失实罪等；民事责任则涉及赔偿因审计失败导致的损失。8.1.2法律责任的承担主体审计失败的法律责任承担主体主要包括会计师事务所、注册会计师以及相关责任人员。其中，会计师事务所作为审计业务的承担者，对其审计行为承担主要责任；注册会计师作为审计工作的具体执行者，对审计失败承担直接责任；相关责任人员则包括会计师事务所的负责人、质量控制人员等。8.1.3法律责任的认定与处理在审计失败案件中，责任的认定与处理需依据相关法律法规进行。行政机关、司法机关将根据审计失败的情节严重程度、主观过错等因素，依法对责任主体进行处罚。在认定法律责任时，应注重证据收集与审查，保证处理的公正、公平。8.2诉讼应对策略8.2.1诉讼应对的基本原则在面临审计失败的诉讼时，会计师事务所应遵循以下基本原则：积极配合司法机关、行政机关的调查；充分准备诉讼材料，保证证据的完整、有效；聘请专业律师团队进行辩护；积极与原告进行沟通，寻求和解的可能。8.2.2诉讼应对的具体措施（1）及时了解诉讼情况，掌握原告的诉讼请求和事实依据；（2）针对原告的诉讼请求，收集有利于会计师事务所的证据，包括审计工作底稿、相关法律法规等；（3）对原告的证据进行质证，揭示其不足之处；（4）根据案件具体情况，制定合理的诉讼策略，如请求法院驳回原告的诉讼请求、提出反诉等；（5）积极与原告进行和解谈判，争取达成和解协议。8.3诉讼风险防范8.3.1完善内部质量控制会计师事务所应加强内部质量控制，保证审计工作的质量。具体措施包括：建立健全审计质量控制制度，明确审计工作流程；加强审计人员的培训，提高其业务水平；强化审计现场的监督与指导；定期对审计项目进行质量检查。8.3.2提高风险意识会计师事务所应提高全体员工的风险意识，使其充分认识到审计失败可能带来的法律责任。具体措施包括：开展风险管理培训，提高员工的风险识别与应对能力；建立健全风险管理体系，对审计项目进行风险评估与监控。8.3.3加强法律合规建设会计师事务所应加强法律合规建设，保证审计业务的合规性。具体措施包括：聘请专业法律顾问，提供法律咨询与支持；关注法律法规的变化，及时调整审计策略；建立健全合规管理制度，保证审计工作的合规性。第九章审计失败后的整改措施9.1整改方案制定9.1.1成立整改小组审计失败发生后，会计师事务所应立即成立专门的整改小组，由事务所负责人、相关审计人员、质量管理部门等成员组成，保证整改工作的顺利进行。9.1.2分析原因整改小组应对审计失败的原因进行深入分析，包括审计程序、审计证据、审计判断等方面的失误，以及审计人员、审计环境等因素的影响。9.1.3制定整改方案整改小组应根据原因分析，制定切实可行的整改方案，明确整改目标、整改措施、整改期限、整改责任人等。9.1.4整改方案审批整改方案制定完成后，应提交给会计师事务所负责人进行审批。审批通过后，整改小组应按照方案要求开展整改工作。9.2整改实施9.2.1加强审计程序和审计证据管理整改小组应加强对审计程序和审计证据的管理，保证审计程序的合规性和审计证据的充分性、适当性。9.2.2提高审计人员专业素质整改小组应组织审计人员进行业务培训，提高审计人员的专业素质和职业判断能力，以降低审计失败的风险。9.2.3完善审计质量控制制度整改小组应对会计师事务所的审计质量控制制度进行修订和完善，保证审计工作的规范化和标准化。9.2.4加强审计现场管理整改小组应加强对审计现场的管理，保证审计工作的独立性、客观性和公正性。9.2.5建立审计风险预警机制整改小组应建立审计风险预警机制，对潜在的审计风险进行及时识别和预警，以便采取相应措施降低风险。9.3整改效果评估9.3.1制定整改效果评估标准整改小组应根据整改方案的要求，制定整改效果评估标准，包括审计质量、审计效率、审计人员素质等方面的指标。9.3.2收集整改效果数据整改小组应定期收集整改效果相关数据，包括审计项目质量、审计周期、审计人员考核结果等。9.3.3分析整改效果整改小组应对收集到的数据进行分析，评估整改措施的实际效果，找出存在的问