《税收法律关系》课件

《税收法律关系》税收法律关系是国家与纳税人之间在税收征纳活动中形成的权利义务关系。它涉及税收主体、税收客体、税收内容和税收程序等多个方面。课程目标了解税收法律关系的基本概念掌握税收法律关系的概念、特征、主体、客体、内容等方面的知识掌握税收法律关系的构成要素理解税收法律关系的产生、成立、变更、消灭等过程理解税收法律关系中权利与义务的关系分析税收法律关系中各主体之间的权利和义务，了解国家税务机关、纳税人和其他行政主体的责任掌握税收法律关系的救济途径了解税收法律关系中发生争议时，如何进行行政救济、司法救济和国际救济什么是税收法律关系财务关系国家税务机关和纳税人之间因征税活动而形成的法律关系。分配关系国家税务机关和纳税人之间因税收分配而形成的法律关系。法律关系国家税务机关和纳税人之间因税收法律规范而形成的法律关系。税收法律关系的特点强制性税收法律关系以国家强制力为后盾，纳税人必须依法履行纳税义务。单方性税收法律关系是国家与纳税人之间的一种单方权利义务关系，国家享有征税权，纳税人承担纳税义务。平等性税收法律关系是国家与纳税人之间的一种平等关系，双方在法律面前一律平等，享有权利、履行义务。财产性税收法律关系的客体是纳税人的财产，国家通过征税取得税收收入，纳税人通过缴纳税款履行义务。税收法律关系的主体11.国家税务机关国家税务机关作为税收征收的主体，行使税收征管权。22.纳税人纳税人是指依法负有纳税义务的单位和个人，承担着缴纳税款的义务。33.其他行政主体其他行政主体是指与税收法律关系相关的其他政府部门，例如海关、财政等部门，履行协助征税的义务。国家税务机关税收管理的执行者国家税务机关是国家赋予的专门行政机关，负责对税收法律法规的执行，管理国家税收。税收征收的主体国家税务机关拥有征收税款的权力，并负责对纳税人的税收行为进行监管，确保税收的公平公正。纳税人11.义务主体纳税人承担着法律规定的纳税义务，需要缴纳税款。22.税收关系主体纳税人是税收法律关系中与国家税务机关相对的一方。33.缴纳税款纳税人需要根据法律规定，向国家税务机关缴纳税款。44.履行纳税义务纳税人需要履行纳税义务，包括申报、缴纳税款，以及接受税务机关的监督管理。其他行政主体税务代理机构税务代理机构是指依法取得税务代理资格，接受纳税人委托，代理纳税人办理税务事宜的机构。税收征管部门税收征管部门是指依法负责税收征管工作的行政机关，包括国家税务总局及其下属机构。税收法律关系的产生税收法律关系的产生是国家税务机关根据法律规定，对纳税人征税的行为，从而产生的法律关系。税收法律关系的产生必须具备以下条件：国家税务机关必须有合法征税的权利；纳税人必须有纳税的义务；国家税务机关与纳税人之间必须有法律上的联系。1征税权国家税务机关必须依法拥有征税的权力。2纳税义务纳税人必须有纳税的义务。3法律联系国家税务机关与纳税人之间必须有法律上的联系。税收法律关系的成立税收法律关系的要素齐备法律关系的成立必须具备主体、客体和内容三个要素。税收法律关系也不例外，只有当税收法律关系的三要素齐备时，才能形成税收法律关系。税收征纳双方权利义务明确税收法律关系的成立需要明确税收征纳双方的权利和义务，例如国家税务机关有征税权，纳税人有纳税义务，并通过税收法律规范明确界定。征税行为发生税收法律关系的成立需要以征税行为的发生为前提，征税行为可以是税务机关的具体征税活动，也可以是纳税人履行纳税义务的行为。税收法律关系的变更1法律法规调整税收法律法规的调整或废止会导致税收法律关系的变更。例如，税率调整、税收优惠政策变更等。2纳税人主体变更纳税人主体发生变化，例如企业合并、分立或破产等，也会导致税收法律关系的变更。3税收征管方式改变税收征管方式的改变，例如税收征收方式由直接征收改为代扣代缴等，也会导致税收法律关系的变更。税收法律关系的消灭税收法律关系的消灭是指税收法律关系主体之间的权利义务关系因法律事实发生变化而终止。1税收法律关系的消灭2税收法律关系主体消亡例如纳税人破产或被注销3法律规定终止如税收优惠政策到期4税收义务履行完毕例如纳税人缴清应缴税款5法律行为解除例如税务机关撤销税收征管措施税收法律关系中的权利税务机关的权利国家税务机关依法享有征税权，并可采取相应的措施，如税务检查、税务稽查、税务处罚等。纳税人的权利纳税人享有依法纳税、减免税、申报税务等权利，同时也有权利要求税务机关依法履行职责。其他行政主体的权利其他行政主体根据其职能，也可能享有特定权利，如税务协作、信息共享等。国家税务机关的权利税收征收权国家税务机关依法征收税款，保障国家财政收入。税收管理权国家税务机关管理税收业务，监督纳税人履行纳税义务。税务稽查权国家税务机关有权对纳税人的纳税情况进行稽查，查处逃税行为。税收处罚权国家税务机关有权对违反税收法律法规的行为进行处罚。纳税人的权利申报纳税纳税人有权依法申报纳税，并享受合法权益保障。税务机关应为纳税人提供便利的申报方式和咨询服务。减免税纳税人符合税收法律法规规定的条件，有权享受减免税优惠。国家对特定行业或个人，会制定相应的税收优惠政策，以促进经济发展。税务行政复议纳税人认为税务机关的具体行政行为违法，有权依法申请行政复议。复议机构将对税务机关的具体行政行为进行审查，并做出相应的决定。行政诉讼纳税人认为税务机关的具体行政行为违法，有权依法提起行政诉讼。法院将对税务机关的具体行政行为进行审查，并作出相应的判决。其他行政主体的权利信息公开权其他行政主体可以依法要求国家税务机关公开相关信息，包括税收政策、法律法规、税收征管流程等。参与税收征管权其他行政主体可根据自身职责，协助国家税务机关进行税收征管工作，例如提供税收数据、参与税收稽查等。税收申诉权如果认为国家税务机关的税收征管行为存在违法或不当之处，其他行政主体可以依法提起申诉，维护自身合法权益。税收法律关系中的义务国家税务机关的义务国家税务机关依法履行税收征管职责，包括税收宣传、征收、稽查、管理等，确保税收秩序的稳定和公平。纳税人的义务纳税人依法履行纳税义务，包括申报纳税、缴纳税款、接受税务检查等，确保税收公平，履行社会责任。其他行政主体的义务其他行政主体依法履行税收相关职责，例如协助税务机关进行税收征管，提供纳税信息等，共同维护税收公平。国家税务机关的义务11.公平征税国家税务机关应依法征税，确保税收公平公正。22.依法行政国家税务机关应依法履行税收征管职责，不得滥用职权。33.保护纳税人合法权益国家税务机关应尊重和保护纳税人的合法权益，不得侵犯纳税人的权利。44.提供优质服务国家税务机关应积极为纳税人提供优质、高效、便捷的税收服务。纳税人的义务依法缴纳税款纳税人必须按照税法规定，依法缴纳税款，不得逃避、拒缴或少缴税款。如实申报纳税纳税人必须如实申报纳税，不得虚假申报、隐瞒收入或虚构支出。其他行政主体的义务提供税收资料其他行政主体需要根据国家税务机关的要求，如实提供与纳税人相关的税收资料。配合税收征管其他行政主体需要配合国家税务机关进行税收征管工作，例如提供纳税人信息，协助查税等。遵守税收法律其他行政主体需要严格遵守税收法律法规，不得违反税收政策。税收法律关系中的责任违反税收法律义务税收法律关系主体违反税收法律义务时，可能承担相应的法律责任。法律责任体现了法律对税收法律关系主体行为的评价和约束。国家税务机关国家税务机关承担着税收征管责任，包括依法征税、税款管理、税务稽查等。违反税收法律义务，将会受到相应的行政处分或追究刑事责任。纳税人纳税人承担着依法纳税的责任，包括缴纳税款、提供纳税资料等。违反税收法律义务，可能会面临罚款、滞纳金等处罚。其他行政主体其他行政主体如税务代理机构、金融机构等，也可能承担相应的责任。例如，税务代理机构可能因违反税务代理义务而承担相应的责任。国家税务机关的责任依法征税国家税务机关必须严格按照税法规定征税，不得擅自改变税收政策。退税对符合退税条件的纳税人，国家税务机关应及时办理退税手续。公平公正国家税务机关在征税过程中必须公平公正，不得歧视任何纳税人。保护纳税人权益国家税务机关必须保护纳税人的合法权益，不得侵犯纳税人的权利。纳税人的责任依法纳税依法履行纳税义务是纳税人的基本责任。纳税人必须按照税法规定，及时、足额地缴纳税款。如实申报纳税人应当如实申报纳税，并提供真实、准确、完整的纳税资料，以便税务机关准确核定税款。接受税务检查纳税人必须接受税务机关的税务检查，并配合税务机关进行税务调查，提供相关资料。其他行政主体的责任11.协助税务机关其他行政主体有义务协助税务机关开展税收征管工作，例如提供税收信息。22.遵守税收法律法规在税收法律法规范围内，承担相应的税收义务，例如缴纳税款。33.维护税收公平在与纳税人进行交易时，不得利用职权或身份优势逃税漏税，维护税收公平。44.承担法律责任对于违反税收法律法规的行为，承担相应的法律责任，例如行政处罚。税收法律关系的救济司法救济对税务机关的具体行政行为不服，可以向人民法院提起诉讼，维护自身合法权益。行政救济对税务机关的具体行政行为不服，可以向上一级税务机关申请行政复议，寻求解决。国际救济对于涉外税收争议，可通过双边税收协定或国际组织的机制进行解决。行政救济行政复议行政复议是一种行政行为，纳税人可以向上一级税务机关申请复议，以纠正税务机关作出的错误决定。行政诉讼行政诉讼是一种司法行为，纳税人可以向人民法院提起诉讼，以维护自己的合法权益。司法救济行政诉讼对税务机关作出的具体行政行为不服的，纳税人可以向人民法院提起行政诉讼。纳税人有权获得公平、公正的审判，保护自身合法权益。民事诉讼税收法律关系中涉及财产权的，纳税人可以通过民事诉讼维护自己的权益。例如，纳税人可以对税务机关采取的强制措施进行诉