《纳税筹划（第7版）》课件 第3章 增值税的纳税筹划

纳税筹划（第7版）（配套教材：《纳税筹划（第7版）习题集》）（根据全面营改增、13%和9%增值税税率、新《个人所得税法》等最新税收政策编写）梁文涛主编中国人民大学出版社2023年8月第7版（2024年11月修订后加印）邮箱：nashuichouhua@126.com任课教师交流qq群号是：498267290（仅供任课教师加入，加入时请说明单位、姓名）（本教材配备教案电子版、教学大纲电子版、两套练习题的电子版，仅提供给订购教材学校的任课教师）郑重声明：1.本PPT课件以及教材的内容是作者的研究成果，版权所有。严禁剽窃、抄袭、转载。2.不要将本PPT课件泄露给他人。书名：《纳税筹划》（第7版）（根据全面营改增，13%、9%增值税税率，新《个人所得税法》等最新税收政策编写）作者：梁文涛主编ISBN：978-7-300-31888-2适用学生层次：本科（专科也可以用）出版时间：2023年8月第7版（2024年11月修订后加印）出版社：中国人民大学出版社定价：48元丛书名：普通高等学校应用型教材·会计本PPT对应的教材书名：《纳税筹划（第7版）》习题集（注：本书里面全是纳税筹划习题）（根据全面营改增，13%、9%增值税税率，新《个人所得税法》等最新税收政策编写）作者：梁文涛主编ISBN：978-7-300-31852-3适用学生层次：本科（专科也可以用）出版时间：2023年9月第1版（2024年8月修订后加印）出版社：中国人民大学出版社定价：32元丛书名：普通高等学校应用型教材·会计本PPT对应的教材的习题集：书名：《税法》（第7版）（根据全面营改增，13%、9%增值税税率，新《个人所得税法》等新税收政策编写）作者：梁文涛主编ISBN：978-7-300-31924-7层次：本科（专科也可以用）出版时间：2023年8月第7版（2024年11月修订后加印）出版社：中国人民大学出版社定价：65元丛书名：普通高等学校应用型教材·会计

本书参考教材（前置课程）1：书名：《税法习题集》（注：本书里面全是税法习题，与《税法（第7版）》配套。《税法（简明版）（第3版）》等税法教材均可以参考《税法习题集》）（根据全面营改增，13%、9%增值税税率，新《个人所得税法》等新税收政策编写）作者：梁文涛主编ISBN：978-7-300-31853-0层次：本科（专科也可以用）出版时间：2023年10月第1版（2024年11月根据新政策修订后加印）出版社：中国人民大学出版社定价：38元丛书名：普通高等学校应用型教材·会计

本书参考教材（前置课程）1的习题集：书名：《税法（简明版）》（第4版）（根据全面营改增，13%、9%增值税税率，新《个人所得税法》等最新税收政策编写）（本书为《税法》（第7版）的简明版本，本书与《税法》（第7版）相比，主要是少了最后一章税务行政法制；第一章也有所压缩）作者：梁文涛主编ISBN：978-7-300-33017-4适用学生层次：本科（专科也可以用）出版时间：2024年8月第4版（2024年12月根据新政策修订后加印）出版社：中国人民大学出版社定价：59元丛书名：普通高等学校应用型教材·会计

本书参考教材（前置课程）1的简明版：书名：《税务会计》（第5版）（根据全面营改增，13%、9%增值税税率；新收入准则；新个人所得税法等新政策编写）作

者：梁文涛

主编

适用学生层次：本科（专科也可以用）出版时间：2023年1月第5版（2024年10月修订后加印）ISBN：978-7-300-31216-3出

版

社：中国人民大学出版社定

价：64元丛书名：普通高等学校应用型教材·会计本书参考教材（前置课程）2：书名：《税务会计（第5版）》习题集（注：本书里面全是税务会计习题）（根据全面营改增，13%、9%增值税税率；新收入准则；新个人所得税法等新政策编写）作

者：梁文涛

主编

适用学生层次：本科（专科也可以用）出版时间：2023年3月第1版ISBN：978-7-300-31423-5出

版

社：中国人民大学出版社定

价：29元丛

书

名：普通高等学校应用型教材·会计本书参考教材（前置课程）2的习题集：书名：税务会计（简明版）（第3版）（根据全面营改增，13%、9%增值税税率，新《个人所得税法》、新《关税法》等最新税收政策编写）作者：梁文涛主编ISBN：978-7-300-33070-9层次：本科（专科也可以用）出版时间：2024年9月第3版出版社：中国人民大学出版社定价：58元丛书名：普通高等学校应用型教材·会计本书参考教材（前置课程）2的简明版：书名：《经济法基础》预计2025年1月左右出版《经济法基础》（第2版）（根据全国会计专业技术初级资格考试《经济法基础考试大纲》，全面营改增，13%、9%增值税税率，新《个人所得税法》等最新税收政策编写）作

者：梁文涛

主编ISBN：978-7-300-29102-4适用学生层次：本科（专科也可以用）出版时间：2021年3月第1版出

版

社：中国人民大学出版社定价：58元丛

书

名：普通高等学校应用型教材·会计与财务相关教材：书名：《会计职业道德（第2版）》（本教材中会计职业道德的内容，根据《财政部关于印发〈会计人员职业道德规范》的通知》(财会〔2023〕1号)全新修订编写。）作

者：梁文涛

主编ISBN：978-7-300-32221-6适用学生层次：本科（专科也可以用）出版时间：2023年10月第2版（2024年11月修订后加印）出

版

社：中国人民大学出版社定价：39元丛

书

名：普通高等学校应用型教材·会计相关教材：第3章增值税的纳税筹划3.1增值税纳税人的纳税筹划3.2增值税采购行为或进项税额的纳税筹划3.3增值税销售行为或销项税额的纳税筹划

3.4增值税税率的纳税筹划3.5增值税税收优惠的纳税筹划3.6增值税纳税时机或方式的纳税筹划3.7全面营业税改征增值税的纳税筹划本章内容3.8增值税实务疑难解答素养提升

【能力目标】（1）能通过选择增值税纳税人身份进行纳税筹划。（2）能通过合并转换增值税纳税人身份来进行纳税筹划。（3）能通过分立转换增值税纳税人身份来进行纳税筹划。（4）能通过选择增值税计税方法进行纳税筹划。（5）能对一般纳税人从小规模纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产或者不动产进行纳税筹划。（6）能通过选择供应商增值税纳税人身份进行纳税筹划。（7）能通过变“收购非初级农产品”为“收购初级农产品”进行纳税筹划。（8）能通过分立农业生产部门进行纳税筹划。（9）能对存货非正常损失进行纳税筹划。（10）能通过合并抵扣增值税进项税额来进行纳税筹划。

【能力目标】（11）能对购进国内旅客运输服务进行纳税筹划。（12）能对折扣销售进行纳税筹划。（13）能对销售折扣进行纳税筹划。（14）能对实物折扣进行纳税筹划。（15）能对返还现金进行纳税筹划。（16）能对直销行为进行纳税筹划。（17）能对促销方式的选择进行纳税筹划。（18）能利用增值税一般纳税人适用税率进行纳税筹划。（19）能通过分别核算进行纳税筹划。（20）能利用环保税收优惠政策进行纳税筹划。

【能力目标】（21）能利用增值税小规模纳税人免征增值税政策进行纳税筹划。（22）能通过延期纳税进行纳税筹划。（23）能通过改变税款缴纳时间进行纳税筹划。（24）能通过选择分别纳税与汇总纳税进行纳税筹划。（25）能通过税负转嫁进行纳税筹划。（26）能对全面“营改增”后小规模纳税人转化为一般纳税人进行纳税筹划。（27）能对全面“营改增”后变一般纳税人为小规模纳税人进行纳税筹划。（28）能对全面“营改增”后“兼营行为”进行纳税筹划。

【能力目标】（29）能对全面营改增后混合销售行为进行纳税筹划。（30）能在全面营改增后通过选择固定资产购置时机进行纳税筹划。（31）能在全面营改增后通过选择运输服务提供方进行纳税筹划。（32）能在全面营改增后通过选择一般计税方法与简易计税方法进行纳税筹划。（33）能在全面营改增后通过选择程租、期租与光租进行纳税筹划。（34）能在全面营改增后通过选择个人选择销售房产时机进行纳税筹划。（35）能在全面营改增后通过选择自然人税务登记进行纳税筹划。（36）能基本解决增值税实务中的疑难问题。

3.1增值税纳税人的纳税筹划3.1.1

增值税纳税人身份选择的纳税筹划【判别方法】1.毛利率判别法假定纳税人不含税销售额为S，适用的销售增值税税率为T1，不含税可抵扣购进金额为P，适用的购进增值税税率为T2，增值税征收率为T3。假定一般纳税人采用一般计税方法。具体操作如下：（1）计算毛利率。（2）计算应纳增值税税额。3（3）计算增值税纳税均衡点下的毛利率。将增值税税率13%，9%、6%，增值税征收率3%分别代入上式，计算出两类纳税人增值税纳税均衡点下的毛利率见表3-1。2.可抵扣购进金额占销售额比重判别法（简称不含税购销金额比判别法）上述方法中毛利率的测算较为复杂，在纳税筹划中难以操作，因而可以将毛利率的计算公式进行转化。假定纳税人不含税销售额为S，适用的销售增值税税率为T1，不含税可抵扣购进金额为P，适用的购进增值税税率为T2，增值税征收率为T3。假定一般纳税人采用一般计税方法。具体操作如下：（1）计算不含税购销金额比。（2）计算应纳增值税税额。3（3）计算增值税纳税均衡点下的不含税购销金额比。将增值税税率13%，9%，6%，增值税征收率3%分别代入上式，计算出两类纳税人增值税纳税均衡点下的不含税购销金额比如表3-2所示：【筹划过程】方案一【筹划过程】方案二【筹划结论】3.1.2

通过合并转换增值税纳税人身份的纳税筹划【筹划过程】方案一方案二【筹划结论】3.1.3

通过分立转换增值税纳税人身份的纳税筹划【筹划过程】

【筹划结论】3.1.4

增值税计税方法选择的纳税筹划方案一

【筹划过程】方案二

方案三【筹划结论】3.2增值税采购行为或进项税额的纳税筹划3.2.1

一般纳税人从小规模纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的纳税筹划【筹划过程】方案一方案二

筹划结论3.2.2

供应商增值税纳税人身份选择的纳税筹划【判别方法】

一般纳税人对供应商增值税纳税人身份的选择1.同理，我们可以得出其他情况下税后利润均衡点价格比（见表3-3）。

小规模纳税人对供应商增值税纳税人身份的选择2.【筹划过程】【筹划过程】【筹划结论】3.2.3变“收购非初级农产品”为“收购初级农产品”的纳税筹划【筹划过程】【筹划结论】3.2.4

分立农业生产部门的纳税筹划

方案一【筹划过程】

筹划结论3.2.5存货非正常损失的纳税筹划【筹划过程】筹划结论3.2.6

通过合并抵扣增值税进项税额的纳税筹划【筹划过程】

【筹划结论】

3.2.7

购进国内旅客运输服务的纳税筹划【筹划过程】方案一方案二【筹划结论】3.3增值税销售行为或销项税额的纳税筹划3.3.1

折扣销售的纳税筹划【筹划过程】筹划结论3.3.2

销售折扣的纳税筹划方案一

【筹划过程】方案二筹划结论3.3.3

实物折扣的纳税筹划【筹划过程】方案一方案二【筹划结论】3.3.4返还现金的纳税筹划方案一

【筹划过程】方案二筹划结论【筹划过程】工作引例解析方案一方案二方案三方案四方案五各方案的税收负担及税后利润的比较如表3-4所示：

【筹划结论】3.3.5直销行为的纳税筹划【筹划过程】筹划结论3.4增值税税率的纳税筹划3.4.1

增值税一般纳税人适用税率的纳税筹划【筹划过程】筹划结论3.4.2

分别核算的纳税筹划方案二方案一【筹划过程】筹划结论3.5增值税税收优惠的纳税筹划3.5.1

利用环保税收优惠政策的纳税筹划方案一

【筹划过程】方案二筹划结论3.5.2

增值税小规模纳税人免征增值税的纳税筹划

【筹划过程】

筹划结论3.6增值税纳税时机或方式的纳税筹划3.6.1

延期纳税的纳税筹划【筹划过程】方案一方案二筹划结论3.6.2改变税款缴纳时间的纳税筹划方案一

【筹划过程】方案二筹划结论3.6.3

分别纳税与汇总纳税选择的纳税筹划方案一：各零售门店分别缴纳增值税。【筹划过程】方案二：各零售门店汇总缴纳增值税。【筹划结论】3.6.4

税负转嫁的纳税筹划【筹划过程】

筹划结论3.7全面营业税改征增值税的纳税筹划3.7.1

全面“营改增”后小规模纳税人转化为一般纳税人的纳税筹划方案一方案二【筹划过程】

筹划结论3.7.2全面“营改增”后变一般纳税人为小规模纳税人的纳税筹划【筹划过程】方案一方案二

筹划结论3.7.3全面“营改增”后兼营行为的纳税筹划【筹划过程】筹划结论3.7.4全面“营改增”后混合销售行为的纳税筹划【筹划过程】筹划结论3.7.5

全面营改增后固定资产购置时机选择的纳税筹划【筹划过程】

筹划结论3.7.6

全面“营改增”后选择运输服务提供方的纳税筹划【筹划过程】筹划结论3.7.7全面“营改增”后一般计税方法与简易计税方法选择的纳税筹划

【筹划过程】

筹划结论3.7.8全面“营改增”后程租、期租与光租选择的纳税筹划【筹划过程】【筹划结论】3.7.9全面“营改增”后个人选择销售房产时机的纳税筹划【