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会计实操文库做账实操-大理石加工厂的账务处理示例一、原材料采购账务处理1.荒料采购:从矿山或石材供应商处采购大理石荒料,假设购买100立方米,每立方米价格2000元,支付货款200000元,取得增值税专用发票,进项税额26000元,会计分录为:借:原材料大理石荒料200000应交税费应交增值税(进项税额)26000贷:银行存款226000若采用赊购方式,在信用期内暂未付款,会计分录为:借:原材料大理石荒料200000应交税费应交增值税(进项税额)26000贷:应付账款供应商名称2260002.辅助材料采购:采购切割片、磨料、胶水等辅助材料,花费30000元,取得增值税专用发票,进项税额3900元,会计分录为:借:原材料辅助材料30000应交税费应交增值税(进项税额)3900贷:银行存款33900二、生产加工账务处理1.设备折旧与维修:大理石加工设备,如大型切割机床、磨机等价值总计600000元,预计使用寿命10年,每年按200个工作日,每天运行7小时,采用直线法计提折旧,每月折旧额=600000÷(10×12)=5000元,会计分录为:借:制造费用设备折旧5000贷:累计折旧5000支付设备维修费用5000元,会计分录为:借:制造费用设备维修5000贷:银行存款50002.人工成本:切割工人、打磨工人、质检工人等月薪总计40000元,会计分录为:借:生产成本人工成本40000贷:应付职工薪酬400003.能源消耗:生产过程中消耗电力,当地工业用电每度0.8元,每月耗电15000度,会计分录为:借:制造费用电力消耗12000贷:银行存款12000若使用天然气作为辅助能源,消耗天然气5000立方米,每立方米3元,会计分录为:借:制造费用天然气消耗15000贷:银行存款150004.生产领料:领用大理石荒料80立方米用于生产,单位成本按采购价2000元计算,会计分录为:借:生产成本直接材料160000贷:原材料大理石荒料160000领用辅助材料20000元,会计分录为:借:生产成本辅助材料20000,贷:原材料辅助材料200005.生产成本结转:期末,将制造费用按照一定的分配标准(如工时、产量等)分配到生产成本中,假设本月制造费用总计37000元,分配后将生产成本结转到库存商品,会计分录为:借:生产成本制造费用分摊37000贷:制造费用37000借:库存商品大理石成品(生产成本各明细科目之和)贷:生产成本人工成本直接材料辅助材料制造费用分摊等三、销售账务处理1.产品销售收入:向建筑装饰公司、石材经销商等客户销售大理石成品,假设销售60立方米,每立方米售价3500元,收到银行转账210000元,会计分录为:借:银行存款210000贷:主营业务收入大理石销售210000若客户采用票据结算,如收到商业承兑汇票50000元,会计分录为:借:应收票据50000贷:主营业务收入大理石销售500002.销售成本结转:按照销售数量和库存商品的单位成本,结转销售成本。假设每吨大理石成品成本2500元,销售60立方米,会计分录为:借:主营业务成本150000贷:库存商品大理石成品150000四、费用账务处理1.场地租赁与水电费:租用场地用于石材加工与存放,每月租金12000元,会计分录为:借:管理费用场地租赁12000,贷:银行存款12000支付场地水电费3000元,会计分录为:借:管理费用水电费3000,贷:银行存款
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