税收公平原则下央地税权配置的现实困境及应对策略研究

对策略研究 21.研究背景与意义 3 4 5 61.税收公平原则的内涵 72.税收公平原则的实现方式 83.税收公平原则与经济发展 9 1.我国央地税权配置的历程 2.我国央地税权配置的现状 3.我国央地税权配置存在的问题 1.地区间税收收入差异 2.地区间公共服务水平差异 3.地区间税收征管难度差异 20 则的实现。国际经验与启示。文章介绍了发达国家在税权配置方面的先进经验和做法，如明确划分中央和地方的税收权限、建立有效的税收立法和执行机制等。这些经验为完善我国央地税权配置提供了有益的借鉴。应对策略与建议。文章提出了完善我国央地税权配置、促进税收公平的对策建议，包括明确中央和地方的税收权限、加强地方税收体系建设、推进税收法治建设等。这些措施有助于构建更加公平的税收环境，实现税收公平原则。1.研究背景与意义在当前经济全球化与财政联邦制的背景下，税收作为国家财政收入的主体，其公平性、合理性和效率性对于国家经济发展、社会稳定以及民生改善具有重要意义。央地税权配置作为税收制度的重要组成部分，直接关系到国家税收政策的实施效果和地方经济发展活力。随着中国经济进入新常态，央地税权配置的问题愈发凸显，特别是税收公平原则下的央地税权配置现实困境，成为学术界和政策制定者关注研究税收公平原则下央地税权配置的现实困境及应对策略，具有重要的理论与实践意义。从理论层面看，有助于完善税收法治理论，丰富财政分权理论内涵，为建立现代财税体制提供理论支撑。从实践层面出发，研究央地税权配置的困境及应对策略，有助于优化央地税收征管权责体系，提高税收征管效率，促进税收公平，进而推动经济持续健康发展。对于协调央地财政关系、促进区域均衡发展、实现社会公平也具有积极意义。本研究旨在深入分析当前央地税权配置面临的现实困境，探讨在税收公平原则下如何优化央地税权配置，提出切实可行的应对策略。通过本研究，期望能够为政策制定者提供决策参考，为推进税收制度改革和地方财政管理提供实践指导。2.研究目的与问题地区间税收收入差异：由于不同地区的经济发展水平、产业结构和政策优惠等因素的影响，各地区税收收入存在较大差异。这导致了中央政府难以公平地对待各地税收贡献，进而影响全国范围内的税收地方保护主义：地方政府为了维护自身利益，可能会实施地方保护主义政策，导致税收竞争和资源错配。这种现象会降低整体税收公平，甚至加剧地区间的经济差距。税收征管难度：随着税收征管体制的改革，税收征收管理日益复杂。如何在确保税收公平的前提下，合理划分央地税权，提高税收征管效率，成为亟待解决的问题。政策执行软化：由于地方政府的财政收入压力，可能导致政策执行软化，从而影响税收公平原则的实现。地方政府可能会通过税收优惠、税收减免等方式来吸引投资，但这些政策可能对其他地区产生不公平的影响。3.研究方法与论文结构本研究采用文献分析法、比较分析法和实证分析法相结合的方法，对税收公平原则下央地税权配置的现实困境及应对策略进行深入研对我国税收制度的现状、问题和挑战进行全面梳理。通过对国内外税收制度的比较分析，揭示我国税收制度在公平原则下存在的问题和不足。基于前两步的研究结果，运用实证分析法，对央地税权配置的现实困境及其应对策略进行探讨，为进一步完善我国税收制度提供理论支持和政策建议。本文共分为五个部分：第一部分为引言，主要介绍研究背景、目的、意义以及研究方法和结构；第二部分为文献综述，对国内外税收制度的发展历程、现状和问题进行梳理，为后续研究提供理论依据；第三部分为研究方法，详细阐述本研究所采用的方法论和数据来源；第四部分为研究结果与分析，对我国税收制度在公平原则下存在的问题和不足进行深入剖析，并提出相应的应对策略；第五部分为结论与建议，总结全文的主要观点和研究成果，并针对我国税收制度改革提社会公平正义理论：税收作为社会再分配的重要手段，必须体现社会公平正义的精神。公平原则要求纳税人根据其能力进行负担，对同等条件和经济状况相同的纳税人实行无差别的待遇，从而确保社会公平正义的实现。公共财政理论：公共财政理论主张政府通过税收筹集资金，为公众提供公共产品和服务。税收公平原则要求税收制度能够合理有效地筹集财政资金，确保政府提供公共服务的职能得以有效履行。法治原则：在法治框架下，税收公平原则要求税收法律法规的制定和实施必须遵循法律程序，确保税收制度的合法性和合理性。法治原则还要求保障纳税人的合法权益，防止税收权力的滥用。经济效益理论：税收制度的公平性能促进经济效益的提升。当企业面临公平的税收环境时，它们更有可能进行长期投资和创新，从而推动经济的持续增长。税收公平原则是实现经济持续健康发展的必要条件之一。税收公平原则的理论基础涵盖了社会公平正义、公共财政、法治原则和经济效益等多个方面。这些理论为税收制度的建立和实施提供了重要的指导，也为央地税权配置提供了重要的理论依据。在税收实践中，应遵循税收公平原则，确保税收制度的公平性和合理性，以实现社会的持续健康发展。1.税收公平原则的内涵税收公平原则是指政府在征税时应确保纳税人之间的税负公平，即不同收入、不同地区的纳税人应当缴纳与其经济能力相符的税款。这一原则是税收制度设计的核心目标之一，也是衡量一个国家税收制度是否完善的重要标准。税收公平原则包括两个方面的内容：横向公平和纵向公平。横向公平是指经济能力相同的人应当缴纳相同的税款，即“按人征税”。具有相同收入水平的纳税人应当缴纳相同的税款，以实现税负的公平分配。纵向公平则是指经济能力不同的人应当缴纳与其经济能力相符的税款，即“按财征税”。高收入者应当缴纳更多的税款，而低收入者则应当缴纳较少的税款，以实现税负的合理分配。为了实现税收公平原则，政府需要制定合理的税收制度，包括确定适当的税率、选择合适的税收征收方式以及设定合理的税收优惠措施等。政府还需要加强税收征管，确保税收制度的有效实施，防止税收流失和偷税漏税行为的发生。2.税收公平原则的实现方式加强国际合作与协调：通过加强与其他国家和地区的税收合作与协调，共同应对跨国税收问题，实现全球范围内的税收公平。3.税收公平原则与经济发展个合理的税收制度不仅可以确保国家的财政稳定，还能促进资源的优化配置，激发市场活力，推动经济持续健康发展。税收公平原则在实际操作中往往面临诸多挑战，特别是在央地税权配置的过程中表现得尤为明显。税收公平对经济发展的促进作用：税收公平原则要求税收负担在纳税人之间合理分担，避免由于税负不公造成的资源浪费和社会不公。这样的公平原则有利于增强市场的竞争活力，促使企业通过公平竞争与创新提升自身竞争力。公平的税收环境对于鼓励投资、推动产业升级和技术创新具有积极意义。央地税权配置对税收公平的影响：央地之间的税权配置直接关系到税收政策的制定和执行效率。若央地税收权力分配不均，可能会导致地方税收政策的差异性和不公平性，进而影响到企业的税收负担和竞争力。尤其是在一些地区为了追求短期经济效益而采取不合理的税收政策时，会破坏税收公平原则，阻碍经济的长期健康发展。现实困境分析：在实践中，央地税权配置往往受到多种因素的影响，如地方经济发展差异、财政压力等。这些因素可能导致税收公平原则在执行过程中的扭曲和偏差，随着经济的快速发展和税源结构的不断变化，现有的央地税权配置模式可能难以适应新的经济形势和需求，这也为税收公平原则的实现带来了挑战。税收收入划分不均衡：中央政府与地方政府在税收收入上的划分不够合理，导致地方政府承担了过多的税收负担。具体表现为：直接税比重较低，而间接税比重较高；对土地、房产等具有地方特色的税收主要归属于地方政府，而对于个人所得税、企业所得税等流动性较强的税收，中央政府占据较大比重。税权集中度过高：目前，我国税收收入的70以上集中在中央政府手中，地方政府仅占有30左右的份额。这种高度集中的税权使得地方政府在税收征收和管理上缺乏自主权，难以根据地方实际情况制定合适的税收政策。地区间税收政策执行差异：由于税收政策的制定权和解释权主要集中在中央政府，地方政府在执行税收政策时可能存在较大的自由裁影响了税收公平原则的实现。税收征管效率低下：由于税收征管体系的不完善，部分税收政策的实施效果不佳。个人所得税和企业所得税的征管存在较大的漏洞，导致税收流失严重。基层税务部门的执法能力和水平也有待提高，影响了税收公平原则的实现。优化税收收入划分：适当提高直接税比重，降低间接税比重；合理安排税收政策，平衡中央与地方的税收收入；加大对地方特色税收的征收力度，确保税收的公平分配。适度下放税权：在保障国家税收收入的前提下，适当下放部分税权的行使权给地方政府，使地方政府能够根据地方实际情况制定合适统一税收政策执行标准：中央政府应加强对地方税收政策的指导和监督，确保各地在执行税收政策时的一致性。提高基层税务部门的执法能力和水平，保证税收政策的有效实施。完善税收征管体系：加强税收征管信息化建设，提高税收征管效率；加大对税收违法行为的打击力度，防止税收流失；加强部门间协作，形成税收治理的合力。1.我国央地税权配置的历程计划经济时期(1949年1978年):在这一时期，我国实行的是高度集中的财政体制，税收管理主要由中央政府负责。地方财政自主权较小，税收收入主要上缴中央。改革开放初期(1978年1994年):随着改革开放的推进，我国开社会主义市场经济体制建立和完善时期(1994年2008年):在这2.我国央地税权配置的现状灵活性。随着经济社会的发展，区域间经济差异逐渐加大，部分地区的特殊发展需要更多自主决策的空间和财政资源。现有的央地税权配置未能完全满足这种需求，虽然地方政府在税收征管方面拥有一定的自主权，但这种自主权往往受到中央政策的制约和监管，导致地方政府在推动税收公平方面面临一定的困境。随着税收法制建设的不断完善，税收立法权的集中也影响着央地税权配置的状况。这些因素共同作用，形成了当前我国央地税权配置的现状。如何更好地实现税收公平原则下的央地税权优化配置，成为亟待解决的问题。这不仅需要中央层面的宏观指导与调控，还需要地方层面的积极参与与探索创新。还需要加强税收法制建设，完善税收征管制度，确保税收公平原则得到更好的贯彻与落实。我国在央地税权配置方面已取得了一定的成就，但仍面临诸多现实困境与挑战。为更好地适应经济社会发展需求，必须进一步深化税权制度改革，优化央地税权配置，以实现税收公平与社会经济稳定发展。3.我国央地税权配置存在的问题税权分配不均：目前，我国税收收入的大部分集中在中央政府，而地方政府所得比例相对较小。这种分配方式导致地方政府在税收收入上的权益受到限制，难以满足其公共服务和社会支出的需求。地区间税收差异大：由于我国地域辽阔，经济发展水平和产业结构存在较大差异，导致不同地区的税收收入和税源分布不均衡。这使得地方政府在税收征收和管理方面面临更大的挑战，不利于税收公平税收优惠政策滥用：部分地方政府为了吸引投资、促进地方经济发展，可能会滥用税收优惠政策，导致税收不公平现象。这种做法不仅损害了税收公平原则，还可能引发地区间的恶性竞争，影响国家整税收征管难度加大：随着税收收入的增长和税源的多样化，税收征管工作的复杂性和难度也在不断加大。一些地方政府的税收征管能力相对较弱，难以适应新形势下税收征管的要求，影响了税收公平原则的实现。为了解决这些问题，我们需要采取一系列应对策略，包括优化税权分配机制，提高地方政府的税收分成比例；加强税收优防止滥用税收优惠政策；提升税收征管能力，加强对地方税务部门的培训和指导；以及推进税收制度改革，逐步实现税收公平原则。中央与地方财政事权划分不清晰。我国财政体制尚未完全实现中央与地方事权的明确划分，导致央地税权配置存在一定程度的不清晰。这使得地方政府在税收征管过程中容易出现滥用税收权力、逃避税收责任等问题，从而影响税收公平原则的实现。税收征管资源分配不均。由于中央与地方财力差异较大，导致税收征管资源在中央与地方之间分配不均。一些经济发达地区税收征管能力较强，而一些欠发达地区则相对薄弱。这种不均衡的资源配置使得税收公平原则难以在不同地区得到有效贯彻。税收优惠政策设置不合理。为了促进地方经济发展，我国在一定时期内实施了一系列税收优惠政策。这些优惠政策往往存在地域性、行业性等局限，导致部分地区和行业的税收负担过轻，从而影响了税收公平原则的实现。税收征管信息化水平不高。我国税收征管信息化建设尚处于初级阶段，各级税务部门之间的信息共享和协同作战能力有限。这使得央地税权配置在一定程度上受到信息不对称的影响，影响了税收公平原完善中央与地方财政事权划分。通过深化财税体制改革，明确中央与地方事权划分，使央地税权配置更加清晰、合理。优化税收征管资源分配。加大对欠发达地区的税收征管投入，缩小中央与地方税收征管资源差距，实现税收公平原则的有效贯彻。调整和完善税收优惠政策。根据各地区、各行业的实际情况，合理调整税收优惠政策，确保其既能促进地方经济发展，又能维护税收公平原则。加强税收征管信息化建设。推进税收征管信息化建设，提高各级税务部门之间的信息共享和协同作战能力，为央地税权配置提供有力支持。1.地区间税收收入差异经济发达地区与欠发达地区的税收差距明显。经济发达地区因其产业发达、企业众多，税收来源相对丰富，而欠发达地区则面临税源不足的问题。这种地域经济发展的不平衡性，使得央地税权配置在地区间的调整变得复杂而敏感。同一地区内不同行业间的税收差异也较大。不同行业的发展状况、盈利水平及税收政策等因素，都会影响税收收入。在一些资源密集型或高利润行业中，税收收入相对较高；而在一些新兴产业或困难企业中，税收贡献相对较少。地方政府对税收收入的依赖程度不同，也加剧了地区间税收差异。一些地区为了刺激经济增长或弥补财政缺口，可能会采取一些地方性的税收优惠措施，进一步影响了税收收入的均衡分配。加强央地税收协调机制，确保税收政策的统一性和公平性。中央政府对税收政策进行统筹协调，减少地区间税收竞争的不公平性。完善税收法律制度，增强税收征管的规范性。通过立法手段规范税收征收和管理工作，防止地方政府滥用税收优惠权。优化税收结构，促进税收收入的均衡分配。根据地区经济发展状况和产业结构特点，合理调整税收政策和税率结构，实现税收收入的均衡分配。2.地区间公共服务水平差异在税收公平原则下，央地税权配置的现实困境主要体现在地区间公共服务水平差异上。由于我国地域辽阔，经济发展水平和人口分布存在较大差异，这导致了不同地区在基础设施建设、教育、医疗等公共服务方面的需求和供给不平衡。从基础设施建设的角度来看，东部沿海地区由于经济较为发达，政府财政实力较强，能够投入大量资金进行基础设施建设，如高速公路、高铁、机场等。而中西部地区由于经济实力相对较弱，基础设施建设相对滞后，导致公共服务水平存在较大差距。在教育资源方面，东部地区由于教育投入较高，教育资源丰富，教育质量普遍较高。而中西部地区由于教育投入较低，教育资源相对匮乏，教育质量相对较差。这种教育资源的差异直接影响到地区间人才流动和教育公平。在医疗资源方面，东部地区由于经济发展水平较高，医疗资源较中央政府加大对中西部地区的财政支持力度，提高中西部地区的基础设施建设、教育、医疗等方面的投入，缩小地区间公共服务水平差距。鼓励社会资本参与公共服务建设，通过公私合营(PPP)模式、3.地区间税收征管难度差异地区间税收政策和法规的不统一，也给税收征管带来困难。由于各地区在制定税收政策和法规时可能存在差异，导致企业在不同地区缴纳税款时需要遵循不同的规定，这无疑增加了税收征管的难度。地区间税收征管资源分配不均，影响了税收征管的效果。在一些地区，由于财政收入不足或人力资源紧张等原因，税收征管部门的人力、物力等资源相对匮乏，导致税收征管工作难以开展。而在其他地区，税收征管部门则拥有较为充足的资源，税收征管效果较好。这种资源分配不均的现象进一步加剧了地区间税收征管难度的差异。针对地区间税收征管难度差异带来的现实困境，可以采取以下应完善区域间税收政策协调机制，消除地区间税收政策和法规的差异，降低企业跨区域经营的税收成本。优化央地税收征管资源配置，加大对经济发展水平较低地区的支持力度，提高这些地区的税收征管能力。加强中央与地方政府之间的沟通与协作，形成合力推动税收征管利用现代信息技术手段，提高税收征管的效率和准确性，降低地区间税收征管难度差异的影响。五、应对策略建议完善税收法律体系：加快税收立法进程，建立科学、合理、公平的税收法律体系。明确中央和地方税收权限，确保税收政策的法制化、规范化。既要确保中央宏观调控能力，又要兼顾地方发展实际。建立税权动态调整机制，根据经济结构调整和财政收入变化，适时调整税权配置。加强税收征管协作：建立健全央地税收征管协作机制，加强信息共享、联合执法等方面合作，提高税收征管效率。加强税收征管人员的培训和教育，提高征管人员的业务素质和法律意识。推动税制改革：根据经济社会发展新形势，适时推进税制改革，优化税种结构，完善税收优惠政策，促进税收公平。加强与国际税收规则的衔接，避免税收漏洞和重复征税。强化监督与评估：建立健全税收公平原则下的央地税权配置监督机制，加强对税收政策的评估和监督。加强社会监督，提高公众参与度，形成全社会共同关注税收公平的良好氛围。促进税收信息化建设：运用现代信息技术手段，推进税收信息化建设，提高税收管理效率和透明度。建立全国统一的税收信息平台，实现央地税务部门信息共享，提高税收征管的科学性和准确性。1.完善税收立法体系税收立法权的集中度较高，中央政府在税收立法方面拥有较大的权力，而地方政府的税收立法权相对较小。这种集中度的税收立法体系可能导致地方政府在税收政策制定上的受限，无法充分满足地方经济发展的实际需求。税收立法的进展相对缓慢，这两部法律对于税收公平原则的实现起到了关键作用，但在一定程度上也限制了税收立法体系的完善和发展。税收立法的缺位现象也比较严重，我国税收法律主要是针对商品这导致税收体系在覆盖面和公平性方面存在不足，难以实现税收公平增加税收立法权的下放，赋予地方政府更多的税收立法权。这有助于地方政府根据本地区的经济发展实际情况，制定更加符合实际的税收政策，促进地区经济的健康发展。为税收公平原则的实现提供更加有力的法律保障。完善税收立法机制，确保税收法律的公正性和合理性。在税收立法过程中，应广泛征求各方面意见，确保税收法律的公正性和合理性。加强对新兴税种的立法工作，逐步完善税收法律体系。针对财产税、遗产税等新兴税种，应尽快制定相应的法律法规，以弥补现有税收体系的不足。2.规范税收征管程序在税收公平原则下，央地税权配置的现实困境之一是地方税收征管程序的不规范。为了解决这一问题，政府需要采取一系列措施来规加强税收法律法规的制定和完善。政府应当根据实际情况，制定和完善与税收征管相关的法律法规，明确各级税务部门的职责和权限，为税收征管提供法律依据。建立健全税收征管制度。政府应当建立健全税收征管制度，包括税收征管流程、税收征管人员培训、税收征管信息化建设等方面，确保税收征管工作的有序进行。加强对税收征管人员的培训和管理。政府应当加强对税收征管人员的培训和管理，提高税收征管人员的业务水平和素质，确保税收征管工作的高效运行。推进税收征管信息化建设。政府应当积极推进税收征管信息化建设，利用现代信息技术手段，提高税收征管的效率和准确性，降低税收征管成本。加大对税收违法行为的打击力度。政府应当加大对税收违法行为的打击力度，严厉查处各类税收违法行为，维护税收公平和社会公平3.优化税收服务供给基层税务机关在税收征管中面临着人员数量不足、素质参差不齐的问题，导致税收服务供给的质量和效率难以保证。特别是在一些偏远地区，由于地理位置偏远、交通不便，基层税务机关的建设和运行成本较高，进一步加剧了税收服务供给的不均衡。但这并不意味着税收服务供给的减少。企业和个人在申报纳税、享受税收优惠等方面需要掌握的知识和技能却越来越多。如果基层税务机关无法提供及时、准确的税收服务，那么企业和个人可能会选择放弃或转而寻求其他途径，从而增加社会成本和税收风险。加大对基层税务机关的投入，提高其人员数量和质量，确保税收服务供给的稳定性和可持续性。通过设立专门的税务服务部门或机构，为企业和个人提供更加专业、高效的税收咨询服务。利用现代信息技术手段，推进税收服务的数字化转型。通过建立电子税务局、手机APP等平台，方便企业和个人随时随地办理税收业务，提高税收服务的便捷性和可及性。加强对基层税务机关的培训和指导，提高其税收征管水平和能力。通过定期组织培训、交流学习等活动，使基层税务机关能够更好地适应新的税收政策和征管模式，提升税收服务供给的质量和效率。建立健全税收服务监督机制，加强对基层税务机关的考核和评价。通过设立专门的税收服务监督部门或机构，对企业和个人反映的问题进行及时处理和反馈，确保税收服务供给的规范化和标准化。4.加强跨区域合作在税收公平原则下，央地税权配置的现实困境之一是地方政府之间的税收收入分配不均。为了解决这一问题，需要加强跨区域合作，实现税收资源的优化配置。具体措施包括：建立跨区域税收征管机制。通过建立统一的税收征管平台，实现税收信息的共享和互通，提高税收征管效率。加强对跨区域企业的税收监管，确保税收政策的公平执行。推进跨区域税收协调制度。通过制定跨区域税收协调制度，明确各级政府在税收征管中的职责和权限，避免重复征收和漏征现象的发生。建立健全跨区域税收争议解决机制，维护各方利益的平衡。加强跨区域税收政策协调。各级政府要加强对跨区域税收政策的协调，确保各项税收政策的一致性和公平性。对于涉及多个地区的产业政策，可以通过调整税率、优惠幅度等方式，实现税收政策的均衡推动跨区域税收合作。各级政府要加强与其他地区政府的税收合作，共同打击逃税、避税等行为，维护国家税收安全。通过开展税收培训、技术交流等方式，提高各地税务人员的业务水平和服务能力。加强跨区域合作是解决央地税权配置现实困境的重要途径，通过建立跨区域税收征管机制、推进跨区域税收协调制度、加强跨区域税收政策协调和推动跨区域税收合作等措施，有助于实现税收资源的优化配置，促进地方经济的协调发展。针对这些现实困境，应对策略的研究至关重要。要完善税收立法体系，明确央地之间的税收立法权限和责任划分，确保税收政策的科学性和公平性。优化央地税权配置结构，建立合理