做账实操-口腔医疗企业的账务处理示例

会计实操文库做账实操-口腔医疗企业的账务处理示例一、收入账务处理1.诊疗服务收入：当患者在口腔诊所接受洗牙、补牙、种植牙等诊疗服务并完成支付时，以现金收款为例，若患者支付洗牙费用300元，会计分录为：借：库存现金300贷：主营业务收入洗牙服务收入300若患者通过银行卡刷卡支付，且银行收取手续费率为0.5%，患者支付种植牙费用10000元，实际到账9950元，手续费50元，会计分录为：借：银行存款9950财务费用手续费50贷：主营业务收入种植牙服务收入100002.医疗器械及耗材销售收入：口腔医疗企业若向其他诊所或经销商销售全瓷牙冠、牙科器械等，当收到货款时，假设销售一批全瓷牙冠给外单位，价值50000元，已收款，会计分录为：借：银行存款50000贷：主营业务收入医疗器械及耗材销售收入50000二、成本账务处理1.材料采购成本：采购进口瓷粉，假设购买100克，每克80元，支付货款8000元，会计分录为：借：原材料瓷粉8000贷：银行存款8000采购辅助材料如模型材料、粘结剂等，支付2000元，会计分录为：借：原材料辅助材料2000贷：银行存款20002.加工成本：计提设备折旧，如前文提到的50万元CAD/CAM设备，每月折旧计算：500000÷(10×12)=4167元，会计分录为：借：制造费用设备折旧4167贷：累计折旧4167支付技工师傅工资，假设月薪12000元，会计分录为：借：生产成本人工成本12000贷：应付职工薪酬12000期末将制造费用分配到生产成本，假设本月制造费用总计6000元，按一定分配标准（如工时等）分配到产品成本中，会计分录为：借：生产成本制造费用分摊6000贷：制造费用60003.运输与储存成本：支付牙冠运输费用500元（假设本月运输多批牙冠合计费用），会计分录为：借：销售费用运输费500贷：银行存款500购置储存柜花费2000元，会计分录为：借：固定资产储存柜2000贷：银行存款2000计提储存柜折旧，假设使用寿命5年，每月折旧：2000÷(5×12)=33元，会计分录为：借：销售费用储存折旧33贷：累计折旧334.营销与管理成本：支付广告宣传费用10000元，会计分录为：借：销售费用广告宣传费10000贷：银行存款10000支付管理人员工资8000元，会计分录为：借：管理费用管理人员工资8000贷：应付职工薪酬8000三、费用账务处理1.房租水电费：支付诊所场地房租每月5000元，会计分录为：借：管理费用房租5000贷：银行存款5000支付水电费1000元，会计分录为：借：管理费用水电费1000贷：银行存款10002.设备维修保养费：对牙科设备进行维修，支付维修费用2000元，会计分录为：借：制造费用设备维修保养费2000贷：银行存款2000四、利润核算1.结转成本：期末，将生产成本结转到库存商品，假设本月生产成本总计30000元，会计分录为：借：库存商品30000贷：生产成本30000将销售成本结转到主营业务成本，假设本月销售全瓷牙冠等产品对应的成本为20000元，会计分录为：借：主营业务成本20000贷：库存商品200002.结转损益：期末将主营业务收入、其他业务收入等收入类科目余额结转到本年利润贷方，将主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用等成本费用类科目余额结转到本年利润借方，计算出本月利润。例如，本月主营业务收入80000元，主营业务成本20000元，销售费用15000元，管理费用14000元，财务费用50元，会计分录为：结转收入：借：主营业务收入80000贷：本年利润80000结转成本费用：借：本年利润49050贷：