记账实操-动物医院账务处理示例

1/6会计实操文库记账实操-动物医院账务处理示例一、收入相关账务处理1.诊疗服务收入动物医院为宠物提供日常疾病诊疗服务，本月共接诊200例，平均每例收费300元，增值税税率6%，款项已收到70%，剩余款项下月结清。本月应确认收入：200×300=60000元，销项税额：60000×6%=3600元。已收款：60000×70%=42000元。账务处理：借：银行存款42000应收账款18000贷：主营业务收入诊疗服务60000应交税费应交增值税（销项税额）3600同时，医院还提供宠物美容服务，本月完成50次，每次收费150元，增值税税率6%，款项已全部收到。销售收入：50×150=7500元，销项税额：7500×6%=450元。账务处理：借：银行存款7950贷：主营业务收入宠物美容服务7500应交税费应交增值税（销项税额）450二、成本相关账务处理1.药品及耗材采购成本采购各类动物药品，花费20000元，取得增值税普通发票，款项以现金支付；同时采购一次性注射器、绷带等耗材，花费5000元，增值税税率13%，款项通过银行转账支付。药品成本账务处理：借：主营业务成本药品采购20000贷：库存现金20000耗材成本账务处理：借：主营业务成本耗材采购5000应交税费应交增值税（进项税额）650贷：银行存款56502.兽医及医护人员薪酬支付本月兽医工资30000元，医护人员工资15000元，通过银行转账发放。账务处理：借：主营业务成本兽医工资30000主营业务成本医护人员工资15000贷：银行存款450003.医疗设备折旧医院的X光机、生化分析仪等医疗设备，原值300000元，采用直线法折旧，预计使用年限5年，无残值，本月折旧额为300000÷(5×12)=5000元。账务处理：借：主营业务成本设备折旧5000贷：累计折旧医疗设备5000三、费用相关账务处理1.管理费用支付本月管理人员工资10000元，通过银行转账支付；同时报销办公费2000元，以现金支付。账务处理：借：管理费用工资10000管理费用办公费2000贷：银行存款10000库存现金20002.销售费用为吸引客户，在周边社区发放宠物健康宣传资料，广告宣传费用3000元，通过银行转账支付；支付前台接待人员提成2000元，以现金支付。账务处理：借：销售费用广告宣传费3000销售费用提成费用2000贷：银行存款3000库存现金20003.财务费用假设公司银行借款利息支出1500元，尚未支付。账务处理：借：财务费用利息支出1500贷：应付利息1500四、期末处理1.结转损益将主营业务收入科目余额结转至本年利润贷方：借：主营业务收入诊疗服务60000主营业务收入宠物美容服务7500贷：本年利润67500将主营业务成本、管理费用、销售费用、财务费用等科目余额结转至本年利润借方：借：本年利润60150贷：主营业务成本药品采购20000主营业务成本耗材采购5000主营业务成本兽医工资30000主营业务成本医护人员工资15000主营业务成本设备折旧5000管理费用工资10000管理费用办公费2000销售费用广告宣传费3000销售费用提成费用2000财务费用利息支出15002.计提税费根据本月增值税销项税额与进项税额的差额（假设无进项税额抵扣），计算应缴纳的增值税为3600+450650=3400元，计提城市维护建设税（假设税率7%）和教育费附加（假设费率3%）。城市维护建设税：3400×7%=238元教育费附加：3400×3%=102元账务处理：借：税金及附加340