记账实操-微半导体股份有限公司账务处理示例

1/6会计实操文库记账实操-微半导体股份有限公司账务处理示例一、采购业务1.晶圆采购从国外供应商购入高品质晶圆，采购量为500片，每片价格1000元，增值税税率13%，进口关税税率5%，款项通过银行转账支付。原材料成本：500×1000×(1+5%)=525000元，进项税额：525000×13%=68250元。账务处理：借：原材料晶圆525000应交税费应交增值税（进项税额）68250贷：银行存款5932502.芯片制造设备采购购置先进的芯片制造光刻机，价值8000000元，增值税税率13%，款项通过银行转账支付，预计使用年限8年，无残值，采用直线法折旧。账务处理：借：固定资产光刻机8000000应交税费应交增值税（进项税额）1040000贷：银行存款9040000二、生产业务1.领用原材料生产部门领用晶圆400片用于芯片生产，每片成本1050元（含关税）；领用化学试剂、光刻胶等辅助材料价值150000元。领用晶圆成本：400×1050=420000元。账务处理：借：生产成本直接材料420000贷：原材料晶圆420000借：生产成本直接材料150000贷：原材料辅助材料1500002.分配人工成本本月芯片制造工人工资共计600000元，通过银行转账发放。账务处理：借：生产成本直接人工600000贷：银行存款6000003.分摊制造费用本月制造费用（包含生产设备折旧、水电费、车间管理人员工资等）总计400000元。假设按照产品产量分摊，本月共生产芯片20000颗，某批次芯片产量为5000颗，则该批次分摊制造费用：400000×(5000÷20000)=100000元。账务处理：借：生产成本制造费用100000贷：制造费用设备折旧等4000004.产品完工入库上述批次芯片完工入库，生产成本总计：420000+150000+600000+100000=1270000元，入库芯片数量为5000颗，单位成本为1270000÷5000=254元/颗。账务处理：借：库存商品芯片1270000贷：生产成本直接材料420000生产成本直接人工600000生产成本制造费用100000三、销售业务1.销售产品公司销售芯片3000颗，单价500元/颗，增值税税率13%，款项已收到存入银行。销售收入：3000×500=1500000元，销项税额：1500000×13%=195000元。账务处理：借：银行存款1695000贷：主营业务收入1500000应交税费应交增值税（销项税额）1950002.结转销售成本销售3000颗芯片的成本为：3000×254=762000元。账务处理：借：主营业务成本762000贷：库存商品芯片762000四、其他事项1.研发投入投入大量资金进行新一代芯片技术研发，本月研发费用800000元，其中研发人员工资500000元，消耗实验材料300000元。账务处理：借：研发支出费用化支出800000贷：应付职工薪酬研发人员工资500000原材料研发材料300000期末，假设经评估该研发项目尚未达到资本化条件，将研发支出全部转入管理费用。账务处理：借：管理费用研发费用800000贷：研发支出费用化支出8000002.市场推广费用为推广公司芯片产品，参加国际半导体展会花费100000元，通过银行转账支付；支付广告费用60000元，以现金支付。账务处理：借：销售费用展会费用100000销售费用广告费用60000贷：银行存款100000库存现金600003.管理费用处理支付本月管理人员工资300000元，通过银行转账支付；同时报销办公费40000元，以现金支付。账务处理：借：管理费用工资300000管理费用办公费40000贷：银行存款300000