地方财政与税收管理作业指导书

地方财政与税收管理作业指导书TOC\o"1-2"\h\u7421第一章地方财政概述 2191041.1地方财政的概念与功能 2248781.2地方财政管理体系 319984第二章税收基本理论 422972.1税收的定义与特征 4230422.2税收的基本要素 436612.3税收制度及其功能 413610第三章地方税收体系 519283.1地方税收的构成 5176673.2地方税收的主要税种 547373.3地方税收的征收与管理 627941第四章税收政策与税收优惠 6217744.1税收政策的目标与工具 6128704.2税收优惠政策的制定与实施 798454.3税收优惠政策的效果评价 71619第五章地方财政预算管理 8209055.1地方财政预算编制 836525.2地方财政预算执行 877565.3地方财政预算监督 930614第六章税收征收管理 9324506.1税收征收管理制度 9252346.1.1税收征收管理法律法规体系 9296596.1.2税收征收管理组织体系 10204226.1.3税收征收管理职责划分 10314586.2税收征收管理手段 10128996.2.1税收征管信息化 10166616.2.2税收征收管理措施 1057156.2.3税收征收管理合作 10286156.3税收征收管理的现代化 10776.3.1税收征收管理理念现代化 10160706.3.2税收征收管理手段现代化 1179806.3.3税收征收管理组织现代化 119912第七章税收法治与税收合规 11249127.1税收法治的基本原则 1170457.1.1法律面前人人平等原则 11219837.1.2税收法定原则 11141017.1.3税收公平原则 11166607.1.4税收透明原则 11160997.2税收违法行为的查处 11174097.2.1税收违法行为的种类 118187.2.2税收违法行为的查处程序 12152187.3税收合规管理 12196897.3.1税收合规的内涵 12222247.3.2税收合规管理的目标 12305657.3.3税收合规管理措施 1212086第八章地方财政与税收改革 13321948.1地方财政改革的背景与目标 13102638.1.1地方财政改革的背景 13162228.1.2地方财政改革的目标 13281958.2地方税收改革的路径与措施 1376048.2.1地方税收改革的路径 14200508.2.2地方税收改革的措施 14260398.3地方财政与税收改革的成效评价 14118328.3.1财政收入增长情况 14187738.3.2财政支出效益 14307398.3.3税收征管水平 1445568.3.4社会经济效益 148242第九章税收风险管理 14148439.1税收风险识别与评估 14221809.1.1税收风险识别 14224779.1.2税收风险评估 15203069.2税收风险防范与控制 15139409.2.1完善税收法律法规体系 1571509.2.2强化税收征管 15202429.2.3加强税务人员培训和管理 15118729.2.4建立企业税收风险监测机制 15317359.3税收风险的应对策略 1539939.3.1建立税收风险预警系统 16252629.3.2制定税收风险应对方案 16301929.3.3加强部门协调与合作 16131479.3.4建立税收风险信息披露机制 1632629第十章地方财政与税收发展展望 16416610.1地方财政与税收发展的趋势 161430810.2地方财政与税收发展的挑战 161805510.3地方财政与税收发展的对策与建议 17第一章地方财政概述1.1地方财政的概念与功能地方财政是指在一定的行政区域内，地方为实现其职能，依法筹集、分配和使用财政资金的活动。地方财政是国家财政体系的重要组成部分，具有以下特点：（1）地方财政具有独立性。地方财政在财政管理、资金使用等方面具有相对独立的决策权，能够根据本地区的实际情况进行财政资金的筹集、分配和使用。（2）地方财政具有地域性。地方财政活动限定在一定的行政区域内，其筹集的财政资金主要用于满足本地区内的公共需求。（3）地方财政具有公共性。地方财政的主要目的是满足本地区内的公共需求，提供公共产品和服务，保障社会公平和稳定。地方财政的功能主要包括以下几个方面：（1）资源配置功能。地方财政通过税收、非税收入等手段筹集财政资金，按照公共需求优先原则进行资源配置，促进地区经济社会的协调发展。（2）经济调控功能。地方财政通过税收、补贴、转移支付等手段，对地区经济进行调控，实现经济增长、就业、物价稳定等宏观经济目标。（3）社会公共服务功能。地方财政通过提供公共产品和服务，满足人民群众的基本生活需求，保障和改善民生。（4）财政保障功能。地方财政通过预算安排，保证机构正常运转，为履行职能提供财力保障。1.2地方财政管理体系地方财政管理体系是指地方在财政管理活动中，对财政资金的筹集、分配和使用进行规范和监督的一系列制度安排。地方财政管理体系主要包括以下几个方面：（1）预算管理。预算是地方财政的核心，预算管理包括预算编制、预算执行、预算监督等环节。预算管理要求地方按照法定程序编制预算，保证预算的合法性和科学性。（2）税收管理。税收是地方财政的主要收入来源，税收管理包括税收征收、税收政策制定、税收征管等环节。税收管理要求地方加强税收征管，提高税收收入，保障财政资金的稳定来源。（3）非税收入管理。非税收入是地方财政的重要补充，非税收入管理包括非税收入征收、非税收入政策制定等环节。非税收入管理要求地方合理开发非税收入资源，提高非税收入的使用效益。（4）财政支出管理。财政支出管理包括支出预算编制、支出执行、支出监督等环节。财政支出管理要求地方合理分配财政资金，提高财政资金使用效益。（5）财政风险管理。财政风险管理包括财政风险识别、评估、预警和控制等环节。财政风险管理要求地方加强风险防范，保证财政安全运行。第二章税收基本理论2.1税收的定义与特征税收，是国家为实现其职能，依据法律规定，对纳税人的财产、所得或其他经济行为所征收的一种强制性、无偿性的财政收入。税收具有以下定义与特征：（1）定义：税收是为实现社会公共需要，依据法定权力，对纳税人的财产、所得或其他经济行为所征收的一种财政收入。（2）特征：（1）强制性：税收是依法征收的，纳税人必须按照法律规定纳税，否则将承担相应的法律责任。（2）无偿性：税收是对纳税人的一种单向支付，纳税人不能从那里获得等价的回报。（3）固定性：税收的征收标准和税率通常由法律明确规定，具有一定的稳定性。（4）普遍性：税收普遍适用于所有符合条件的纳税人，不受行业、地区、经济性质等因素的影响。2.2税收的基本要素税收的基本要素包括纳税人、课税对象、税率、税收优惠、征收管理等。（1）纳税人：指依法应当纳税的单位和个人，包括自然人和法人。（2）课税对象：指税收的征收对象，包括财产、所得、行为等。（3）税率：指税收的征收比例，分为比例税率、累进税率和定额税率等。（4）税收优惠：指为鼓励某些经济行为或支持特定产业发展，对纳税人给予税收减免、退还等优惠措施。（5）征收管理：指税务机关对税收的征收、管理、监督等工作。2.3税收制度及其功能税收制度是国家在一定时期内，为实现其职能和目标，对税收的征收、管理、使用等方面所作的一系列规定。税收制度包括税收法律、法规、规章等。税收制度具有以下功能：（1）财政功能：税收是筹集财政收入的主要手段，通过税收制度，可以保证国家财政收入的稳定增长。（2）经济调节功能：税收制度可以通过税率、税收优惠等手段，调节国民经济的发展，实现资源的合理配置。（3）社会公平功能：税收制度可以调节社会财富分配，缓解贫富差距，促进社会公平。（4）国际竞争力功能：税收制度对跨国企业的税收政策，可以影响国际竞争力，促进国际贸易的发展。（5）法治功能：税收制度是法治的体现，有利于维护国家法律尊严，提高税收征收管理的规范化水平。第三章地方税收体系3.1地方税收的构成地方税收作为地方筹集财政收入的重要手段，其构成主要包括以下几部分：（1）地方税收入：包括地方各级税务机关征收的各种税收，如增值税、营业税、企业所得税、个人所得税等。（2）地方非税收入：包括地方的行政事业性收费、性基金、国有资本经营收益等。（3）税收返还：财政根据税收分成比例，将部分税收收入返还给地方，以保障地方的财政支出需求。（4）税收优惠：地方为鼓励企业发展、扶持特定产业，对部分税收实施优惠政策，如减免税、延期缴纳等。3.2地方税收的主要税种地方税收主要包括以下几种主要税种：（1）增值税：增值税是对商品和劳务增值部分征收的税收，是我国税收体系中的主体税种。地方增值税收入主要用于地方财政支出。（2）营业税：营业税是对企业营业额征收的税收，主要涉及服务业、建筑业、金融业等。营业税收入归地方支配。（3）企业所得税：企业所得税是对企业利润征收的税收，地方企业所得税收入用于地方财政支出。（4）个人所得税：个人所得税是对个人所得征收的税收，地方个人所得税收入归地方支配。（5）房产税：房产税是对房屋及其附属设施征收的税收，主要用于地方财政支出。（6）城镇土地使用税：城镇土地使用税是对城镇土地使用者征收的税收，用于地方财政支出。还包括资源税、印花税、车船税、契税等。3.3地方税收的征收与管理地方税收的征收与管理主要包括以下几个方面：（1）税收征收：地方税务机关负责征收地方税收，保证税收政策的贯彻执行。税务机关应当依法征税，维护税收秩序，保障税收收入。（2）税收管理：地方应当加强对税收管理，建立健全税收征管制度，提高税收征管效率。具体措施包括：加强税收征管信息化建设，提高税收数据质量；加大税收违法行为的查处力度，打击偷逃漏税行为；优化税收服务，提高纳税服务水平。（3）税收政策制定：地方根据国家税收法律法规，结合本地实际情况，制定相应的地方税收政策，以促进地方经济发展。（4）税收收入预算管理：地方应当合理预测税收收入，编制税收收入预算，保证税收收入与财政支出相匹配。（5）税收支出管理：地方应当合理安排税收支出，保证税收支出符合国家法律法规和财政预算规定，发挥税收的调节作用。（6）税收优惠政策管理：地方应当根据国家税收法律法规，制定和实施税收优惠政策，促进企业发展，扶持特定产业。同时要加强对税收优惠政策的监管，防止税收流失。第四章税收政策与税收优惠4.1税收政策的目标与工具税收政策作为国家宏观调控的重要手段，其主要目标在于实现经济的稳定增长、资源的合理配置以及收入的公平分配。为实现这些目标，税收政策制定者可运用多种税收工具。税收政策的目标具体包括以下几个方面：（1）稳定经济增长：通过税收政策的调整，实现对总需求的调控，使经济运行保持在合理的区间。（2）优化资源配置：通过税收政策引导资源向高效领域流动，提高整体资源配置效率。（3）实现收入公平：通过税收政策调节收入分配，缩小收入差距，促进社会公平。税收政策的工具主要包括以下几种：（1）税率调整：通过调整税率，影响纳税人的税收负担，进而影响其行为。（2）税收优惠：对特定行业、区域或群体给予税收减免，以实现政策目标。（3）税收惩罚：对某些行为或领域征收较高税率，以抑制其发展。4.2税收优惠政策的制定与实施税收优惠政策的制定与实施是税收政策的重要组成部分。税收优惠政策的制定应遵循以下原则：（1）合法性原则：税收优惠政策必须符合国家法律法规，保证政策的合法性。（2）公平性原则：税收优惠政策应遵循公平原则，避免对不同纳税人产生歧视。（3）有效性原则：税收优惠政策应针对性强，能够实现预期目标。税收优惠政策的实施主要包括以下几个步骤：（1）政策制定：根据国家经济发展需求和税收政策目标，制定税收优惠政策。（2）政策宣传：通过各种渠道宣传税收优惠政策，提高纳税人的政策知晓度。（3）政策执行：税务机关严格执行税收优惠政策，保证政策落地。（4）政策评估：对税收优惠政策实施效果进行评估，为政策调整提供依据。4.3税收优惠政策的效果评价税收优惠政策的效果评价是政策制定与实施的重要环节。评价税收优惠政策的效果，应从以下几个方面进行：（1）经济增长效果：分析税收优惠政策对经济增长的促进作用，如投资增长、产业升级等。（2）资源配置效果：分析税收优惠政策对资源配置的优化作用，如产业集聚、技术创新等。（3）收入分配效果：分析税收优惠政策对收入分配的影响，如收入差距缩小、社会公平等。（4）政策执行效果：分析税收优惠政策实施过程中存在的问题，如政策落实不到位、税收征管漏洞等。通过对税收优惠政策效果的评价，可以为政策调整提供依据，进一步完善税收政策体系。第五章地方财政预算管理5.1地方财政预算编制地方财政预算编制是地方财政管理的重要组成部分，其目的是保证地方财政资金的合理分配和有效使用。预算编制应遵循以下原则：（1）合法性原则：预算编制应符合国家法律法规和地方政策，保证预算的合法性。（2）完整性原则：预算编制应全面反映地方的财政收支，保证预算的完整性。（3）科学性原则：预算编制应结合地方经济发展和财政状况，科学预测和合理安排预算收支。（4）绩效原则：预算编制应关注项目绩效，保证预算资金的有效使用。预算编制的主要内容包括：（1）收入预算：根据地方经济发展预测，合理安排税收收入、非税收入等各项收入。（2）支出预算：按照地方的职能和任务，合理安排公共服务、社会保障、基础设施建设等各项支出。（3）预算调整：在预算执行过程中，根据实际情况对预算进行调整，保证预算的合理性和有效性。5.2地方财政预算执行地方财政预算执行是预算管理的关键环节，其主要任务是保证预算资金的合规、安全、有效使用。预算执行应遵循以下原则：（1）合法性原则：预算执行应符合国家法律法规和地方政策，保证预算执行的合法性。（2）规范性原则：预算执行应遵循财政管理制度，保证预算执行的规范性。（3）效率原则：预算执行应提高资金使用效率，保证预算资金的有效投入。预算执行的主要内容包括：（1）预算资金分配：根据预算编制，将预算资金分配到各部门和项目。（2）预算资金支付：按照预算执行进度，及时支付预算资金。（3）预算执行监控：对预算执行过程进行监控，保证预算资金的合规、安全、有效使用。（4）预算执行分析：定期分析预算执行情况，为预算调整提供依据。5.3地方财政预算监督地方财政预算监督是预算管理的重要组成部分，其主要任务是保证预算编制、执行和调整的合规性、有效性和绩效。预算监督应遵循以下原则：（1）独立性原则：预算监督应独立于预算编制和执行，保证监督的客观性。（2）全面性原则：预算监督应全面覆盖预算编制、执行和调整的各个环节。（3）公正性原则：预算监督应公正、公平，保证预算管理的公正性。预算监督的主要内容包括：（1）预算编制监督：对预算编制的合法性、完整性和科学性进行监督。（2）预算执行监督：对预算执行的合法性、规范性和效率进行监督。（3）预算调整监督：对预算调整的合规性和合理性进行监督。（4）预算绩效评价：对预算资金使用绩效进行评价，为预算管理提供依据。第六章税收征收管理6.1税收征收管理制度税收征收管理制度是保证税收政策得以有效实施的重要保障。我国税收征收管理制度主要包括以下几个方面：6.1.1税收征收管理法律法规体系我国税收征收管理的法律法规体系包括宪法、税收征收管理法、税收征收管理法实施细则、税收征收管理规章以及地方性法规等。这些法律法规为税收征收管理提供了法律依据和制度保障。6.1.2税收征收管理组织体系我国税收征收管理组织体系主要由国家税务总局、地方税务局、海关等组成。各级税务机关按照税收征收管理法的规定，分别负责不同税种的征收管理。6.1.3税收征收管理职责划分税收征收管理职责划分明确，国家税务总局负责全国税收征收管理工作，地方税务局负责本行政区域内的税收征收管理工作。各级税务机关应依法行使税收征收管理职责，保证税收政策的有效实施。6.2税收征收管理手段税收征收管理手段是税务机关为完成税收征收任务而采取的具体措施和方法。以下为税收征收管理的主要手段：6.2.1税收征管信息化税收征管信息化是利用现代信息技术，提高税收征收管理效率的重要手段。通过建立税收征管信息系统，实现税收数据的采集、处理、分析和应用，提高税收征收管理的科学性、准确性和及时性。6.2.2税收征收管理措施税收征收管理措施包括税收征收管理人员的培训、税收征收管理制度的建立健全、税收征收管理的监督与考核等。这些措施旨在提高税收征收管理人员的业务素质，保证税收征收管理的规范化和高效化。6.2.3税收征收管理合作税收征收管理合作是指税务机关与其他部门、企事业单位、社会组织等在税收征收管理方面的协作。通过合作，形成税收征收管理的合力，提高税收征收管理的整体效能。6.3税收征收管理的现代化税收征收管理现代化是税收征收管理改革的重要方向。以下为税收征收管理现代化的主要内容：6.3.1税收征收管理理念现代化税收征收管理理念现代化要求税务机关树立以人民为中心的发展思想，坚持依法治税，提高税收征收管理的服务质量，实现税收征收管理与社会经济发展的良性互动。6.3.2税收征收管理手段现代化税收征收管理手段现代化要求税务机关充分利用现代信息技术，提高税收征收管理的效率和准确性，实现税收征收管理的信息化、智能化。6.3.3税收征收管理组织现代化税收征收管理组织现代化要求税务机关优化组织结构，明确职责分工，实现税收征收管理的扁平化、专业化。同时加强税收征收管理队伍建设，提高税收征收管理人员的业务素质和执法能力。第七章税收法治与税收合规7.1税收法治的基本原则7.1.1法律面前人人平等原则税收法治的基本原则之一是法律面前人人平等原则。该原则要求税务机关在税收征管过程中，对所有纳税人一视同仁，不得因纳税人的身份、地位、财产状况等因素而有所偏袒或歧视。7.1.2税收法定原则税收法定原则是税收法治的核心内容，要求税收征收与管理必须依据法律规定。税收法定原则包括税收种类、税率、征收范围、税收优惠等方面的规定，保证税收政策的合法性和稳定性。7.1.3税收公平原则税收公平原则要求税收制度在负担分配上实现公平合理。具体包括横向公平，即同等收入水平的纳税人应承担相同的税收负担；纵向公平，即不同收入水平的纳税人应根据其负担能力承担不同的税收负担。7.1.4税收透明原则税收透明原则要求税务机关在税收征管过程中，应向纳税人公开税收政策、税收征管程序、税收违法行为的查处等信息，保证纳税人有权了解和参与税收事务。7.2税收违法行为的查处7.2.1税收违法行为的种类税收违法行为包括偷税、逃税、骗税、抗税等。偷税是指纳税人故意隐瞒应纳税收入或虚报支出，以减少应纳税款的行为；逃税是指纳税人采取各种手段逃避税收征管，不履行纳税义务的行为；骗税是指纳税人虚构事实，骗取税收优惠或减免税款的行为；抗税是指纳税人拒绝履行税收义务，抗拒税务机关征收税款的行为。7.2.2税收违法行为的查处程序税务机关对税收违法行为进行查处时，应遵循以下程序：（1）初步调查：税务机关对涉嫌税收违法行为的纳税人进行初步调查，收集相关证据。（2）立案侦查：税务机关根据调查情况，决定是否对涉嫌税收违法行为的纳税人立案侦查。（3）强制措施：税务机关对涉嫌税收违法行为的纳税人采取强制措施，如查封、扣押、冻结财产等。（4）行政处罚：税务机关根据调查结果，对税收违法行为人给予行政处罚，如罚款、没收违法所得等。（5）刑事责任追究：对于构成刑事犯罪的税收违法行为，税务机关应将案件移交司法机关追究刑事责任。7.3税收合规管理7.3.1税收合规的内涵税收合规是指纳税人在税收征管过程中，严格遵守税收法律法规，履行纳税义务，保证企业税收风险可控的行为。7.3.2税收合规管理的目标税收合规管理的目标是保证企业税收风险可控，降低企业税收违法风险，提高企业税收遵从度。7.3.3税收合规管理措施（1）建立健全税收合规组织机构：企业应设立专门的税收合规部门，负责税收合规管理工作。（2）完善税收合规制度：企业应制定完善的税收合规制度，明确税收合规要求，规范企业税收行为。（3）加强税收合规培训：企业应定期对员工进行税收合规培训，提高员工的税收合规意识。（4）开展税收合规检查：企业应定期开展税收合规检查，评估企业税收合规状况，及时发觉和纠正税收合规问题。（5）加强与税务机关的沟通与合作：企业应与税务机关保持良好的沟通与合作，及时了解税收政策变化，保证企业税收合规。第八章地方财政与税收改革8.1地方财政改革的背景与目标地方财政改革源于我国经济社会发展中面临的诸多挑战。我国财政收入增速放缓，财政支出压力加大，地方债务风险凸显，迫切需要推进地方财政改革。地方财政改革的主要目标是优化财政资源配置、提高财政资金使用效益、增强财政可持续性，为经济社会发展提供有力保障。8.1.1地方财政改革的背景（1）财政收入增速放缓。我国经济进入新常态，财政收入增速逐步放缓，地方面临较大的财政压力。（2）财政支出压力加大。社会保障、教育、医疗等民生领域支出需求持续增长，地方财政支出压力不断加大。（3）地方债务风险凸显。地方债务规模逐年扩大，债务风险逐渐凸显，亟待加强地方财政管理。8.1.2地方财政改革的目标（1）优化财政资源配置。通过调整财政支出结构，优化资源配置，提高财政资金使用效益。（2）提高财政资金使用效益。加强财政监管，提高财政资金使用效益，保证财政资金用在刀刃上。（3）增强财政可持续性。通过深化财税体制改革，实现财政收入与支出平衡，保证财政可持续。8.2地方税收改革的路径与措施地方税收改革是地方财政改革的重要内容，旨在优化税收体系，提高税收收入，促进经济社会发展。8.2.1地方税收改革的路径（1）完善地方税收体系。构建以增值税、企业所得税、个人所得税为主体，其他税种为辅助的地方税收体系。（2）优化税收征管体制。加强税收征管能力建设，提高税收征管效率，降低税收流失。（3）调整税收政策。根据经济社会发展需求，适时调整税收政策，发挥税收的调控作用。8.2.2地方税收改革的措施（1）加强税收立法。完善税收法律法规体系，提高税收立法质量。（2）推进税收信息化建设。利用现代信息技术，提高税收征管水平。（3）深化税收改革。简化税收征管程序，降低税收负担，优化税收环境。8.3地方财政与税收改革的成效评价地方财政与税收改革的成效评价是衡量改革成果的重要手段，主要包括以下几个方面：8.3.1财政收入增长情况评价地方财政改革成效，首先要关注财政收入增长情况。通过分析财政收入增速、税收收入占比等指标，判断财政改革对财政收入增长的影响。8.3.2财政支出效益评价地方财政改革成效，还需关注财政支出效益。通过分析财政支出结构、项目资金使用效益等指标，判断财政改革对提高财政支出效益的贡献。8.3.3税收征管水平评价地方税收改革成效，要关注税收征管水平。通过分析税收征管效率、税收流失率等指标，判断税收改革对提高税收征管水平的促进作用。8.3.4社会经济效益评价地方财政与税收改革成效，还需关注社会经济效益。通过分析经济增长、就业、民生改善等指标，判断改革对经济社会发展的贡献。第九章税收风险管理9.1税收风险识别与评估9.1.1税收风险识别税收风险识别是税收风险管理的基础，主要包括以下内容：（1）政策法规风险识别：分析国家税收政策、法律法规的变化，对地方财政税收管理的影响。（2）税收征管风险识别：关注税收征管过程中可能出现的漏洞和问题，如税务登记、纳税申报、税收征收等环节。（3）税务人员风险识别：关注税务人员在税收征管过程中的行为风险，如执法不严、徇私舞弊等。（4）企业税收风险识别：分析企业税收筹划、税收违法行为等方面的风险。9.1.2税收风险评估税收风险评估是对识别出的税收风险进行量化分析，以确定风险程度和应对策略。主要包括以下方法：（1）定性评估：通过专家调查、案例分析等方法，对税收风险进行定性分析。（2）定量评估：运用统计学、概率论等方法，对税收风险进行定量分析。（3）综合评估：结合定性评估和定量评估，对税收风险进行综合评估。9.2税收风险防范与控制9.2.1完善税收法律法规体系加强税收法律法规体系建设，保证税收政策的稳定性和连续性，降低