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文档简介

财务共享主讲人:张茜--汇算清缴研发费用加计扣除(二)增值税及附加税的计算与申报情境一企业所得税计算与申报情境二印花税的计算与申报情境三个人所得税计算与申报情境四工作任务四纳税申报加计扣除范围人员人工费用折旧费用直接投入费用直接从事研发活动人员外聘研发人员的劳务费用工资薪金社会保险公积金研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用,以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。无形资产摊销费用指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费其他相关费用指与研发活动直接相关的其他费用,如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费,研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用,知识产权的申请费、注册费、代理费,差旅费、会议费,职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。其他事项其他相关费用指与研发活动直接相关的其他费用,如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费,研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用,知识产权的申请费、注册费、代理费,差旅费、会议费,职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。企业在一个纳税年度内同时开展多项研发活动的,统一计算全部研发项目“其他相关费用”限额。全部研发项目的其他相关费用限额=全部研发项目的人员人工等五项费用之和×10%/(1-10%)当“其他相关费用”实际发生数小于限额时,按实际发生数计算税前加计扣除额;当“其他相关费用”实际发生数大于限额时,按限额计算税前加计扣除额。B项目其他相关费用限额=(100-8)/(1-10%)×10%=10.22,大于实际发生数8万,则B项目允许加计扣除的研发费用为100万元。该企业当年度可以享受的研发费用加计扣除额为100×100%=100万其他相关费用计算杭州有为建筑有限公司2021年进行了一项研发活动B项目,共发生研发费用100万元,其中与研发活动直接相关的其他费用8万,假设研发活动均符合加计扣除相关规定。杭州有为建筑有限公司2021年度进行了一项研发活动A项目共发生研发费用100万,其中与研发活动直接相关的其他费用12万元,假设研发活动均符合加计扣除相关规定。A项目其他相关费用限额=(100-12)×10%/(1-10%)=9.78万小于实际发生数12万元,则A项目允许加计扣除的研发费用为97.78万元(100-12

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