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1/5会计实操文库记账实操-楼宇机电工程有限公司账务处理分录一、工程施工合同成本核算1.材料采购现购材料用于工程施工假设购买用于楼宇机电工程的电线，金额为50,000元，以银行存款支付。会计分录：借：原材料电线50,000贷：银行存款50,000赊购材料若购入价值40,000元的电梯设备，供应商给予30天的信用期。会计分录：借：原材料电梯设备40,000贷：应付账款[供应商名称]40,000领用材料用于工程施工生产车间（工程现场）领用电线30,000元、电梯设备30,000元用于楼宇机电工程。会计分录：借：工程施工合同成本直接材料60,000贷：原材料电线30,000贷：原材料电梯设备30,0002.人工成本核算本月支付楼宇机电工程施工人员工资30,000元。会计分录：借：工程施工合同成本直接人工30,000贷：应付职工薪酬30,0003.机械使用费及其他直接费用设备租赁费用租赁一台升降机用于工程施工，本月租金15,000元，以银行存款支付。会计分录：借：工程施工合同成本机械使用费15,000贷：银行存款15,000其他直接费用（如工程水电费）支付工程现场水电费4,000元，以银行存款支付。会计分录：借：工程施工合同成本其他直接费用4,000贷：银行存款4,000二、工程结算收入核算1.按进度确认收入（假设采用完工百分比法）假设楼宇机电工程合同总价为300,000元，根据工程进度，本月应确认收入40%，即120,000元。会计分录：借：应收账款[客户名称]120,000贷：工程结算120,000同时，确认收入：借：主营业务成本（按实际成本比例结转）贷：主营业务收入120,000贷：工程施工合同毛利（差额）2.收到工程进度款收到客户支付的工程进度款100,000元，已存入银行。会计分录：借：银行存款100,000贷：应收账款[客户名称]100,000三、期间费用核算1.管理费用公司行政部门本月发生办公费用3,000元，以银行存款支付。会计分录：借：管理费用办公费3,000贷：银行存款3,0002.销售费用为推广楼宇机电工程业务，参加建筑机电行业展会花费6,000元，通过银行转账支付。会计分录：借：销售费用展会费6,000贷：银行存款6,000四、税务处理1.增值税（假设增值税税率为9%）对于本月确认的120,000元工程结算收入，销项税额=120,000×9%=10,800元。会计分录：借：应收账款[客户名称]10,800贷：应交税费应交增值税（销项税额）10,800对于购进50,000元电线（假设增值税税率为13%），进项税额=50,000×13%=6,500元。会计分录：借：应交税费应交增值税（进项税额）6,500贷：银行存款（或应付账款等）6,500期末计算应缴纳增值税=销项税额进项税额=10,8006,500=4,300元。会计分录：借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）4,300贷：应交税费未交增值税4,3002.所得税（假设公司利润总额为40,000元，所得税税率为25

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