记账实操-检测技术有限公司账务处理示例

1/6会计实操文库记账实操-检测技术有限公司账务处理示例一、采购环节1.检测设备采购购买高精度检测仪器，价值800,000元，增值税税率为13%，通过银行转账支付。设备预计使用年限为5年，无残值，采用直线法计提折旧。计算进项税额：进项税额=800,000×13%=104,000元会计分录（购买时）：借：固定资产检测设备800,000应交税费应交增值税（进项税额）104,000贷：银行存款904,000计提设备折旧（每月）：每月折旧额=800,000÷5÷12≈13,333.33元会计分录：借：制造费用设备折旧13,333.33贷：累计折旧13,333.332.检测试剂与耗材采购采购用于检测的化学试剂、标准样品及一次性耗材等，金额为150,000元，增值税税率为13%，取得增值税专用发票，款项通过银行转账支付。计算进项税额：进项税额=150,000×13%=19,500元会计分录：借：原材料检测试剂与耗材150,000应交税费应交增值税（进项税额）19,500贷：银行存款169,500二、生产（检测服务提供）环节1.领用试剂与耗材领用检测试剂与耗材进行各项检测任务，本月领用金额为100,000元。会计分录：借：劳务成本直接材料100,000贷：原材料检测试剂与耗材100,0002.人工成本核算支付检测技术人员工资200,000元，通过银行转账支付。会计分录：借：劳务成本直接人工200,000贷：银行存款200,0003.制造费用归集与分配归集制造费用：本月检测设备维修费用8,000元，设备校准费用6,000元，车间水电费5,000元，均以银行转账支付。会计分录（归集）：借：制造费用设备维修8,000制造费用设备校准6,000制造费用水电费5,000贷：银行存款19,000分配制造费用（假设按照检测项目工时分配，全部计入劳务成本）：制造费用总额=13,333.33+8,000+6,000+5,000=32,333.33元会计分录（分配）：借：劳务成本制造费用32,333.33贷：制造费用设备折旧13,333.33制造费用设备维修8,000制造费用设备校准6,000制造费用水电费5,0004.服务完成确认收入与成本结转完成一批检测服务，与客户签订的合同金额为500,000元，增值税税率为6%，已开具发票且款项收到银行存款。计算销项税额：销项税额=500,000×6%=30,000元会计分录（确认收入）：借：银行存款530,000贷：主营业务收入检测服务收入500,000应交税费应交增值税（销项税额）30,000同时结转劳务成本，假设本月该批检测服务对应的劳务成本为100,000+200,000+32,333.33=332,333.33元。会计分录（结转成本）：借：主营业务成本检测服务成本332,333.33贷：劳务成本汇总332,333.33三、其他费用处理1.管理费用（如办公费、管理人员工资等）支付办公费用：购买办公用品，金额为30,000元，增值税税率为13%，以现金支付。计算进项税额：进项税额=30,000×13%=3,900元会计分录：借：管理费用办公费30,000应交税费应交增值税（进项税额）3,900贷：库存现金33,900支付管理人员工资：支付管理人员工资100,000元，通过银行转账支付。会计分录：借：管理费用工资100,000贷：银行存款100,0002.销售费用（如市场推广、销售佣金等）支付市场推广费用：支付市场推广费用40,000元，通过银行转账支付，取得增值税专用发票，增值税税率为6%。计算进项税额：进项税额=40,000×6%=2,400元会计分录：借：销售费用市场推广费40,000应交税费应交增值税（进项税额）2,400贷：银行存款42,400四、期末账务处理1.计算增值税应纳税额计算销项税额合计：销项税额为30,000元计算进项税额合计：包括检测设备采购、试剂耗材采购、办公费、市场推广费等进项税额，假设总计为104,000+19,500+3,900+2,400=129,800元计算应纳税额：应纳税额=30,000129,800=99,800元（留抵税额），本期无需缴纳增值税。2.结转当期损益主营业务收入合计：500,000元主营业务成本合计：332,333.33元销售费用合计：40,000元管理费用合计：30,000+100,000=130,000元会计分录：借：主营业务收入检测服务收入500,000贷：本年利润500,000借：本年利润502,333.33贷：主营业务成