做账实操-生物科技有限公司研发阶段的账务处理示例

1/8会计实操文库做账实操-生物科技有限公司研发阶段的账务处理示例一、研发项目立项与预算在开始一项新的生物科技研发项目时，公司会制定详细的项目计划和预算。例如，计划开展一项针对新型抗癌药物的研发项目，预计总投入为500万元，研发周期为3年，预算涵盖了研发材料、人员薪酬、设备购置与租赁、临床试验费用等各个方面。二、研发材料采购与领用1.特殊试剂采购为了进行药物活性成分的合成与分析，采购了一批高纯度的有机试剂，价值80,000元，增值税税率13%，取得增值税专用发票并通过银行转账支付。计算进项税额：进项税额=80,000×13%=10,400元会计分录：借：原材料研发材料（特殊试剂）80,000应交税费应交增值税（进项税额）10,400贷：银行存款90,400研发过程中领用该特殊试剂，价值50,000元。会计分录：借：研发支出费用化支出材料（项目名称）50,000贷：原材料研发材料（特殊试剂）50,0002.实验动物采购与饲养从专业的实验动物供应商处购买一批实验小鼠，用于药物的体内实验，采购及运输费用共计30,000元，增值税税率9%，通过银行转账支付。计算进项税额：进项税额=30,000×9%=2,700元会计分录：借：原材料研发材料（实验小鼠）30,000应交税费应交增值税（进项税额）2,700贷：银行存款32,700在实验期间，为饲养实验小鼠发生的饲料、笼具及兽医护理等费用共计15,000元，以银行转账支付。这些费用也计入研发材料成本。会计分录：借：原材料研发材料（实验小鼠饲养费用）15,000贷：银行存款15,000当进行相关实验并使用实验小鼠时，将其成本全部结转至研发支出。假设本次实验使用了全部实验小鼠及相关饲养费用。会计分录：借：研发支出费用化支出材料（项目名称）45,000贷：原材料研发材料（实验小鼠）30,000原材料研发材料（实验小鼠饲养费用）15,000三、研发人员薪酬与福利1.研发人员工资发放每月支付参与该项目的首席科学家工资50,000元，高级研究员工资30,000元，初级研究员工资20,000元，通过银行转账支付。会计分录：借：研发支出费用化支出工资（项目名称）100,000贷：银行存款100,0002.研发人员福利费用为研发人员缴纳社会保险和住房公积金，按照工资总额的一定比例计算，本月共计30,000元。会计分录：借：研发支出费用化支出福利（项目名称）30,000贷：应付职工薪酬社会保险/住房公积金30,000借：应付职工薪酬社会保险/住房公积金30,000贷：银行存款30,000提供给研发人员的培训机会，参加专业生物科技研讨会，支付会议费用、差旅费等共计10,000元，以银行转账支付。这些费用也作为研发人员福利的一部分计入研发支出。会计分录：借：研发支出费用化支出福利（项目名称）10,000贷：银行存款10,000四、研发设备购置与租赁1.研发设备购置购置一台先进的基因测序仪，价值600,000元，增值税税率13%，通过银行转账支付。设备预计使用年限5年，无残值，采用直线法计提折旧。计算进项税额：进项税额=600,000×13%=78,000元会计分录（购买时）：借：固定资产研发设备（基因测序仪）600,000应交税费应交增值税（进项税额）78,000贷：银行存款678,000计提本月设备折旧：每月折旧额=600,000÷5÷12=10,000元会计分录：借：研发支出费用化支出设备折旧（项目名称）10,000贷：累计折旧10,0002.研发设备租赁由于某些实验设备使用频率不高或价格昂贵，选择租赁一台高端显微镜，每月租金15,000元，租赁期6个月，通过银行转账支付首月租金。会计分录：借：研发支出费用化支出设备租赁（项目名称）15,000贷：银行存款15,000五、研发合作与外包1.与高校合作研发与某知名高校签订合作研发协议，共同开展药物研发的部分基础研究工作。公司向高校支付合作研发费用200,000元，通过银行转账支付。会计分录：借：研发支出费用化支出合作研发（项目名称）200,000贷：银行存款200,0002.研发外包服务将药物临床试验的部分数据统计与分析工作外包给专业的医学统计机构，支付外包费用80,000元，通过银行转账支付。会计分录：借：研发支出费用化支出外包服务（项目名称）80,000贷：银行存款80,000六、研发费用的归集与结转在每个会计期末（通常为月末或季末），将该研发项目的所有费用化支出进行归集汇总。例如，上述各项费用在本月的汇总金额为：研发支出费用化支出材料（项目名称）：50,000+45,000=95,000元研发支出费用化支出工资（项目名称）：100,000元研发支出费用化支出福利（项目名称）：30,000+10,000=40,000元研发支出费用化支出设备折旧（项目名称）：10,000元研发支出费用化支出设备租赁（项目名称）：15,000元研发支出费用化支出合作研发（项目名称）：200,000元研发支出费用化支出外包服务（项目名称）：80,000元总计：95,000+100,000+40,000+10,000+15,000+200,000+80,000=540,000元将这些费用结转至管理费用：会计分录：借：管理费用研发费用（项目名称）540,000