记账实操-舞台灯光设备有限公司账务处理示例

1/9会计实操文库记账实操-舞台灯光设备有限公司账务处理示例一、采购环节1.原材料采购购买各类灯具零部件，如灯泡、灯罩、灯架等，采购金额为500,000元，增值税税率为13%，取得增值税专用发票，款项通过银行转账支付。计算进项税额：进项税额=500,000×13\%=65,000元会计分录：借：原材料灯具零部件500,000应交税费应交增值税（进项税额）65,000贷：银行存款565,0002.电子元件采购采购用于灯光控制的电路板、芯片等电子元件，金额为300,000元，增值税税率为13%，通过银行转账支付。计算进项税额：进项税额=300,000×13\%=39,000元会计分录：借：原材料电子元件300,000应交税费应交增值税（进项税额）39,000贷：银行存款339,0003.生产设备采购购置用于灯具组装和检测的自动化生产线设备，价值1,500,000元，增值税税率为13%，通过银行转账支付。设备预计使用年限为10年，无残值，采用直线法计提折旧。计算进项税额：进项税额=1,500,000×13\%=195,000元会计分录（购买时）：借：固定资产生产设备（自动化生产线）1,500,000应交税费应交增值税（进项税额）195,000贷：银行存款1,695,000计提设备折旧（每月）：每月折旧额=1,500,000÷10÷12=12,500元会计分录：借：制造费用设备折旧12,500贷：累计折旧12,500二、生产环节1.领用原材料与电子元件领用灯具零部件价值350,000元，电子元件价值200,000元用于生产舞台灯光设备。会计分录：借：生产成本直接材料（灯具零部件）350,000生产成本直接材料（电子元件）200,000贷：原材料灯具零部件350,000原材料电子元件200,0002.人工成本核算支付生产工人工资400,000元，通过银行转账支付。会计分录：借：生产成本直接人工400,000贷：银行存款400,0003.制造费用归集与分配归集制造费用：本月车间水电费20,000元，设备维修费用15,000元，车间管理人员工资80,000元，均以银行转账支付。会计分录（归集）：借：制造费用水电费20,000制造费用设备维修15,000制造费用工资80,000贷：银行存款115,000分配制造费用（假设按照生产工时分配，全部计入产品生产成本）：制造费用总额=12,500+20,000+15,000+80,000=127,500元会计分录（分配）：借：生产成本制造费用127,500贷：制造费用设备折旧12,500制造费用水电费20,000制造费用设备维修15,000制造费用工资80,0004.产品完工入库假设本月生产的舞台灯光设备全部完工入库，生产成本总计为350,000+200,000+400,000+127,500=1,077,500元。会计分录：借：库存商品舞台灯光设备1,077,500贷：生产成本汇总1,077,500三、销售环节1.销售舞台灯光设备销售一批舞台灯光设备给演出公司，售价为1,800,000元，增值税税率为13%，开具增值税专用发票，款项已收到银行存款。计算销项税额：销项税额=1,800,000×13\%=234,000元会计分录：借：银行存款2,034,000贷：主营业务收入舞台灯光设备销售1,800,000应交税费应交增值税（销项税额）234,0002.销售折扣与折让商业折扣：在促销活动中，给予客户15%的商业折扣后销售。原售价为600,000元，折扣后售价为510,000元，增值税税率为13%，款项已收到。计算销项税额：销项税额=510,000×13\%=66,300元会计分录：借：银行存款576,300贷：主营业务收入舞台灯光设备销售510,000应交税费应交增值税（销项税额）66,300现金折扣（假设现金折扣条件为3/10，n/30）：销售舞台灯光设备，售价为700,000元，增值税税率为13%，款项在10天内收到，客户享受了3%的现金折扣。计算销项税额：销项税额=700,000×13\%=91,000元确认收入时会计分录：借：应收账款[客户名称]791,000贷：主营业务收入舞台灯光设备销售700,000应交税费应交增值税（销项税额）91,000收到款项并考虑现金折扣时：现金折扣金额：700,000×3\%=21,000元实际收到款项：791,00021,000=770,000元会计分录：借：银行存款770,000财务费用21,000贷：应收账款[客户名称]791,000销售折让（因质量问题给予客户折让）：客户购买的舞台灯光设备因质量问题，给予10%的销售折让，原售价（不含税）为500,000元，已确认收入和收款。计算折让金额和冲减的销项税额：折让金额=500,000×10\%=50,000元，冲减销项税额=50,000×13\%=6,500元会计分录：借：主营业务收入舞台灯光设备销售50,000应交税费应交增值税（销项税额）6,500贷：银行存款56,500冲减成本（假设按折让比例冲减成本，成本为300,000元）：冲减成本金额：300,000×(50,000÷500,000)=30,000元会计分录：借：库存商品舞台灯光设备30,000贷：主营业务成本舞台灯光设备销售30,000四、其他费用处理1.管理费用（如办公费、管理人员工资等）支付办公费用：购买办公用品，金额为40,000元，增值税税率为13%，以现金支付。计算进项税额：进项税额=40,000×13\%=5,200元会计分录：借：管理费用办公费40,000应交税费应交增值税（进项税额）5,200贷：库存现金45,200支付管理人员工资：支付管理人员工资200,000元，通过银行转账支付。会计分录：借：管理费用工资200,000贷：银行存款200,0002.销售费用（如广告宣传、销售佣金等）支付广告宣传费用：支付广告宣传费用60,000元，通过银行转账支付，取得增值税专用发票，增值税税率为6%。计算进项税额：进项税额=60,000×6\%=3,600元会计分录：借：销售费用广告宣传费60,000应交税费应交增值税（进项税额）3,600贷：银行存款63,600五、期末账务处理1.计算增值税应纳税额计算销项税额合计：包括正常销售、商业折扣、现金折扣、销售折让等销项税额，假设总计为234,000+66,300+91,0006,500=384,800元计算进项税额合计：包括原材料采购、设备采购、办公费、广告宣传费等进项税额，假设总计为65,000+39,000+195,000+5,200+3,600=307,800元计算应纳税额：应纳税额=384,800307,800=77,000元会计分录（缴纳增值税）：借：应交税费应交增值税（已交税金）77,000贷：银行存款77,0002.结转当期损益主营业务收入合计：1,800,000+510,000+700,00050,000=2,960,000元主营业务成本合计：1,077,500+30,000=1,107,500元销售费用合计：60,000元管理费用合计：40,000+200,000=240,000元会计分录：借：主营业务收入舞台灯光设备销售2