国家税务总局龙南市税务局残疾人就业保障金政策讲解

2024残疾人就业保障金政策业务培训开征目的优惠政策残疾人就业保障金0102征收范围0304申报和征收开征目的增强全社会保障残疾人就业的责任意识、促进残疾人就业用于支持残疾人就业和保障残疾人生活。（优先用于保障就业）残疾人就业保障金征收时间线2007年5月1日起开征；2015年10月1日起，明确由税务部门征收；2019年1月1日除深圳、上海、西藏外均由税务部门征收（协议代征转变为履责征收）2020年11月1日起，深圳残保金划转税务；2020年9月1日起，上海残保金划转税务；2021年1月1日起，西藏残保金恢复征收并划转税务（2015年起停征）。征收范围机关、团体、企业、事业单位、民办非企业单位应当按照不低于本单位在职职工总数的1.5%（具体由省级人民政府规定）的比例安排残疾人就业，并为其提供适当的工种和岗位。安排残疾人就业达不到规定比例的，用人单位应当缴纳残疾人就业保障金。

基层群众性自治组织（如村民委员会、居民委员会）、农民专业合作社、农民专业合作社联合社不属于征收对象，无需缴纳保障金。保障金纳入地方一般公共预算统筹安排，主要用于支持残疾人就业和保障残疾人生活。

（江西规定：各级财政拨款的机关、团体和事业单位由同级残联负责征收；其它单位（含中央驻赣企业）由所在地主管税务机关负责征收。）缴纳义务人缴纳义务人机关、团体、企业、事业单位、民办非企业单位征收标准保障金按上年用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数和本单位在职职工年平均工资之积计算缴纳。残保金年缴纳额=（上年用人单位在职职工人数×江西省人民政府规定的安排残疾人就业比例1.5%-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资（或当地社平工资的两倍，取低值）优惠政策自2023年1月1日起至2027年12月31日止，残疾人就业保障金实行分档减缴政策，用人单位安排残疾人就业比例1%（含）以上但低于1.5%（不含）比例的，减按应缴费额50%征收；1%以下的，减按应缴费额90%征收。对在职职工总数30人（含）以下的企业，暂免征收残疾人就业保障金。享受免缴残疾人就业保障金的缴费人应按规定据实填写申报项目，并完成残疾人就业保障金申报。举个例子A企业2023年在职职工100人，年工资总额300万，已安排1名残疾人，该残疾人自2023年1月入职且参保，请问A企业2023年应缴纳多少残保金？答：A企业职工年平均工资：300万/100人=3万；A企业应安排残疾人人数：100*1.5%=1.5人；A企业安排残疾人数占比1/100=1%。A企业应缴纳残保金：（100*1.5%-1）*3万*50%=7500元。残保金计算的相关口径①用人单位在职职工，是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议）的人员。季节性用工应当折算为年平均用工人数。以劳务派遣用工的，计入派遣单位在职职工人数。②用人单位将残疾人录用为在编人员或依法与就业年龄段内的残疾人签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议），且实际支付的工资不低于当地最低工资标准，并足额缴纳社会保险费的，方可计入用人单位所安排的残疾人就业人数。（已离休、退休、退职、下岗的残疾人不计入单位安排残疾人的比例。）③用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数，以公式计算结果为准，可以不是整数。④上年用人单位在职职工年平均工资，按用人单位上年在职职工工资总额除以用人单位在职职工人数计算。（工资总额按应发工资来确定。）⑤残疾人就业保障金征收标准上限，按照当地社会平均工资2倍执行。当地社会平均工资按照所在地城镇非私营单位就业人员平均工资和城镇私营单位就业人员平均工资加权计算。残保金工资总额的确定1.在职职工工资总额按照《国家统计局关于工资总额组成的规定》要求计算，包括计时工资、计件工资、奖金、加班加点工资、津贴、补贴，以及特殊情况下支付的工资等项目。2.工资总额是税前工资，包括单位从个人工资中直接为其代扣或代缴的房费、个人所得税、水费、电费、住房公积金和社会保险基金个人缴纳部分等全部计入工资总额。安置残疾人注意事项用人单位安排1名持有《中华人民共和国残疾人证》（1至2级）或《中华人民共和国残疾军人证》（1至3级）的人员就业的，按照安排2名残疾人就业计算。用人单位安排1名持有《中华人民共和国残疾人证》（1至2级）或《中华人民共和国残疾军人证》（1至3级）人员就业满1年的，按照安排2名残疾人计算；未满1年的，按照残疾人职工实际就业月数（以为残疾人职工缴纳社会保险的时间为准）的2倍计算。用人单位成立未满1年的，安排1名持有《中华人民共和国残疾人证》（1至2级）或《中华人民共和国残疾军人证》（1至3级）人员，按照残疾人实际就业月数除以用人单位成立月数所得结果的2倍计算。用人单位跨地区招用残疾人的，应当计入所安排的残疾人就业人数。用人单位依法以劳务派遣方式接受残疾人在本单位就业的，由派遣单位和接受单位通过签订协议的方式协商一致后，将残疾人数计入其中一方的实际安排残疾人就业人数和在职职工人数，不得重复计算。征收期限与申报方式当前大部分省（区、市）按年计征，一次缴纳；用人单位每年7月底前申报前一年度残疾人保障金使用《残疾人就业保障金缴费申报表》，缴纳义务人自行申报。用人单位应按规定时限（江西4月底前）如实向残疾人就业服务机构申报上年本单位安排的残疾人就业人数。未在规定时限申报的，视为未安排残疾人就业。残疾人就业服务机构进行审核后，确定用人单位实际安排的残疾人就业人数，并及时提供给保障金征收机关。进入江西省电子税务局→我要办税→税费申报及缴纳→非税收入申报→残疾人就业保障金申报模块缴费单击此处添加标题单击此处添加文本单击此处添加标题单击此处添加文本单击此处添加标题单击此处添加文本注：填好上年在职职工工资总额、上年在职职工人数，上年实际安排残疾人就业人数在残联系统认定后，残联审核后，会推送到电子税务局，不可手填。填好这些后，减免性质会自动匹配，按档征收。欠费追缴

（财税〔2015〕72号）保障金征收机关应当定期对用人单位进行检查。发现用人单位申报不实、少缴纳保障金的，征收机关应当催报并追缴保障金。用人单位未按规定缴纳保障金的，（并经保障金征收机关催报、追缴仍不缴纳的，）按照《残疾人就业条例》的规定，由保障金征收机关提交财政部门，由财政部门予以警告，责令限期缴纳；逾期仍不缴纳的，除补缴欠缴数额外，还应当自欠缴之日起，按日加收5‰的滞纳金。有关问题

1、用人单位存在总分支机构如何申报年审和申报缴费？答：用人单位存在总机构和分支机构，由发放工资代扣代缴个人所得税的机构负责向所在地的残疾人就业服务机构申报年审，向所在地的主管税务机关申报缴纳保障金。2、劳务派遣形式用工，如何履行按比例安排残疾人就业或者缴纳保障金的义务？答：以劳务派遣形式用工的，应当由派遣单位履行按比例安排残疾人就业或者缴纳保障金的义务。无论是否由用工单位直接发放工资代扣代缴个人所得税或代缴社会保险，派遣职工均计入派遣单位在职职工人数。派遣单位的工资总额要包含用工单位所支付的派遣职工工资。3、实习（见习）生是否计入用人单位在职职工人数？答：根据《国家统计局关于工资总额组成的规定》，支付给参加企业劳动的在校学生的补贴，不计入工资总额。因此，如果实习（见习）生属于参加企业劳动的在校学生，不计入用人单位在职职工人数；如果实习（见习）生为非在校生，计入用人单位在职职工人数。4、聘用外籍员工、港澳台员工、离退休人员、临时工等是否