财务和内控学员版教材(2天)

财务管理与内部控制

（学员版教材）

主讲：霍振先

第一节财务管理基础知识简介

一、了解财务管理的几个相关内容

1、两种产品？

（1）小产品一满足客户需求的产品或服务

（2）大产品一企业本身

2、两种发展战略？

（1）“爬楼梯战略”一靠小产品赚钱的积累

（2）“乘电梯战略”一通过资本运作使企业迅速做大（站在大产品角度）

二、总经理要了解真正的财务与会计？

1.什么是财务？

使资本增值的决策活动（投资、融资、经营、分配）

2.什么是会计？

提供财务信息（进行加工整理）的管理活动

3.会计的基本分类

（1）对外提供的财务信息一法定会计（严格按照国家规定）

（2）对内提供的财务信息一管理会计（主要包括：管理报表、预算管理、成本

控制、风险管理、企业价值评估及业绩评估、财务分析等）

4.财务与会计关注的重点不同：

财务一现金流（预测：至少90天的现金流）

法定会计一利润

管理会计一成本

三、财务管理的两个“抓手”

1.赚钱（盈利）

（1）连续盈利（规律一企业才能持续长久）

（2）盈利水平不低于行业平均水平（盈利水平的代表：净资产收益率的£=净

利润/净资产）

（3）要有现金流（现金流是企业赚钱的“护身符”）

（4）要考虑资本成本，追求经济增加值EVA（剔除资本成本的利润）一经济利

润

2.风险

（1）风险=发生损失*发生概率

（2）关注几个重要风险（非系统风险）

1）战略风险（方向）

2）法律风险（财税）

3）经营风险（固定成本-投资）

4）偿债风险（利息支出-利率-融资）

5）其他风险

（3）规避风险的基本方法

发生损失

A—转移C一回避

B一承受D一降低

发生概率

四、财务管理的目标？

1.短期目标：利润最大化-经济利润最大化（确保现金流）

2.长期目标：企业价值最大化

相关因素：

（1）盈利模式

（2）资本运作（主要包括：私募、公募、并购）

（3）公司治理（主要包括：股东大会、董事会、监事会、经理层、独立董事

等）

（4）团队（创新能力、协作能力、学习能力等）

（5）企业文化（核心：老板的思想一制度一执行一结果）

（6）人脉关系（利益相关者：客户、供应商、银行、员工、政府、股东等）

（7）品牌

（8）净利润的规模及质量

（9）净资产的规模及质量

（10）其他（凡是能给企业带来未来现金流的相关事项）

价值评估的基本方法：

（1）成本法（过去发生）

（2）市场法（现在比较）

（3）收益法（未来收益折现）一市盈率法为代表

四、非财务人员的会计基础知识简介

1.了解两个名词

（1）权责发生制一应收应付制

（2）收付实现制一现金收付制

2.了解企业三大活动（针对现金流）

（1）经营活动

（2）投资活动

（3）筹资活动

第二节了解财务报表及财务诊断

一、了解资产负债表

资产负债

所有者权益

1.是时点报表（月末）一静态报表

2.反映的是财务状况：

资产=负债

+所有者权益

3.资产包括的内容：

（1）流动资产（主要包括：货币资金、应收账款、存货等）

（2）非流动资产（主要包括：长期股权投资、固定资产、在建工程、

无形资产等）

4.负债包括的内容：

（1）流动负债（主要包括：短期借款、应付账款、预收账款、应付职

工薪酬、应缴税费等）

（2）非流动负债（主要包括：长期借款、应付债券等）

5.所有者权益包括内容：

（1）实收资本（股本）

（2）资本公积（主要是资本溢价）

（3）盈余公积

（4）未分配利润

6.相关内容

（1）财务实力（总资产、净资产）

（2）财务竞争力（应收账款、应付账款）

（3）财务战略（固定资产、长期股权投资）

（4）重大差异（应收账款、存货）

（5）共同比（每一项/总资产）

1）经营风险（非流动资产/总资产）

2）财务风险（负债总额/总资产）

（6）资产的质量（应收账款、存货、固定资产等）

（7）偿债能力

1）短期：重点看流动比率=流动资产/流动负债

2）长期：资产负债率=负债总额/资产总额

二、了解利润表

1.时期报表

2.反映的是经营成果：

收入

-费用

=利润

3.利润的计算过程

营业收入

-营业成本

-营业税金及附加

-销售费用

-管理费用

-财务费用

■•资产减值损失

+公允价值变动收益

+投资收益

=营业利润

+营业外收入

-营业外支出

=利润总额

-所得税费用

=净利润

4.相关内容

（1）经营实力（营业收入、净利润）

（2）利润表是经理人的成绩单（及格线：净利润=资本成本，经济利润=0）

（3）利润有质量之分

1）非经常利润/利润总额

2）收入的质量决定利润的质量

A.主营业务收入/营业收入

B.新产品收入/营业收入

C.单一大客户收入/营业收入

D.回款率

（4）编制具体二级利润表

1）按产品或类别

2）按客户

3）按地域

4）按业务人员或部门

三、了解现金流量表

1.经营活动现金流量

（1）现金流入

（2）现金流出

（3）现金净流量（现金流量净额）一“造血功能”

2.投资活动现金流量

（1）现金流入

（2）现金流出

（3）现金净流量一“献血功能”

3.筹资活动现金流量

（1）现金流入

（2）现金流出

(3)现金净流量一“输血功能”

4.相关内容

(1)三大功能与企业发展之间的关系：“造血功能”是企业发展的基础，“献

血功能”与“输血功能”是企业发展的助推器！

(2)“造血”充足量的理想标准：

1)净利润＞资本成本

2)净利润现金含量

=经营现金净流量/净利润＞=100%

三张报表的高度总结：

净资产一“鸡”

净利润一“蛋”

经营现金净流量一“识蛋”

四.财务诊断

人企业

血液系统现金流系统

消化系统物流系统

神经系统信息流系统

比较代表的四种病:

(1)贫血症

(2)消化不良症

(3)神经病

(4)综合症

1)化验单：净资产收益率ROE=净利润/净资产

2)假设实际值：ROE=5%

3)假设标准值：

ROE=20%—30%

4)鉴定结果：

分析ROE下降的原因：

1)市场杠杆(“油门”)：营业收入净利率=净利润/营业收入

2)管理杠杆(“离合”)：

总资产周转率=营业收入/总资产

3)财务杠杆(“刹车”)

权益乘数=总资产/净资产

ROE=1)*2)*3)

第三节预算控制

一、预算管理概述

1、如何理解预算

（1）预算是企业内部管理实行计划经济的需要

（2）预算是企业利用现有资源进行最佳的资源配置

资源：人、财、物、信息、时间等

资源配置的最佳目标：

最少的投入最大的产出

（3）预算是对企业经营管理者责任、权力、利益的科学分配

（4）预算是战略目标的分解

（5）预算是授权管理的需要

（6）预算是绩效考核的依据和标准

（7）预算是企业沟通协调的重要平台

（8）预算是数字化的计划（数字是目标，要有依据；计划是方案，要

有方法和措施）

（9）预算是花钱原则的需要

1）刚性原则：先算账后花钱、谁花钱谁算账、层层严格审批

2）柔性原则：提取预算外准备金5%—10%

（10）预算是对企业未来经营管理活动的彩排

2、预算管理的循环

预算

企业目标/考核体系

(1)

(2)

(3)

(4)

（5）预算调整

（6）预算考核

3、预算目标的确定

（1）预算目标来源于企业战略目标

（2）预算目标要遵循SMART原则

S—具体

M—可衡量

A—可实现

R一相关

T一期限

（3）恒等式：

资源+能力=目标

（4）反对脱离现实的目标

（5）预算目标的基本内容：

1）业务预算（主要包括：销售预算、生产预算、采购预算、成本费用

预算等）

2）资本预算（主要是指长期资产的投入预算）

3）现金预算

（6）预算目标的基本规律（企业的不同发展阶段预算目标的核心不同）：

1）初创期一以资本预算目标为核心

2）发展期一以销售预算目标为核心

3）成熟期一以成本费用预算目标为核心

4）衰退期一以现金预算目标为核心

二、预算编制程序

1、下达目标

2、编制上报

3、审查平衡

4、审议批准

5、公布执行

预算编制的具体时间流程

1.十月初一董事会一确定目标

2.十月初一预算委员会一召开第一次会议

3.十月中旬一各分支机构及科室一初次编制上报

4.十月下旬一财务部一初次审查平衡

5.十一月初一预算委员会一召开第二次会议

6.十一月中旬一各分支机构及科室一再次编制上报

7.十一月下旬一财务部一再次审查平衡

8.十二月初一预算委员会一召开第三次会议

9.十二月中旬一董事会一批准预算并下达执行

三.预算编制的具体步骤

1、进行销售预测，编制销售预算

销售预测的基本方法：

（1）利润率法

（2）增量法

（增长率=行业平均增长率+内生增长率）

（3）专家预测法

（4）市场占有率法

（5）量本利分析法

预测销售额=（目标利润+预计固定成本）/（1-预计变动成本率）

2、编制成本费用预算

（1）定额

（2）计量

（3）费用标准

（4）零基预算（事该不该做、如果做有没有更好的方法做）

3、编制预计损益表

4、编制预计现金流量表

5、编制预计资产负债表

说明：

一律保留万元

四、预算执行

预算的执行与控制应注意哪些要点？

1.企业预算一经批复下达，各预算执行单位就必须认真组织实施，将预算指

标层层分解,从横向和纵向落实到内部各部门、各单位、各环节各岗位，形成全

方位的预算执行责任体系。

2.企业应当将预算作为预算期内组织、协调各项经营活动的基本依据，将年度

预算细分为月份和季度预算，以分期预算控制确保年度预算目标的实施。

3.企业应当强化现金流量的预算管理,按时组织预算资金的收

入，严格控制预算资金的支付，调节资金收付平衡，控制支付风险。对于预算内

的资金拨付，按照授权审批程序执行。对于预算外的项目支出，应当按预算管理

制度规范支付程序。对于无合同、无凭证、无手续的项目支出，不予支付。

4.企业应当严格执行销售或营业、生产和成本费用预算，努力完成利润指标。

5.企业应当建立预算报告制度，要求各预算执行单位定期报告预算的执行情

况

6.企业财务管理部门应当利用财务报表监控预算的执行情况，及时向预算执

行单位、企业预算委员会以至董事会或经理办公会提供预算的执行进度、执行差

异及其对企业预算的影响等财务信息，促进企业完成预算目标。

7.层层签订预算目标责任书一这是主要管理者的第二合同（明确甲乙双方的责、

权、利）

8.及时的信息反馈（预算完成程度一报表一日报、旬报、月报一天天纠偏一会议

解决）

9.加强组织的时间管理

（1）重要一与目标直接相关

（2）紧急一与时间计划直接相关（甘特图）

五、变化中的恒定：预算调整规则

1、预算调整的条件

(1)市场需求发生变化，应该相应调整预算。

(2)企业内部资源发生变化，应该相应调整生产经营预算，并适当调整预算目

标责任。

(3)增补临时预算。

(4)外部市场环境发生重大变化，应该调整预算，同时相应调整目标责任。

2、预算调整的程序

(1).预算调整的申请。

(2).预算调整的审议。

(3).预算调整的批准。

六、预算考评：业绩评估的基点

1、预算考评的基本原则

(1).可控性原则。

(2).风险收益对等原则。

(3).总体优化原则。

(4).分级考评原则。

(5).公平、公开原则。

2、预