财务报表基础知识

财务报表

一、财务报表概述

1、财务会计报告及财务报表概念

我们日常所说的“财报”是指“财务会计报告”，而不是单指“财

务报表:

财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务

状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件，构成内容包括会计

报表、会计报表附注和财务情况说明书，以及董事报告、管理分析等。

财务报表亦称会计报表，是会计主体对外提供的反映会计主体财

务状况和经营的会计报表，包括资产负债表、损益表、现金流量表或

财务状况变动表、附表和附注，财务报表是财务报告的主要部分。

2、财务报表种类

（1）按服务对象分类，可以分为对外报表和内部报表。

例如：资产负债表、利润表等均属于对外报表，成本报表属于内

部报表。

（2）按编制和报送时间分类，可分为中期财务报表和年度财务报

表。

例如：月份、季度、半年度属于中期财务报表，企业每年年底必

须编制并报送年度财务报表。

（3）按编报单位不同，可分为基层财务报表和汇总财务报表。

（4）按编报的会计主体不同，分为个别报表和合并报表。主要指

有母子公司关系的企业，子公司编报的是个别报表，母公司编报的是

合并报表。

3、财务报表编制要求

（1）数字真实；

（2）内容完整

（3）计算准确

（4）报送及时

（5）手续完备：报表应由企业负责人和主管会计工作负责人、会

计机构负责人签名，设置总会计师的企业，还应当由总会计师签名并

盖章。

4、财务报表报送要求

（1）时间要求：月份报表应当于月度终了后6天内提供；季度报

表应当于季度终了后15天内提供；半年度报表应当于中期结束后60

天内提供；年度财务报表应当于年度终了后4个月内提供。

（2）报送部门：财务报表应按期报送所有者、债权人、有关各方

及当地财税机关、开户银行、主管部门。

二、财务报表讲解

1、资产负债表

资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表，主

要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容，并满足“资产=负债+

所有者权益”的平衡式。

（1）资产：指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者

控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。例如:事业部账面所有

的货币资金、机器设备、厂房、办公设备以及工具、工装等都属于事

业部的资产。

（2）负债：指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济

利益流出企业的现时义务。例如:XXXX向银行借入的资金、应付其

他企业的账款等属于公司的负债。

（3）所有者权益：指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余

权益，既可反映所有者投入资本的保值增值情况，又体现了保护债权

人权益的理念。

（4）资产负债表的结构：我国采用账户式结构，分为左右两方，

左方为资产，右方为负债和所有者权益，反映企业上年末以及当期期

末的资产负债情况。

2、利润表

利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。反映企

业在一定期间内经营活动成果和某些特定的非经营活动的收支结果，

同时反映企业不同时期的收入、费用及利润的变动趋势。

(1)收入：指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加

的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。例如:XXXX公司

销售机床收入、加工零件的加工费收入、租出房屋的租金收入、变卖

铁屑的收入等,是公司的收入项目。

(2)费用：指企业在日常活动中生的、会导致所有者权益减少

的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。例如:事业部零

件原材料费用、固定资产折旧费、职工薪酬、机物料消耗、工具工装

等属于制造成本费用支出项目。

(3)利润：指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减

去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。

(4)利润表结构：我国利润表采用多步式格式。即，

净利润=营业收入.营业成本.营业税金及附加.销售费用.管理费用・

财务费用•资产减值损失+投资收益+营业外收入•营业外支出-所得税

3、现金流量表

现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和

流出的报表。我国现金流量表采用报告式结构，分类反映经营活动产

生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量,

最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物的净增加额。

其中：

投资活动指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的

投资及其处置活动。例如:XXXX公司购入机器设备、建造厂房等活

动。

筹资活动指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。例

如:XXXX公司吸收通用公司投资、分配利润、借入银行资金等活动。

经营活动指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。例

如:xxxx公司销售机床、支付职工工资、交纳税款等活动。

三、财务报表的“六看”

一看利润表，对比当期收入与上年同期收入的增长是否在合理的

范围内，增长点在50%-100%之间的企业要特别关注。

二看企业的坏账准备，企业的应收款项收不回来在账面上不计提,

造成收入不实。

三看长期投资是否正常，主要看投资是否与其主营业务相关联，

如果不相关联，则投资风险很大。

四看其他应收款是否清晰，是否将呆死应收款放在其他应收款项