2024年度天津市国家电网招聘之财务会计类题库附答案（典型题）

2024年度天津市国家电网招聘之财务会计类题库附答案（典型题）一单选题(共80题)1、注册会计师执行的下列审计程序中，属于细节测试的是（）。

A.分析各个月份销售费用总额及主要项目金额占主营业务收入的比率，并与上一年度进行比较，判断变动的合理性

B.观察被审计单位验收入库流程，重点观察验收程序是否规范，验收标准是否明确

C.检查被审计单位的大额费用支出是否经过具有恰当权限的人员审批

D.根据审定的当期应纳营业税的主营业务收入，按规定的税率，分项计算.复核本期应纳营业税税额

【答案】D2、以下关于企业公司收益分配的说法中，正确的是()。

A.公司持有的本公司股份也可以分配利润

B.企业在提取公积金前向股东分配利润

C.公司的初创阶段和衰退阶段都适合采用剩余股利政策

D.只要有盈余就要提取法定盈余公积金

【答案】C3、4月李某作为人才被引入某公司，该公司将购置价500000元的一套住房以350000元的价格出售给李某。李某取得该住房应缴纳个人所得税()元。

A.21500

B.37500

C.36495

D.49825

【答案】C4、下列有关交叉持股的说法中，不正确的是（）。

A.交叉持股，是指在由母公司和子公司组成的企业集团中，母公司持有子公司一定比例股份，能够对其实施控制，同时，子公司也持有母公司一定比例股份，即相互持有对方的股份

B.对于子公司持有的母公司股权，应按子公司取得母公司股权日所确认的长期股权投资的初始投资成本，将其转为合并财务报表中的股本

C.子公司将所持有的母公司股权分类为其他权益工具投资的，按照公允价值计量的，同时冲销子公司累计确认的公允价值变动

D.对于子公司持有母公司股权所确认的投资收益（如利润分配或现金股利），应当进行抵销处理

【答案】B5、下列各项中，不应当通过“销售费用”科目核算的是（）。

A.企业销售商品过程中发生的保险费

B.企业销售货物当期发生的销售折让

C.专设的销售机构的固定资产修理费用

D.销售商品过程中发生的广告费用

【答案】B6、根据我国国家审计准则的规定，审计组实行()。

A.审计署垂直领导制

B.审计机关领导负责制

C.审计组组长负责制

D.统一领导分级负责制

【答案】C7、下面哪一项关于非正式组织的描述是错误的？()

A.非正式组织的组织目标与正式组织不同

B.非正式组织的基础是感情的契合

C.非正式组织伴随着正式组织的产生而产生

D.非正式组织的产生是经过有意识的组织的

【答案】D8、如果无保留意见审计报告包含()，也被视为标准审计报告。

A.其他报告责任段

B.说明段(事项段)

C.其他事项段

D.强调事项段

【答案】A9、下列各项，计入财务费用的是（）。

A.销售商品发生的商业折扣

B.销售商品发生的销售折让

C.销售商品发生的现金折扣

D.委托代销商品支付的手续费

【答案】C10、若有两个投资方案，原始投资额不相同，彼此相互排斥，各方案项目计算期不同，可以采用的决策方法是()。

A.年金净流量法

B.净现值法

C.内含报酬率法

D.现值指数法

【答案】A11、根据现行规定，对于上一年度纳入合并范围、本年处置的子公司，下列合并利润表的相关会计处理中表述正确的是（）。

A.合并利润表应当将处置该子公司的损益作为营业外收支计列

B.合并利润表应当包括该子公司年初至丧失控制权日的相关收入和费用

C.合并利润表应当将该子公司年初至丧失控制权日实现的净利润作为投资收益计列

D.合并利润表应当将该子公司年初至丧失控制权日实现的净利润与处置该子公司的损益一并作为投资收益计列

【答案】B12、在利率和计息期相同的条件下，下列公式中，正确的是()

A.普通年金终值系数×普通年金现值系数=1

B.普通年金终值系数×偿债基金系数=1

C.普通年金终值系数×投资回收系数=1

D.普通年金终值系数×预付年金现值系数=1

【答案】B13、为考虑审计证据的可靠性，审计人员和注册会计师通常采取的原则不包括()。

A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

B.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠

C.从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠

D.以口头形式存在的审计证据比文件形式的审计证据更可靠

【答案】D14、某种股票的期望收益率为8%，其标准差为5%，风险价值系数为10%，则该股票的风险收益率为()。

A.4%

B.12%

C.6.25%

D.3.78%

【答案】C15、A公司拥有一栋写字楼，用于本公司办公使用。2012年1月1日，A公司与B公司签订经营租赁协议，将该写字楼整体出租给B公司使用，租赁期开始日为2012年1月1日，年租金为400万元，为期3年。当日，该写字楼的账面余额为3500万元，已计提折旧1000万元，公允价值为1800万元，且预计其公允价值能够持续可靠取得。2012年年底，该项投资性房地产的公允价值为2400万元。假定A公司对投资性房地产采用公允价值模式计量，不考虑其他因素，则该项房地产业务对A公司2012年度损益的影响金额为()万元。

A.1000

B.-100

C.300

D.600

【答案】C16、针对每月发生的各项间接计入费用，不是按月在各批产品之间进行分配，而是在产品完工时，在各批完工产品之间进行分配的方法是()。

A.平行结转分步法

B.逐步结转分步法

C.简化分批法

D.品种法

【答案】C17、()既是会计人员的义务，也是在职业活动中做到客观公正、坚持准则的基础，是参与管理的前提。

A.提高技能

B.爱岗敬业

C.廉洁自律

D.诚实守信

【答案】A18、经济利益是指从某一实体的股票、债券、其他证券以及贷款和其他债务工具中获取的利益，包括直接经济利益和间接经济利益。下列对直接经济利益的判断正确的是()。

A.注册会计师在审计客户中拥有的能够直接控制的经济利益是直接经济利益

B.注册会计师在审计客户中通过信托拥有的经济利益是直接经济利益

C.注册会计师在审计客户中通过房地产拥有的经济利益是直接经济利益

D.注册会计师在审计客户中通过集合投资工具拥有的经济利益是直接经济利益

【答案】A19、下列关于识别收入确认舞弊风险运用分析程序的说法中，错误的是（）。

A.如果注册会计师发现被审计单位大量的销售因不能收现而导致应收账款大量增加，需要对销售收入的完整性予以额外关注

B.分析程序是一种识别收入确认舞弊风险的较为有效的方法

C.将销售毛利率.应收账款周转率.存货周转率等关键财务指标与可比期间数据.预算数或同行业其他企业数据进行比较

D.将本期销售收入金额与以前可比期间的预算数进行比较，分析差异原因

【答案】A20、票据丧失后，不能采取的补救措施是()。

A.挂失止付

B.公示催告

C.申请仲裁

D.普通诉讼

【答案】C21、某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2019年4月1日，该企业向某客户销售商品20000件，单位售价为20元(不含增值税)，单位成本为10元，给予客户10%的商业折扣，当日发出商品，并符合收入确认条件。销售合同约定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30(计算现金折扣时不考虑增值税)。不考虑其他因素，该客户于4月15日付款时享有的现金折扣为()元。

A.4640

B.3600

C.4176

D.4000

【答案】B22、甲公司的下列业务的核算正确的是（）。

A.当期期末存货账面价值为200万元，已计提的跌价准备累计为20万元，则计算得出当期期末存货的计税基础为200万元

B.当期因质量担保确认预计负债30万元，其预计负债期初余额为0，税法允许其在实际发生时扣除，则计算得出当期期末预计负债的计税基础为0

C.当期购入的交易性金融资产账面价值为100万元，其中成本明细80万元，公允价值变动明细20万元，则得出当期此交易性金融资产的计税基础为100万元

D.当期应付职工薪酬余额50万元，税法当期允许税前抵扣的金额为36万元，其余允许以后实际支付时抵扣，则得出当期应付职工薪酬的计税基础为14万元

【答案】B23、下列有关预算的执行的说法中，错误的是()。

A.企业应当建立预算报告制度，要求各预算执行单位定期报告预算的执行情况

B.企业预算委员会对预算执行单位的预算调整报告进行审核分析

C.企业要形成全方位的预算执行责任体系

D.预算调整事项不能偏离企业发展战略

【答案】B24、当企业不存在优先股时，下列关于总杠杆系数的计算公式中，正确的是()。

A.总杠杆系数=经营杠杆系数/财务杠杆系数

B.总杠杆系数=经营杠杆系数+财务杠杆系数

C.总杠杆系数=经营杠杆系数财务杠杆系数

D.总杠杆系数=经营杠杆系数X财务杠杆系数

【答案】D25、C企业本年度销售净利率增长8%，总资产周转率增长6%，权益乘数增加4%，则下面关于C企业的净资产收益率变化论述中，正确的是()。(下面结果若正确，其选用的是近似值)

A.净资产收益率增长18%

B.净资产收益率增长19%

C.净资产收益率增长9%

D.只能判断净资产收益率增加，不能计算增加多少

【答案】B26、下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（）。

A.应付现金股利

B.应交教育费附加

C.应付租入包装物租金

D.应付管理人员工资

【答案】C27、某公司A利润中心2011年的有关数据为：销售收入5000万元，已销产品的变动成本和变动销售费用为3000万元，可控固定间接费用为250万元，不可控固定间接费用300万元，分配来的公司管理费用为150万元。那么，该利润中心负责人可控边际贡献为()万元。

A.2000

B.1750

C.1450

D.1075

【答案】B28、下列与管理层声明相关的表述中，不正确的是()。

A.如果合理预期不存在其他充分、适当的审计证据，注册会计师就应当对财务报表具有重大影响的事项向管理层获取书面声明

B.如果管理层的某项声明与其他审计证据相矛盾，注册会计师应当调查这种情况

C.如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，注册会计师应当出具保留或否定意见的审计报告

D.注册会计师不应以管理层声明替代能够合理预期获取的其他审计证据

【答案】C29、下列经济业务中，不应计入当期损益的是()。

A.收发过程中计量差错引起的存货盈亏

B.责任事故造成的由责任人赔偿以外的存货净损失

C.购入存货运输途中发生的合理损耗

D.自然灾害造成的存货净损失

【答案】C30、“应付账款”账户期初贷方余额为1000元，本期贷方发生额为5000元，本期贷方余额为2000元，该账户借方发生额为（）元。

A.4000

B.3000

C.2000

D.1000

【答案】A31、账簿按（）分为序时账、分类账和备查账。

A.用途

B.经济内容

C.外表形式

D.账页格式

【答案】A32、对于小规模企业，注册会计师通常获取审计证据将检查风险降至可接受水平的主要方法是（）。

A.控制测试

B.实质性程序

C.重新执行

D.询问

【答案】B33、电子数据的审计对象是()。

A.信息系统

B.应用程序

C.电子数据

D.计算机硬件

【答案】C34、下列各项中，将预算支出划分为经济建设支出、事业发展支出、国家管理费用支出、国防支出、各项补贴支出的划分标准是()。

A.支出方式

B.支出性质

C.支出内容

D.支出主体

【答案】C35、一般把经济周期分为四个阶段，这四个阶段为()。

A.兴旺、停滞、萧条和复苏

B.繁荣、停滞、萧条和恢复

C.繁荣、衰退、萧条和复苏

D.兴旺、衰退、萧条和恢复

【答案】C36、下列各项中，免征土地增值税的是()。

A.纳税人建造普通标准住宅出售

B.国家因建设某省市之间高速公路而征用的土地

C.某合伙企业转让旧房作为廉租住房

D.居民转让自有的营业房产

【答案】B37、A公司适用的企业所得税税率为25%。2017年1月1日，甲公司向其50名高管人员每人授予1万份股票期权，行权价格为每股4元，可行权日为2018年12月31日。授予日权益工具的公允价值为3元。A公司授予股票期权的行权条件如下：如果公司的年销售收入增长率不低于4%且高管人员至可行权日仍在A公司任职，该股票期权才可以行权。截止到2017年12月31日，高管人员均未离开A公司，甲公司预计未来也不会有人离职。A公司的股票在2017年12月31日的价格为12元/股。A公司2017年销售收入增长率为4.1%，2018年销售收入增长率为4.5%。假定税法规定，针对该项股份支付以后期间可税前扣除的金额为股票的公允价值与行权价格之间的差额。不考虑其他因素，下列关于甲公司2017年会计处理的表述中，不正确的是（）。

A.2017年1月1日不作会计处理

B.2017年12月31日应确认管理费用75万元

C.2017年12月31日应确认递延所得税资产50万元

D.2017年12月31日应确认所得税费用50万元

【答案】D38、根据我国(《企业内部控制基本规范》中关于内控要素的认定，下列各项中属于内部控制系统组成要素的是()。

A.控制制度、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督

B.内部环境、保管记录、控制活动、信息与沟通以及内部监督

C.内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督

D.内部环境、风险评估、控制结构、信息与沟通以及内部监督

【答案】C39、上市公司董事会下设的审计委员会、薪酬与考核委员会中，独立董事应当占多数并担任负责人，审计委员会中至少还应有()独立董事是会计专业人士

A.一名

B.两名

C.三名

D.四名

【答案】A40、2019年甲企业生产经营用地分布于某市的A、B两个区域，A区域土地使用权属于甲企业，占地面积10000平方米，其中企业办医院占地2000平方米，厂区内绿化占地3000平方米；B区域的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，占地面积共8000平方米，实际使用面积各50%。已知两个区域城镇土地使用税的年税额均为每平方米5元，则甲企业全年应缴纳城镇土地使用税（）元。

A.60000

B.75000

C.90000

D.100000

【答案】A41、2×17年1月1日，甲公司取得A公司25%的股权，实际支付款项6000万元，能够对A公司施加重大影响，同日A公司可辨认净资产公允价值为22000万元(与账面价值相等)。2×17年度，A公司实现净利润1000万元，无其他所有者权益变动。2×18年1月1日，甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的A公司40%股权。为取得该股权，甲公司增发2000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为3.5元；另支付承销商佣金50万元。

A.6850

B.6900

C.6950

D.6750

【答案】A42、某公司是一个资产通用性较差的企业，2017年净利润80万元，调整后资本50万元，利息支出为5万元，财务报表中的管理费用下的研究与开发费用为4万元，当期确认为无形资产的研究开发支出是6万元，假设无非经常性损益调整项，则该公司2017年简化的经济增加值为()万元。

A.92.95

B.84.7

C.89.2

【答案】C43、注册会计师在查找已提前报废但尚未作出会计处理的固定资产时，下列审计程序中最有可能实施的是()。

A.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况

B.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况

C.以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物

D.以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用

【答案】B44、持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作之中。下列活动中，属于持续监督活动的是()。

A.审计委员会定期了解财务数据

B.相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况

C.注册会计师对年度财务报表进行审计

D.内部审计人员对控制实施风险评估

【答案】B45、下列有关实质性程序的表述中，不恰当的是()。

A.细节测试是对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报

B.实质性分析程序从技术特征上讲仍然是分析程序，主要是通过研究数据间关系评价信息，只是将该技术方法用作实质性程序，即用以识别各类交易、账户余额和披露及相关认定是否存在错报

C.细节测试适用于对各类交易、账户余额和披露认定的测试，尤其是对存在或发生、计价认定的测试；对在一段时期内存在可预期关系的大量交易，注册会计师可以考虑实施实质性分析程序

D.注册会计师需要根据不同的认定层次的重大错报风险设计有针对性的细节测试，针对完整性认定设计细节测试时，注册会计师应该选择包含在财务报表金额中的项目，并获取相关审计证据

【答案】D46、注册会计师基于风险评估结果，确定被审计单位销售收入可能未真实发生，涉及项目及认定为：营业收入/发生，应收账款/存在，风险程度为特别风险，拟信赖控制，确定的进一步审计程序的总体方案为综合性方案，拟从实质性程序中获取的保证程度为中，则需从控制测试中获取的保证程度应为（）。

A.高

B.部分

C.无

D.中

【答案】A47、根据风险导向审计方法对财务报表审计要求，以下对审计测试流程的观点中不能认同的是()。

A.在对被审计单位连续多年审计的情况下注册会计师可以不再了解该单位及其环境

B.注册会计师在审计的所有阶段都需要实施风险评估程序以识别、评估重大错报风险

C.注册会计师针对识别和评估的重大错报风险设计和实施进一步审计程序

D.不论识别和评估的重大错报风险如何，注册会计师对所有重大交易、账户余额和披露实施实质性程序是必不可少的

【答案】A48、（2016)下列有关存货监盘的说法中，错误的是（）。

A.对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师在监盘过程中无需执行工作

B.注册会计师需要监盘时获取盘点日前后的出入库单据编号，用于执行截止测试

C.如果存货在盘点过程中未停止流动，注册会计师需要观察被审计单位有关存货移动的控制程序是否得到执行

D.在监盘过程中，注册会计师需要将所有过时，毁损或陈旧存货的详细情况记录下来，为测试存货跌价准备提供证据

【答案】A49、企业的生产经营能力一旦形成，在短期内难以作重大改变。属于这种经营能力成本的是（)

A.约束性固定成本

B.酌量性固定成本配

C.重置成本

D.沉没成本

【答案】A50、下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中，错误的是（）。

A.如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员，则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者

B.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者

C.委托人通常是财务报表预期使用者之一，也可能由责任方担任

D.如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业，则两者是同一方

【答案】D51、甲公司2018年11月1日销售商品一批，并于当日收到面值50000元、期限3个月的银行承兑汇票一张。12月10日，甲公司将该票据背书转让给A公司以购买材料。所购材料的价格为45000元，增值税税率为16%，运杂费500元，则甲公司应补付的银行存款为()元。

A.5150

B.4650

C.2700

D.2800

【答案】C52、在通常情况下，适宜采用较高负债比例的企业发展阶段是()。

A.初创阶段

B.破产清算阶段

C.收缩阶段

D.发展成熟阶段

【答案】D53、下列各项中，不影响利润总额的是()。

A.出租机器设备取得的收益

B.出售可供出售金融资产结转的其他综合收益

C.处置固定资产产生的净收益

D.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额

【答案】D54、根据我国统一会计制度的规定，企业资产负债表的格式是()。

A.单步式

B.报告式

C.多步式

D.账户式

【答案】D55、2×16年1月1日，甲公司将持有的丙公司20%股权投资以1240万元的价格全部转让给乙公司，上述投资是甲公司于2×14年1月1日以500万元购入的且对丙公司具有重大影响，投资日丙公司可辨认净资产账面价值与公允价值均为3000万元。2×14年和2×15年度丙公司累计实现净利润500万元，丙公司持有以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债权投资）公允价值上升计入其他综合收益的金额为100万元，其他所有者权益增加100万元。不考虑其他因素，甲公司转让丙公司股权投资时应确认的投资收益为（）万元。

A.740

B.640

C.540

D.140

【答案】C56、甲公司目前存在融资需求，如果采用优序融资理论，管理层应当选择的融资顺序是（）。

A.内部留存收益、发行附认股权证债券、发行公司债券、发行优先股、发行普通股

B.内部留存收益、发行附认股权证债券、发行优先股、发行公司债券、发行普通股

C.内部留存收益、发行公司债券、发行优先股、发行附认股权证债券、发行普通股

D.内部留存收益、发行公司债券、发行附认股权证债券、发行优先股、发行普通股

【答案】D57、当可接受的检查风险降低时，A注册会计师可能采取的措施是（）。

A.缩小实质性程序的范围

B.将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末

C.降低评估的重大错报风险

D.消除固有风险

【答案】B58、甲公司2016年年初递延所得税负债的余额为330万元，递延所得税资产的余额为165万元。假设甲公司未来期间会产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。2016年当期另发生下列暂时性差异：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产账面价值大于计税基础100万元；（2）预计负债账面价值大于计税基础80万元；（3）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产账面价值大于计税基础120万元，该以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产没有计提相关减值。已知该公司截至当期所得税税率始终为15%，从2017年起该公司不再享受所得税优惠政策，所得税税率将调整为25%，不考虑其他因素，甲公司2012年的递延所得税费用发生额为（）万元。

A.145

B.275

C.115

D.-115

【答案】C59、2×10年6月10日，A公司购入一台不需要安装的生产设备，设备入账价值为120万元。该设备的预计使用寿命为10年，预计净残值为10万元，按照直线法计提折旧。2×11年12月因出现减值迹象，A公司对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为85万元，处置费用为13万元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为84万元。假定原预计使用寿命、预计净残值不变。2×12年该生产设备应计提的折旧为（）。

A.8.71万元

B.11万元

C.8.47万元

D.8.4万元

【答案】A60、管理当局可调整减少的固定成本是()。

A.汽车折旧费

B.研究开发费

C.融资租赁费

D.保险费

【答案】B61、2×17年末，大海公司账上存在一笔应收账款，价值500万元（含税价款），已计提坏账准备20万元。该应收账款系向A公司销售商品形成的。由于A公司发生财务困难，无法如期还款，大海公司与其达成协议，约定A公司以其生产的一批M产品偿还该款项。M产品的成本为260万元，其市场价格为330万元（等于计税价格）。大海公司、A公司的增值税税率均为16%，计算大海公司取得该存货的入账价值为（）。

A.480万元

B.260万元

C.500万元

D.330万元

【答案】D62、2×18年12月31日，甲公司某在建工程项目的账面价值为2000万元，预计至达到预定可使用状态尚需投入200万元。该项目以前未计提减值准备。由于市场发生了变化，甲公司于年末对该在建工程项目进行减值测试，经测试表明：扣除继续建造所需投入因素预计未来现金流量现值为1800万元，未扣除继续建造所需投入因素预计的未来现金流量现值为1950万元。2×18年12月31日，该项目的市场销售价格减去相关费用后的净额为1850万元。甲公司于2×18年年末对在建工程项目应确认的减值损失金额为（）万元。

A.50

B.200

C.150

D.0

【答案】C63、下列各项错误，应当用补充登记法予以更正的是（）。

A.账簿记录中，将2128.50元误记为2182.50元，而对应的记账凭证无误

B.企业从银行提取现金3000元，在填制记账凭证时，误将其金额写为8000元，并已登记入账

C.接受外单位投入资金180000元，已存入银行，在填制记账凭证时，误将其金额写为150000元，并已登记入账

D.企业支付广告费9000元，在填制记账凭证时，误借记“管理费用”科目，并已登记入账

【答案】C64、下列关于审计工作底稿的说法中，注册会计师认为正确的有()。

A.为保护信息的完整性和安全性，任何项目组以外的人员均不得接触审计工作底稿

B.将电子介质的底稿打印归档后，电子形式可不必纳入审计工作底稿中

C.编制审计工作底稿的要求是使得事务所内部有经验的专业人士清楚地了解审计程序、审计证据和重大审计结论

D.注册会计师可以根据具体业务的特点对会计师事务所制定的审计工作底稿模板进行修改

【答案】D65、甲公司2×18年12月31日库存配件10套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。该批配件专门用于加工10件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入17万元。A产品2×18年12月31日的市场价格为每件30.7万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。该配件此前未计提存货跌价准备，不考虑其他因素，甲公司2×18年12月31日该配件的账面价值为（）万元。

A.108

B.120

C.100

D.175

【答案】B66、某公司2013年年末有关科目余额如下：“发出商品”科目余额为250万元，“生产成本”科目余额为335万元，“原材料”科目余额为300万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为25万元，“存货跌价准备”科目余额为100万元，“委托代销商品”科目余额为1200万元，“受托代销商品”科目余额为600万元，“受托代销商品款”科目余额为600万元，“工程施工”科目余额为400万元，“工程结算”科目余额为300万元。则该公司2013年12月31日资产负债表中“存货”项目的金额为()万元。

A.1960

B.2060

C.2460

D.2485

【答案】B67、大海公司为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为16%，期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，2×17年11月20日大海公司与乙公司签订销售合同，由大海公司于2×18年3月20日向乙公司销售甲产品10000台，每台3.04万元，2×17年12月31日大海公司库存甲产品13000台，单位成本2.8万元，2×17年12月31日甲产品的市场销售价格是2.8万元/台。预计销售税费均为0.2万元/台。大海公司于2×18年3月20日向乙公司销售了甲产品10000台，每台的实际售价为3.04万元/台，且没有发生销售税费。大海公司于2×18年4月15日销售甲产品100台，市场销售价格为2.6万元/台，货款均已收到。2×17年年初大海公司已为该批甲产品计提跌价准备200万元。不考虑其他因素，2×17年大海公司应计提的存货跌价准备是（）万元。

A.0

B.200

C.400

D.600

【答案】C68、以下关于集团企业现金统收统支模式说法错误的是()。

A.企业的一切现金收入都集中在集团总部的财务部门

B.现金收支的批准权高度集中

C.有利于企业集团的全面收支平衡

D.有利于调动成员企业开源节流的积极性

【答案】D69、2×12年1月1日，A公司以定向增发普通股股票的方式，购买乙公司80%的股份从而能够对其实施控制，投资时乙公司可辨认净资产公允价值为3100万元，账面价值为3000万元，差额系一项固定资产所致。为取得该股权，A公司增发1000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为3元，另支付承销商佣金50万元。A公司、乙公司适用的所得税税率均为25%，且在此之前无关联方关系。A公司的该项合并符合特殊性税务处理条件，属免税合并。2×12年1月1日，A公司取得乙公司80%股权时，合并财务报表中确认商誉（）万元。

A.0

B.520

C.540

D.600

【答案】C70、管理层次多的结构称为高耸结构。关于高耸结构，下列说法错误的是()。

A.每个层次的单位管理范围较小

B.管理成本较大

C.信息沟通不易

D.有利于发挥下层管理者和作业人员的积极性

【答案】D71、对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，注册会计师认为最可能证实的是（）。

A.发生

B.完整性

C.截止

D.分类

【答案】C72、下列选项中不属于资金活动中的主要风险的是()。

A.筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机

B.投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下

C.资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余

D.进行可行性论证，不得依据未经论证的方案开展筹资活动，重大筹资方案应当形成可行性研究报告，全面反映风险评估情况

【答案】D73、下列不属于组织架构设计与运行中需关注的主要风险的是()。

A.缺乏对员工的风险教育

B.治理结构形同虚设

C.缺乏科学决策、良性运行机制和执行力

D.权责分配不合理

【答案】A74、下列关于控制测试的时间的说法中，不正确的是()。

A.控制测试的时间包括何时实施控制测试

B.控制测试的时间包括测试所针对的控制适用的时点或期间

C.注册会计师一般在期中进行控制测试

D.注册会计师一般在期末进行控制测试

【答案】D75、某企业2015年资本总额为150万元，权益资本占60%，负债平均利率为10%，企业无优先股。当前息税前利润为14万元,预计2016年息税前利润为16.8万元,则2016年的每股收益增长率为()。

A.20%

B.56%

C.35%

D.60%

【答案】C76、假设A公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2009年12月31日库存用于生产A产品的原材料的实际成本为50万元，预计进一步加工所需费用为16万元。预计销售费用及税金为10万元。该原材料加工完成后的产品预计销售价格为60万元。假定针对该原材料以前年度未计提存货跌价准备。甲注册会计师认为2009年该项存货应计提的跌价准备为（）万元。

A.0

B.4

C.16

D.20

【答案】C77、下列交易或事项中，不应计入营业外收入的是()。

A.转让原材料取得的收入

B.转让无形资产所有权取得的净收入

C.转让固定资产取得的净收入

D.债务重组中用于偿债的固定资产公允价值高于账面价值的差额

【答案】A78、下列有关控制环境的说法中，错误的是（）。

A.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响

B.有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报

C.有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险

D.财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在缺陷

【答案】B79、内部控制的目标是()。

A.绝对保证财务报表是公允的，是合法的

B.合理保证财务报表是公允的，是合法的

C.绝对保证经营合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营有效性，促进企业实现发展

D.合理保证经营合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营有效性，促进企业实现发展

【答案】D80、下列各项股利支付形式中，不会改变企业资本结构的是()。

A.股票股利

B.财产股利

C.负债股利

D.现金股利

【答案】A二多选题(共20题)1、执行穿行测试可获得下列方面的证据（）。

A.确认控制是否得到执行

B.评估控制设计的有效性

C.确认对业务流程的了解

D.确认之前所做的书面记录的准确性

【答案】ABCD2、下列有关简化的经济增加值的公式，计算错误的有()。

A.经济增加值=税后净营业利润资本成本

B.税后净营业利润=净利润+税后利息费用

C.资本成本=调整后资本X平均资本成本率

D.调整后资本=平均总资产平均经营流动负债平均在建工程

【答案】BD3、在编制直接材料预算时，需要考虑的因素包括()。

A.该材料预计生产需用量

B.该材料预计期末存量

C.该材料期初存量

D.该材料上期的耗用量

【答案】ABC4、企业购买商品，销货企业给出的信用条件是“1/10.n/30”，则下列说法正确的有()

A.如果企业可以获得利率为15%的短期借款，则应该享受现金折扣

B.如果短期投资可以获得25%的收益率，则企业应该放弃现金折扣

C.如果信用条件变为“2/10、n/3"，则放弃现金折扣成本会降低

D.如果在原来信用条件基础上延长折扣期，则放弃现金折扣成本会提高

【答案】ABD5、下列各项中，属于复合分录的形式有（）。

A.多借多贷

B.一借多贷

C.多借一贷

D.一借一贷

【答案】ABC6、单位是否单独设置会计机构的影响因素的有()。

A.单位规模的大小

B.经营管理的要求

C.经济业务的繁简

D.上级主管部门的要求

【答案】ABC7、关于会计监督的监督主体及对象，下列说法错误的有()。

A.单位内部会计监督的对象是会计机构和会计人员

B.财政部门是会计工作政府监督的唯一主体

C.会计工作政府监督的对象是各单位的会计机构和会计人员

D.会计工作社会监督的对象是受托单位的经济活动

【答案】ABCD8、如果X公司没有对正在使用的生产设备计提折旧，可能导致()认定产生重大错报。

A.固定资产的计价和分摊

B.存货的计价和分摊

C.营业成本的准确性

D.资产减值损失的准确性

【答案】ABC9、关于投资者要求的期望投资报酬率，下列说法中正确的有()。

A.风险程度越高，要求的报酬率越低

B.无风险收益率越高，要求的必要收益率越高

C.投资者对风险的态度越是回避，风险收益率就越低

D.风险程度越高，要求的必要收益率越高

E.期望投资收益率=无风险收益率+风险收益率上海市录用公务员专业科目考试

【答案】BD10、如果注册会计师审计后的财务报表仍然存在重大错报，下列有关管理层、治理层和注册会计师的责任说法中不恰当的有()。

A.注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师应承担完全责任

B.注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师应不承担完全责任

C.注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师和管理层、治理层各自分别承担责任

D.注册会计师应合理保证已审计后的财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，由管理层、治理层承担责任，由注册会计师承担审计责任

【答案】AB11、如果注册会计师不能从被审计单位内部获取可靠的审计证据识别关联方或关联方交易，则应当采取的程序有()。

A.向关联方函证交易的条件和金额

B.检查关联方拥有的信息

C.向与交易相关的人员和机构函证或与之讨论相关信息

D.进一步复核被审计单位财务报表的金额

【答案】ABC12、下列各项中，企业应作为职工薪酬核算的有()。

A.职工教育经费

B.非货币性福利

C.长期残疾福利

D.累积带薪缺勤

【答案】ABCD13、关于注册会计师在计划和执行审计工作时保持职业怀疑的作用，下列说法中，正确的有（）。

A.降低检查风险

B.降低审计成本

C.避免过度依赖管理层提供的书面声明

D.恰当识别、评估和应对重大错报风险

【答案】ACD14、如果某投资项目完全具备财务可行性，且其净现值指标大于0，则可以断定该项目的相关评价指标满足以下()关系

A.总投资收益率大于或等于基准总投资收益率

B.净现值率大于等于0

C.内部收益率大于基准折现率

D.包括建设期的静态投资回收期大于项目计算期的一半

【答案】AC15、在业绩的财务计量指标中，下列关于经济增加值的说法中，正确的有()

A.经济增加值实现了企业利益，经营者利益和员工利益的统一，激励经营者和所有员工为企业创造更多价值

B.经济增加值是股票分析家手中的一个强有力的工具

C.经济增加值具有比较不同规模公司业绩的能力

D.经济增加值有许多和投资报酬率一样误导使用人的缺点

【答案】ABD16、关于会计信息质量要求，下列项目表述中正确的有（）。

A.谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用

B.及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或延后

C.重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项

D.实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的法律形式进行会计确认、计量和报告，不仅仅以交易或者事项的经济实质为依据

【答案】ABC17、我国税法规定的纳税地点主要有()。

A.机构所在地

B.居住地

C.财产所在地

D.特定行为发生地

【答案】ABCD18、注册会计师对必要审计证据的性质与范围的判断，受下列（）因素的影响。

A.重要性评估水平

B.与特定认定相关的审计风险

C.总体规模

D.审计意见类型

【答案】ABC19、下列关于注册会计师在计划和执行审计工作时保持职业怀疑的表述中，正确的有（）

A.保持职业怀疑有助于注册会计师设计恰当的风险评估程序，以有效识别和评估重大错报风险

B.保持职业怀疑有助于注册会计师降低审计成本

C.保持职业怀疑对注册会计师发现舞弊至关重要

D.保持职业怀疑有助于注册会计师不受以往对管理层、治理层正直和诚信形成的判断的影响

【答案】ACD20、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应当征收增值税的有()。

A.将自产货物用于非增值税应税项目

B.将外购货物用于个人消费

C.将自产货物无偿赠送他人

D.将外购货物分配给股东

【答案】ACD三大题(共10题)1、甲公司于2015年4月1日自其母公司（P公司）取得B公司100%股权并能够对B公司实施控制。该项交易中，以2014年12月31日为评估基准日，B公司全部股权经评估确定的价值为15亿元，其个别财务报表中净资产账面价值为6.4亿元，以P公司取得B公司时点确定的B公司有关资产、负债价值为基础，考虑B公司后续有关交易事项的影响，2015年4月1日，B公司净资产价值为9.2亿元。甲公司用以支付购买B公司股权的对价为其账面持有的一项土地使用权，成本为7亿元，已摊销1.5亿元，评估价值为10亿元，同时该项交易中甲公司另支付现金5亿元。当日，甲公司账面所有者权益项目构成为：股本6亿元，资本公积3.6亿元，盈余公积

2.4亿元，未分配利润8亿元。问题：甲公司应确认对B公司长期股权投资的成本及其会计处理？

【答案】本例中甲公司对B公司的合并属于同一控制下企业合并。按照会计准则规定，该类合并中投资方应当按照合并取得应享有被合并方账面净资产的份额确认对被合并方的长期股权投资。该长期股权投资与所支付对价账面价值之间的差额应当调整资本公积，资本公积余额不足冲减的，应当依次冲减盈余公积和未分配利润。对B公司长期股权投资为9.2亿元，甲公司应进行的会计处理为（单位：亿元）：借：长期股权投资9.2累计摊销1.5资本公积1.3贷：无形资产7银行存款52、甲公司是一家化工企业，2×16年5月经批准启动硅酸钠项目建设工程，整个工程包括建造新厂房和冷却循环系统以及安装生产设备等3个单项工程。2×16年6月1日,甲公司与乙公司签订合同，将该项目出包给乙公司承建。根据双方签订的合同，建造新厂房的价款为6000000元，建造冷却循环系统的价款为4000000元，安装生产设备需支付安装费用500000万元。上述价款中均不含增值税。假定不考虑其他相关费用。要求：根据下列事项，编制甲公司相关的账务处理。（1）2×16年6月10日,甲公司按合同约定向乙公司预付10%备料款1000000元，其中厂房600000万元,冷却循环系统400000万元。（2）2×16年11月2日，建造厂房和冷却循环系统的工程进度达到50%，甲公司与乙公司办理工程价款结算5000000元，其中厂房3000000元,冷却循环系统2000000元。乙公司开具的增值税专用发票上注明的价款为5000000元，增值税税额为500000元。甲公司抵扣了预付备料款后,将余款用银行存款付讫。（3）2×16年12月8日，甲公司购入需安装的设备，取得增值税专用发票，价款总计4500000元，增值税进项税额为720000元，已用银行存款付讫。（4）2×17年3月10日,建筑工程主体已完工，甲公司与乙公司办理工程价款结算5000000元,其中，厂房3000000元，冷却循环系统2000000元。乙公司开具的增值税专用发票上注明的价款为5000000元，增值税税额为500000元。甲公司已通过银行转账支付了上述款项。（5）2×17年4月1日，甲公司将生产设备运抵现场，交乙公司安装。（6）2×17年5月10日，生产设备安装到位，甲公司与乙公司办理设备安装价款结算。乙公司开具的增值税专用发票上注明的价款为500000元，增值税税额为50000元。甲公司已通过银行转账支付了上述款项。（7）整个工程项目发生管理费、可行性研究费、公证费、监理费共计300000元，已用银行存款转账支付。（8）2×17年6月1日，完成验收，各项指标达到设计要求。

【答案】（1）2×16年6月10日，预付备料款借：预付账款——乙公司1000000贷：银行存款1000000（2）2×16年11月2日，办理工程价款结算借：在建工程—乙公司—建筑工程—厂房3000000—乙公司—建筑工程—冷却循环系统2000000应交税费—应交增值税（进项税额）300000（500000×60%）—待抵扣进项税额200000（500000×40%）贷：银行存款4500000预付账款1000000根据增值税制度规定，企业自2016年5月1日之后取得的按照固定资产核算的不动产或不动产在建工程，包括购买、新建、改建、扩建不动产等，其进项税额应分两年从销项税额中抵扣，取得当期可抵扣增值税专用发票上注明的进项税额的60%，另外40%为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。2×17年11月，抵扣剩余40%的进项税额：借：应交税费—应交增值税（进项税额）200000（500000×40%）贷：应交税费—待抵扣进项税额2000003、甲公司为一般纳税人，2012年至2016年发生的相关业务如下：（1）2012年1月1日购入一项专利技术，将其划分为无形资产。购买价款为280万元。该专利技术使用寿命不确定。（2）2012年年末，该专利技术出现减值迹象，甲公司经计算得出，其预计未来现金流量的现值为240万元，公允价值减去处置费用后的净额为230万元。（3）2013年年末，甲公司对专利技术使用寿命进行复核，能够确定其尚可使用年限为15年，甲公司对该专利技术采用直线法摊销，预计净残值为0。假定当年未发生减值。（4）2014年年末，甲公司对其进行减值测试，经计算得出，其预计未来现金流量的现值为210万元，公允价值减去处置费用后的净额为190万元。（5）2015年年末，甲公司对其进行减值测试，经计算得出，其预计未来现金流量的现值为200万元，公允价值减去处置费用后的净额为198万元。（6）2016年7月1日，甲公司将该专利技术对外出售，处置价款为205万元，假定未发生相关税费。假定专利技术计提减值后，原摊销方式和摊销年限不变。不考虑其他因素。<1>、计算2012年年末该专利技术的可收回金额，以及专利技术应计提减值准备的金额；<2>、分别计算2014年和2015年无形资产期末的账面价值及可收回金额，判断是否需要计提减值；如果需要，计算甲公司应计提的减值准备的金额；<3>、计算2016年处置无形资产对损益的影响金额，并编制相关会计分录。<4>、说明2016年处置时原记入“资产减值损失”科目的金额是否需要转出，并说明理由。

【答案】1.预计未来现金流量的现值为240万元，公允价值减去处置费用后的净额为230万元，按照孰高原则，2012年年末该专利技术的可收回金额为240万元；（1分）因此，该专利技术应计提的减值准备＝280－240＝40（万元）。（1分）

2.①2014年年末无形资产账面价值＝240－240/15＝224（万元）；（0.5分）预计未来现金流量的现值为210万元，公允价值减去处置费用后的净额为190万元，按照孰高原则，2014年年末该专利技术的可收回金额为210万元；（1分）由于可收回金额低于账面价值，因此需要计提减值，应计提的减值准备金额＝224－210＝14（万元）。（0.5分）②2015年年末无形资产账面价值＝210－210/14＝195（万元）；（0.5分）预计未来现金流量的现值为200万元，公允价值减去处置费用后的净额为198万元，按照孰高原则，2015年年末该专利技术的可收回金额为200万元；（1分）由于可收回金额高于账面价值，因此不需要计提减值，无形资产应按照账面价值195万元计量。（0.5分）3.2016年处置时无形资产的账面价值＝210－210/14×1.5＝187.5（万元）（0.5分）损益影响金额＝205－187.5＝17.5（万元）（0.5分）处置分录：借：银行存款205累计摊销38.5无形资产减值准备54贷：无形资产280资产处置损益17.5（1分）4、长江公司于2×17年1月1日以货币资金3100万元取得了大海公司30%的有表决权股份，对大海公司能够施加重大影响，当日大海公司可辨认净资产的公允价值是11000万元。2×17年1月1日，大海公司除一项固定资产的公允价值与其账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值均相等。当日，该固定资产的公允价值为300万元，账面价值为100万元，剩余使用年限为10年、采用年限平均法计提折旧，无残值。大海公司2×17年度实现净利润1000万元，未发放现金股利，因投资性房地产转换增加其他综合收益200万元。2×18年1月1日，长江公司以货币资金5220万元进一步取得大海公司40%的有表决权股份，因此取得了对大海公司的控制权。大海公司在该日所有者权益的账面价值为12000万元，其中：股本5000万元，资本公积1200万元，其他综合收益1000万元，盈余公积480万元，未分配利润4320万元；可辨认净资产的公允价值是12300万元。2×18年1月1日，大海公司除一项固定资产的公允价值与其账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值均相等。当日该固定资产的公允价值为390万元，账面价值为90万元，剩余使用年限为9年、采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。长江公司和大海公司在合并前无任何关联方关系。假定：①原30%股权在购买日的公允价值为3915万元。②不考虑所得税和内部交易的影响。要求：（1）编制2×17年1月1日至2×18年1月1日长江公司对大海公司长期股权投资的会计分录。（2）计算2×18年1月1日长江公司追加投资后个别财务报表中长期股权投资的账面价值。（3）计算长江公司对大海公司投资形成的商誉的金额。（4）编制在购买日合并财务报表工作底稿中对大海公司个别财务报表进行调整的会计分录。

【答案】（1）①2×17年1月1日借：长期股权投资——投资成本3100贷：银行存款3100借：长期股权投资——投资成本200（11000×30%-3100）贷：营业外收入200②2×17年12月31日借：长期股权投资——损益调整294［1000-（300-100）÷10］×30%贷：投资收益294借：长期股权投资——其他综合收益60贷：其他综合收益60③2×18年1月1日借：长期股权投资52205、甲公司2×19年度实现的利润总额为2000万元，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，递延所得税资产和递延所得税负债期初无余额。甲公司2×19年度与所得税有关的经济业务如下：（1）2×18年12月购入管理用固定资产，原价为300万元，预计净残值为15万元，，预计使用年限为10年，按双倍余额递减法计提折旧，税法按年限平均法计提折旧，折旧年限与预计净残值和会计规定相一致。（2）2×19年1月1日，甲公司支付价款120万元购入一项专利技术，企业根据各方面情况判断，无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。假定税法规定此专利技术摊销年限为10年，采用直线法摊销，无残值。2×19年12月31日，该无形资产的可收回金额为90万元。（3）2×19年甲公司因销售产品承诺3年的保修服务，年末预计负债账面余额为80万元，当年度未发生任何保修支出，按照税法规定，与产品售后服务有关的费用在实际支付时抵扣。（4）2×19年8月4日购入一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具），取得成本为900万元，2×19年12月31日该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）公允价值为1020万元，假定税法规定，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。假定不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司2×19年应纳税所得额和应交所得税金额。（2）计算甲公司2×19年12月31日递延所得税资产和递延所得税负债余额。（3）计算甲公司2×19年所得税费用金额并编制与所得税相关的会计分录。

【答案】（1）应纳税所得额=2000+[300×2/10-（300-15）/10]-120/10+30+80=2129.5（万元），应交所得税=2129.5×25%=53

2.38（万元）；（2）事项（1）2×19年12月31日固定资产的账面价值=300-300×2/10=240（万元），计税基础=300-（300-15）/10=271.5（万元），产生可抵扣暂时性差异=271.5-240=31.5（万元），应确认递延所得税资产=31.5×25%=7.88（万元）；事项（2）无形资产使用寿命不确定，不计提摊销，所以2×19年12月31日成本为120万元，可收回金额为90万元，所以账面价值为90万元，计税基础=120-120/10=108（万元），产生可抵扣暂时性差异=108-90=18（万元）。确认递延所得税资产=18×25%=4.5（万元）；事项（3）2×19年12月31日预计负债账面价值为80万元，计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异80万元，应确认递延所得税资产=80×25%=20（万元）；事项（4）2×19年12月31日以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）账面价值为1020万元，计税基础为900万元，产生应纳税暂时性差异=1020-900=120（万元），应确认递延所得税负债30万元（120×25%）；综上：2×19年12月31日递延所得税资产余额=7.88+4.5+20=3

2.38（万元）。2×19年12月31日递延所得税负债余额为30万元。（3）2×19年所得税费用=53

2.38-3

2.38=500（万元）会计分录为：借：所得税费用500递延所得税资产3

2.386、在对甲公司2016年度财务报表进行审计时，A注册会计师负责审计货币资金项目，以下是相关情况摘要：（1）甲公司总部和营业部均设有出纳部门，为顺利监盘库存现金，A注册会计师在监盘前一天通知甲公司会计主管人员做好监盘准备。（2）甲公司工作时间为每日上午九点至下午五点，考虑到出纳人员的日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午八点和下午五点。（3）监盘时，由出纳人员与注册会计师共同参与，出纳人员将现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额。（4）由A注册会计师当场盘点现金，并将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对。（5）由A注册会计师编制“库存现金监盘表”，在其签字后纳入审计工作底稿。要求：针对上述（1）-（5）项，指出库存现金监盘工作中是否存在不当之处，并提出改进建议。

【答案】（1）不当；A注册会计师应当实施突击性检查。（2）不当；总部和营业部库存现金应同时监盘。（3）不当；会计主管人员应参与现金盘点。（4）不当；库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。（5）不当；库存现金监盘表应由出纳员、会计主管人员和注册会计师共同签字。7、甲公司是一家上市公司，旗下有A、B、C三家子公司，其中，A公司是一家著名的篮球俱乐部，B公司主要从事家电的生产与销售业务，C公司是一家会员制KTV。20×9年，其子公司发生的与收入确认和计量相关的业务如下：（1）A公司授权乙公司在其设计生产的衣帽、水杯及毛巾等产品上使用A公司球队的logo，授权期间为3年。合同约定，A公司于合同签订日一个月后收取固定金额的使用费45万元，同时，按照乙公司销售上述商品取得销售额的6%计算提成。乙公司预期A公司继续参加当地顶级联赛，并取得优异成绩。乙公司按照合同约定支付了固定使用费，20×9年因销售上述商品实现销售额2000万元。A公司将该合同作为某一时点履行的履约合同，于收取固定金额使用费时确认收入45万元，于当年年末确认提成收入120万元。（2）8月1日，B公司向丙公司销售一台生产设备，该设备价款为36万元（不含增值税），同时双方约定6个月后，B公司将以42万元的价格回购该设备。B公司已收到含税价款41.76万元，但尚未发出商品。B公司销售该设备相关的增值税税率为16%。（3）10月1日，C公司与客户签订了期限为3年的合同，客户入会后可随时使用该KTV的包房进行活动，使用该包房需提前预约。除KTV的年费2万元之外，C公司还向客户收取了100元的入会费，用于补偿KTV为客户进行注册登记、准备会籍资料以及制作会员卡等工本费支出。C公司收取的入会费和年费均无需返还。假定不考虑货币时间价值及其他因素影响。<1>、根据资料（1），判断A公司的会计处理是否正确，并说明理由；如果不正确，请编制相关的更正分录。<2>、根据资料（2），说明B公司该交易类型，并编制相关的会计分录。<3>、根据资料（3），说明C公司收取的年费和入会费应如何处理，并说明理由。

【答案】1.A公司将取得的固定金额的使用费一次性确认为收入的会计处理不正确，将销售商品取得销售额的6%计算提成一次性确认收入的会计处理正确。（1分）理由：乙公司能够合理的预期A公司将继续参加比赛并取得优异成绩，会对乙公司商品品牌的价值产生重大影响，而该品牌价值可能会进一步影响乙公司产品的销量，A公司从事的上述活动并未向乙公司转让任何可确定区分的商品，因此A公司授予的该使用权许可，属于在某一时段内履行的履约义务。A公司收取固定金额的使用费应在3年内平均分摊确认收入，按照乙公司销售相关商品所取得销售额的6%计提的提成应于乙公司的销售实际完成时确认收入。（2分）更正分录为：借：主营业务收入30贷：预收账款30（1分）

2.B公司该售后回购业务属于一项融资交易。（1分）相关的会计分录为：销售商品时借：银行存款41.76贷：其他应付款36应交税费——应交增值税（销项税额）5.76（1分）8月至12月每月计提利息的金额＝（42－36）/6＝1（万元）（0.5分）借：财务费用1贷：其他应付款1（0.5分）3.C公司应将年费和入会费于收取当日作为预收款核算，并在未来5年转让已承诺的商品或服务的期间内分摊，分期确认收入。（1分）理由：该年费本身是客户为了取得C公司未来提供的服务，因此年费应在收取时确认为预收款，在未来取得服务的期间（3年内）分摊，分期确认为收入；（1分）C公司承诺的服务是向客户提供KTV相关服务，而C公司为会员入会所进行的初始活动并未向客户提供其所承诺的服务，而只是一些内部行政管理工作；该入会费属于与未来将转让的已承诺的商品相关的，应当在未来转让商品时确认为收入，即C公司应将收取的入会费作为预收款，并在未来提供服务（3年内）与收取的年费一起分摊，分期确认收入。（1分）8、甲股份有限公司（以下简称甲公司）2×16年至2×18年对丙股份有限公司（以下简称丙公司）投资业务的有关资料如下:（1）2×16年3月1日，甲公司以银行存款2000万元购入丙公司股份，另支付相关税费10万元。甲公司持有的股份占丙公司有表决权股份的20%，对丙公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。甲公司取得该项投资时，丙公司可辨认净资产的公允价值为9500万元，其中存在一项评估增值的固定资产。该固定资产的账面原价为1000万元，预计折旧年限为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，已使用4年，公允价值为900万元。（2）2×16年4月1日，丙公司宣告分派2×15年度的现金股利100万元。（3）2×16年5月10日，甲公司收到丙公司分派的20×7年度现金股利。（4）2×16年11月1日，丙公司因合营企业资本公积（股本溢价）增加而调整增加资本公积150万元。（5）2×16年度，丙公司实现净利润400万元（其中1～2月份净利润为100万元）。（6）2×17年4月2日，丙公司召开股东大会，审议董事会于2×17年3月1日提出的2×16年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为:按净利润的10%提取法定盈余公积；按净利润的5%提取任意盈余公积金；分配现金股利120万元。该利润分配方案于当日对外公布。（7）2×17年，丙公司发生净亏损600万元。（8）2×17年12月31日，由于丙公司当年发生亏损，甲公司对丙公司投资的预计可收回金额为1850万元。（9）2×18年3月20日，甲公司出售对丙公司的全部投资，收到出售价款1950万元，已存入银行。<1>、编制甲公司对丙公司长期股权投资的会计分录。（“长期股权投资”和“资本公积”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）

【答案】（1）2×16年3月1日，投资时：借：长期股权投资——丙公司（投资成本）2010贷：银行存款2010（2分）（2）2×16年4月1日，丙公司宣告分配股利时：借：应收股利20贷：长期股权投资——丙公司（损益调整）20（1分）（3）2×16年5月10日，收到股利时：借：银行存款20贷：应收股利20（1分）（4）2×16年11月1日，