做账实操-工程勘察服务企业的账务处理实例

会计实操文库做账实操-工程勘察服务企业的账务处理实例一、企业基本情况某工程勘察公司主要为建筑工程、市政工程等提供地质勘察、工程测量等服务。二、账务处理（一）取得收入1.签订勘察合同并收到预付款与客户签订一份工程勘察合同，合同总金额为100万元，合同约定签订后客户预付30%的款项。收到预付款30万元，款项已存入银行。会计分录如下：借：银行存款300,000贷：预收账款[客户名称]300,0002.完成部分勘察工作确认收入经过一段时间的工作，完成了合同约定40%的勘察任务，按照完工百分比法确认收入。本期应确认收入=$100万×40\%=40$万元会计分录如下：借：预收账款[客户名称]400,000贷：主营业务收入工程勘察收入400,000（二）成本核算1.人工成本支付本月勘察人员工资，共计20万元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：主营业务成本人工成本200,000贷：应付职工薪酬工资200,000借：应付职工薪酬工资200,000贷：银行存款200,0002.设备折旧与耗材成本公司用于勘察的设备原值为500万元，预计使用年限为10年，无残值，采用直线法计提折旧。本月设备折旧额=$500万÷10÷12=41,666.67$元。本月消耗勘察耗材（如钻杆、试剂等）5万元，已通过银行支付。会计分录如下：借：主营业务成本设备折旧41,666.67主营业务成本耗材成本50,000贷：累计折旧41,666.67银行存款50,0003.外聘专家费用为了完成复杂的地质分析部分，外聘专家进行咨询，支付专家费3万元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：主营业务成本外聘专家费用30,000贷：银行存款30,000（三）期间费用1.管理费用支付管理人员工资10万元，办公场地租金5万元，业务招待费2万元，均通过银行转账支付。会计分录如下：借：管理费用工资100,000管理费用房租50,000管理费用业务招待费20,000贷：银行存款170,0002.销售费用参加工程勘察行业展会，支付展会费用4万元，销售人员工资6万元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：销售费用展会费用40,000销售费用工资60,000贷：银行存款100,0003.财务费用公司短期借款利息支出1万元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：财务费用利息支出10,000贷：银行存款10,000（四）税费核算1.增值税工程勘察服务增值税税率为6%，本期确认收入40万元，销项税额=$40万×6\%=24,000$元。本期购进耗材等取得进项税额（假设为8000元）。本期应缴纳增值税=销项税额进项税额=$240008000=16000$元会计分录如下：借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）16,000贷：应交税费未交增值税16,0002.城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加假设公司所在地城市维护建设税税率为7%，教育费附加率为3%，地方教育附加率为2%。应缴纳城市维护建设税=$16000×7\%=1120$元应缴纳教育费附加=$16000×3\%=480$元应缴纳地方教育附加=$16000×2\%=320$元会计分录如下：借：税金及附加城市维护建设税1,120税金及附加教育费附加480税金及附加地方教育附加320贷：应交税费应交城市维护建设税1,120应交税费应交教育费附加480应交税费应交地方教育附加320（五）利润核算1.结转收入和成本会计分录如下：借：主营业务收入工程勘察收入400,000贷：本年利润400,000借：本年利润325,000贷：主营业务成本人工成本200,000主营业务成本设备折旧41,666.67主营业务成本耗材成本50,000主营业务成本外聘专家费用30,0002.结转期间费用和税金及附加会计分录如下：借：本年利润271,920贷：管理费用工资100,000管理费用房租50,000管理费用业务招待费20,00