做账实操-地质勘测服务企业账务处理实例

会计实操文库做账实操-地质勘测服务企业账务处理实例一、企业基本信息假设某地质勘测服务企业，主要业务是为建筑工程、矿山开采等项目提供地质勘测服务。该企业为一般纳税人，增值税税率为6%。二、账务处理实例（一）收入确认1.签订合同并收到预付款与客户A签订一份地质勘测合同，合同金额为500,000元。合同约定签订后客户预付30%的款项，即150,000元。收到预付款时，会计分录如下：借：银行存款150,000贷：预收账款客户A150,0002.按进度确认收入经过一段时间的勘测工作，根据项目进度，评估已完成40%的工作量。按照完工百分比法确认收入。本期应确认收入=$500,000×40\%=200,000$元销项税额=$200,000×6\%=12,000$元会计分录如下：借：预收账款客户A212,000贷：主营业务收入地质勘测收入200,000应交税费应交增值税（销项税额）12,000（二）成本核算1.人工成本本月支付勘测技术人员工资100,000元，管理人员工资30,000元，通过银行转账支付。对于技术人员工资，会计分录如下：借：主营业务成本人工成本（技术人员）100,000贷：应付职工薪酬工资100,000借：应付职工薪酬工资100,000贷：银行存款100,000对于管理人员工资，会计分录如下：借：管理费用工资30,000贷：应付职工薪酬工资30,000借：应付职工薪酬工资30,000贷：银行存款30,0002.设备成本企业拥有勘测设备，设备原值为800,000元，预计使用年限为10年，无残值，采用直线法计提折旧。本月设备折旧额=$800,000÷10÷12≈6,666.67$元。会计分录如下：借：主营业务成本设备折旧6,666.67贷：累计折旧6,666.673.材料成本本月采购地质勘测材料，如岩芯管、取样器等，价款为30,000元，增值税税率为13%，材料已验收入库，款项通过银行支付。进项税额=$30,000×13\%=3,900$元会计分录如下：借：原材料30,000应交税费应交增值税（进项税额）3,900贷：银行存款33,900本月领用材料20,000元用于勘测项目。会计分录如下：借：主营业务成本材料成本20,000贷：原材料20,0004.外委检测费用部分样本需要外委专业机构进行检测，支付检测费用15,000元，增值税税率为6%，通过银行转账支付。进项税额=$15,000×6\%=900$元会计分录如下：借：主营业务成本外委检测费用15,000应交税费应交增值税（进项税额）900贷：银行存款15,900（三）期间费用1.销售费用参加地质勘测行业展会，支付展会费用8,000元，增值税税率为6%，通过银行转账支付。进项税额=$8,000×6\%=480$元会计分录如下：借：销售费用展会费用8,000应交税费应交增值税（进项税额）480贷：银行存款8,480销售人员工资及提成共计20,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：销售费用工资及提成20,000贷：应付职工薪酬工资及提成20,000借：应付职工薪酬工资及提成20,000贷：银行存款20,0002.管理费用除管理人员工资外，支付办公场地租金12,000元，水电费3,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：管理费用租金12,000管理费用水电费3,000贷：银行存款15,0003.财务费用本月短期借款利息支出2,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：财务费用利息支出2,000贷：银行存款2,000（四）税费核算1.计算本月应缴纳增值税本月销项税额为12,000元，进项税额合计=$3,900+900+480=5,280$元本月应缴纳增值税=销项税额进项税额=$12,0005,280=6,720$元会计分录如下：借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）6,720贷：应交税费未交增值税6,7202.城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加假设企业所在地城市维护建设税税率为7%，教育费附加率为3%，地方教育附加率为2%。应缴纳城市维护建设税=$6,720×7\%=470.4$元应缴纳教育费附加=$6,720×3\%=201.6$元应缴纳地方教育附加=$6,720×2\%=134.4$元会计分录如下：借：税金及附加城市维护建设税470.4税金及附加教育费附加201.6税金及附加地方教育附加134.4贷：应交税费应交城市维护建设税470.4应交税费应交教育费附加201.6应交税费应交地方教育附加134.43.企业所得税（假设不考虑其他调整事项）本月利润总额=主营业务收入主营业务成本销售费用管理费用财务费用税金及附加主营业务收入为200,000元，主营业务成本=$100,000+6,666.67+20,000+15,000=141,666.67$元，销售费用=$8,000+20,000=28,000$元，管理费用=$30,000+12,000+3,000=45,000$元，财务费用为2,000元，税金及附加=$470.4+201.6+134.4=806.4$元。本月利润总额=$200,000141,666.6728,00045,0002,000806.4=7,473.07$元（本月亏损，暂不缴纳企业所得税）（五）利润结转1.结转收入会计分录如下：借：主营业务收入地质勘测收入200,000贷：本年利润200,0002.结转成本和费用会计分录如下：借：本年利润217,473.07贷：主营业务成本人工成本（技术人员）100,000主营业务成本设备折旧6,666.67主营业务成本材料成本20,000主营业务成本外委检测费用15,000销