做账实操-预制复合墙板厂账务处理实例

会计实操文库做账实操-预制复合墙板厂账务处理实例一、企业基本信息假设某预制复合墙板厂，主要生产用于建筑墙体的预制复合墙板。该企业为一般纳税人，增值税税率为13%。二、账务处理实例（一）原材料采购1.采购主料和辅料采购水泥、纤维材料、保温材料等主料，共计金额300,000元，取得增值税专用发票，进项税额为39,000元（300000×13%）。同时采购一些辅助材料如连接件、密封胶等，金额50,000元，进项税额6,500元。会计分录如下：借：原材料主料300,000原材料辅料50,000应交税费应交增值税（进项税额）45,500贷：银行存款395,500（二）生产过程1.领用原材料进行生产生产一批预制复合墙板，领用主料200,000元，辅料30,000元。会计分录如下：借：生产成本预制复合墙板原材料230,000贷：原材料主料200,000原材料辅料30,0002.发生人工成本和制造费用支付生产工人工资60,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：生产成本预制复合墙板人工成本60,000贷：应付职工薪酬工资60,000借：应付职工薪酬工资60,000贷：银行存款60,000车间设备折旧，设备原值为1,000,000元，预计使用年限为10年，无残值，采用直线法计提折旧。本月设备折旧额=1000000÷10÷12≈8333.33元。会计分录如下：借：制造费用设备折旧8333.33贷：累计折旧8333.33将制造费用分配到生产成本中（假设本月只生产这一批产品，将制造费用全部分配到该批产品）。会计分录如下：借：生产成本预制复合墙板制造费用8333.33贷：制造费用设备折旧8333.333.产品完工入库经过生产，该批预制复合墙板完工入库，生产成本共计298,333.33元（230000+60000+8333.33）。会计分录如下：借：库存商品预制复合墙板298,333.33贷：生产成本预制复合墙板原材料230,000生产成本预制复合墙板人工成本60,000生产成本预制复合墙板制造费用8333.33（三）销售过程1.销售产品销售预制复合墙板，取得销售收入500,000元（不含税），款项已存入银行。销项税额=500000×13%=65000元会计分录如下：借：银行存款565,000贷：主营业务收入预制复合墙板销售500,000应交税费应交增值税（销项税额）65,0002.结转销售成本假设销售的预制复合墙板成本为298,333.33元（与上述入库成本相同）。会计分录如下：借：主营业务成本预制复合墙板销售298,333.33贷：库存商品预制复合墙板298,333.33（四）期间费用1.销售费用支付产品运输费用5000元，增值税税率为9%，通过银行转账支付。进项税额=5000×9%=450元会计分录如下：借：销售费用运输费5000应交税费应交增值税（进项税额）450贷：银行存款5450支付销售人员工资40,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：销售费用工资40,000贷：应付职工薪酬工资40,000借：应付职工薪酬工资40,000贷：银行存款40,0002.管理费用支付管理人员工资60,000元，办公场地租金30,000元，水电费8000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：管理费用工资60,000管理费用租金30,000管理费用水电费8000贷：银行存款98,0003.财务费用本月短期借款利息支出4000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：财务费用利息支出4000贷：银行存款4000（五）税费核算1.计算本月应缴纳增值税本月销项税额为65,000元，进项税额合计=45,500+450=45,950元本月应缴纳增值税=销项税额进项税额=6500045950=19050元会计分录如下：借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）19,050贷：应交税费未交增值税19,0502.城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加假设企业所在地城市维护建设税税率为7%，教育费附加率为3%，地方教育附加率为2%。应缴纳城市维护建设税=19050×7%=1333.5元应缴纳教育费附加=19050×3%=571.5元应缴纳地方教育附加=19050×2%=381元会计分录如下：借：税金及附加城市维护建设税1333.5税金及附加教育费附加571.5税金及附加地方教育附加381贷：应交税费应交城市维护建设税1333.5应交税费应交教育费附加571.5应交税费应交地方教育附加3813.企业所得税（假设不考虑其他调整事项）本月利润总额=主营业务收入主营业务成本销售费用管理费用财务费用税金及附加主营业务收入为500,000元，主营业务成本为298,333.33元，销售费用=5000+40000=45000元，管理费用=60000+30000+8000=98000元，财务费用为4000元，税金及附加=1333.5+571.5+381=2286元。本月利润总额=500000298333.33450009800040002286=52380.67元假设企业所得税税率为25%，本月应缴纳企业所得税=52380.67×25%=13095.17元会计分录如下：借：所得税费用13095.17贷：应交税费应交企业所得税13095.17（六）利润结转1.结转收入会计分录如下：借：主营业务收入预制复合墙板销售500,000贷：本年利润500,0002.结转成本和费用会计分录如下：借：本年利润462,686.33贷：主营业务成本预制复合墙板销售298,333.33销售费用运输