做账实操-铝制紧固件工厂账务处理实例

会计实操文库做账实操-铝制紧固件工厂账务处理实例一、企业基本信息假设某铝制紧固件工厂主要生产各种铝制螺丝、螺母等紧固件，产品广泛应用于机械制造、建筑等行业。该企业为一般纳税人，增值税税率为13%。二、账务处理实例（一）原材料采购1.采购铝锭和辅助材料采购铝锭10吨，单价为15,000元/吨，共计150,000元。同时采购一些辅助材料（如包装材料、润滑剂等），金额为20,000元。取得增值税专用发票，铝锭进项税额为19,500元（150,000×13%），辅助材料进项税额为2,600元（20,000×13%）。会计分录如下：借：原材料铝锭150,000原材料辅助材料20,000应交税费应交增值税（进项税额）22,100贷：银行存款192,100（二）生产过程1.领用原材料进行生产生产一批铝制螺丝，领用铝锭8吨，价值120,000元；领用辅助材料10,000元。会计分录如下：借：生产成本铝制螺丝原材料130,000贷：原材料铝锭120,000原材料辅助材料10,0002.发生人工成本和制造费用支付生产工人工资30,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：生产成本铝制螺丝人工成本30,000贷：应付职工薪酬工资30,000借：应付职工薪酬工资30,000贷：银行存款30,000车间设备折旧，设备原值为400,000元，预计使用年限为10年，无残值，采用直线法计提折旧。本月设备折旧额=400,000÷10÷12≈3333.33元。会计分录如下：借：制造费用设备折旧3333.33贷：累计折旧3333.33将制造费用分配到生产成本中（假设本月只生产这一批铝制螺丝，将制造费用全部分配到该产品）。会计分录如下：借：生产成本铝制螺丝制造费用3333.33贷：制造费用设备折旧3333.333.产品完工入库经过生产，该批铝制螺丝完工入库，生产成本共计163,333.33元（130,000+30,000+3333.33）。会计分录如下：借：库存商品铝制螺丝163,333.33贷：生产成本铝制螺丝原材料130,000生产成本铝制螺丝人工成本30,000生产成本铝制螺丝制造费用3333.33（三）销售过程1.销售产品销售铝制螺丝，取得销售收入200,000元（不含税），款项已存入银行。销项税额=200,000×13%=26,000元会计分录如下：借：银行存款226,000贷：主营业务收入铝制螺丝销售200,000应交税费应交增值税（销项税额）26,0002.结转销售成本假设销售的铝制螺丝成本为163,333.33元（与上述入库成本相同）。会计分录如下：借：主营业务成本铝制螺丝销售163,333.33贷：库存商品铝制螺丝163,333.33（四）期间费用1.销售费用支付产品运输费用4000元，增值税税率为9%，通过银行转账支付。进项税额=4000×9%=360元会计分录如下：借：销售费用运输费4000应交税费应交增值税（进项税额）360贷：银行存款4360支付销售人员工资20,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：销售费用工资20,000贷：应付职工薪酬工资20,000借：应付职工薪酬工资20,000贷：银行存款20,0002.管理费用支付管理人员工资30,000元，办公场地租金10,000元，水电费3000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：管理费用工资30,000管理费用租金10,000管理费用水电费3000贷：银行存款43,0003.财务费用本月短期借款利息支出2000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：财务费用利息支出2000贷：银行存款2000（五）税费核算1.计算本月应缴纳增值税本月销项税额为26,000元，进项税额合计=22,100+360=22,460元本月应缴纳增值税=销项税额进项税额=26,00022,460=3540元会计分录如下：借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）3540贷：应交税费未交增值税35402.城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加假设企业所在地城市维护建设税税率为7%，教育费附加率为3%，地方教育附加率为2%。应缴纳城市维护建设税=3540×7%=247.8元应缴纳教育费附加=3540×3%=106.2元应缴纳地方教育附加=3540×2%=70.8元会计分录如下：借：税金及附加城市维护建设税247.8税金及附加教育费附加106.2税金及附加地方教育附加70.8贷：应交税费应交城市维护建设税247.8应交税费应交教育费附加106.2应交税费应交地方教育附加70.83.企业所得税（假设不考虑其他调整事项）本月利润总额=主营业务收入主营业务成本销售费用管理费用财务费用税金及附加主营业务收入为200,000元，主营业务成本为163,333.33元，销售费用=4000+20,000=24,000元，管理费用=30,000+10,000+3000=43,000元，财务费用为2000元，税金及附加=247.8+106.2+70.8=424.8元。本月利润总额=200,000163,333.3324,00043,0002000424.8=12,758.13元（本月亏损，暂不缴纳企业所得税）（六）利润结转1.结转收入会计分录如下：借：主营业务收入铝制螺丝销售200,000贷：本年利润200,0002.结转成本和费用会计分录如下：借：本年利润203,758.13贷：主营业务成本铝制螺丝销售163,333.