新时代国有企业内部审计转型的调查研究

新时代国有企业内部审计转型的调查研究党的十八大以来，党中央高度重视内部审计工作，习近平总书记在中央审计委员会会议上指出，要加强对内部审计工作的指导和监督，充分调动内部审计和社会审计的力量，增强审计监督合力。党的二十大报告指出，高质量发展是全面建设社会主义现代化国家的首要任务，提出通过深化国资国企改革，优化民营企业发展环境，完善中国特色现代企业制度等系列措施，构建高水平社会主义市场经济体制，推动经济实现质的有效提升和量的合理增长。“十四五”规划强调，我国已转向高质量发展阶段，要以推动高质量发展为主题，以改革创新为根本动力，统筹发展和安全，实现经济行稳致远。面临新的形势、新的任务，内部审计工作要积极探索创新，统筹处理防微杜渐与助力发展、监管过去与预防未来、查出问题与咨询建议、守住底线与勇攀高线的关系。为此，内部审计需要以助力企业高质量发展为主题，坚持系统观念，聚焦内部控制、风险管理、公司治理，构建增值型内部审计体系，更好服务企业治理现代化。一、存在的问题（一）内部审计机构还不健全1.审计机构设置还不完善。目前，X本部设立了相对独立的审计部门，内部审计工作由X直接领导，建立了党委、董事会、审计部门上下一体的内审监督体系，主要领导亲自安排部署内审任务，听取内审工作汇报，协调解决内审发展中存在的问题。随着改革的深入，下属公司作为独立法人单位、经济主体，规模不断扩大、业务日趋复杂，但都未设立独立的内部审计机构，仅设置风险管理岗或由财务人员兼任风控岗，未能形成权责清晰、互相制衡、行之有效的风险防控体系。2.审计人员配备不足。目前，X内部审计人员配备少，但资产规模大、职能部门多、下属企业多，平台配备审计人员目前只有专职1人，审计任务量大、工作负担重，导致许多审计工作都难以实施到位，无法做到全覆盖、无死角。3.质量控制执行不到位。从实际情况看，我们虽然制定了内审制度和相应的质量控制程序，但在审计取证、审计工作底稿等方面复核质量不高，导致难以防范审计风险。（二）审计结果未得到充分利用1.对审计结果和问题重视不够。普遍认为审计问题与安全生产、经营指标相比无关紧要，问题整改采取选择性整改、应付式整改、机械式整改，存在措施不够有力、责任未落实到人、整改不全面和未彻底整改的情况。从处理上看，内审处罚力度不够，发挥不出应有的震慑作用。2.未能充分凝聚监督合力。X各部门都肩负着对下属企业的监督职责，同时公司纪委、责任追究领导小组等监督问责组织体系和制度体系建设相对完善，但在推动审计监督与纪检监察、日常监督的工作协同上，在充分利用各方面监督检查成果及建立监督工作会商、线索移交核查、意见反馈整改机制方面，合力发挥不够到位，监督效能不高。二、下一步方向国务院国有资产监督管理委员会《关于加强中央企业内部审计工作的通知》（国资发评价〔2005〕304号）、《关于深化中央企业内部审计监督工作的实施意见》（国资发监督规〔2020〕60号），提出了增值型内部审计的目标、内容和要求。一是明确内部审计是公司治理的重要组成部分。要求内部审计工作围绕企业战略，坚持问题和风险导向，突出提高发展质量和效益，确立促发展、控风险目标，不断完善组织体系，持续创新工作机制，突出审计工作重点，深化审计模式转型，提升价值创造功能和效果。二是要求把监督检查企业战略及其部署的落实作为内部审计工作的重要内容。充分发挥内部审计在促进战略有效执行方面的功能和作用，实现增加价值和改善组织运营的根本目标，促进企业全面提质增效。充分发挥内部审计在风险预判方面的能力和作用，促进重大风险识别与防范。三是强调围绕提质增效稳增长开展全面监督。强化高风险金融业务等重点领域、大额资金、境外经济活动的监督力度，突出主责主业和经营管理关键环节专项监督，对混合所有制改革全过程进行审计监督，加强对赌模式并购投资监督，落实对“三重一大”事项的跟踪审计。结合X实际，我们下一步工作主要围绕以下几方面开展。（一）加强党的领导，完善内部审计体制机制1.党的领导是内部审计高质量发展的根本保证。一是不断完善党领导内部审计的机制，充分体现党对内部审计工作领导的原则，保障内部审计工作独立性和权威性。加大X听取内审工作汇报的频次，为内审工作指方向、明思路，为内审人员搭好平台、提供支撑，保障内审机构和内审人员依法依规独立履行职责，确保内部审计能够发挥好应有的作用，进一步提升内部审计工作的质量和效率。2.进一步整合组织体系内各单元之间关系。清晰界定公司治理机构、执行管理层和内部审计的定位和职责，聚焦深化内部控制审计、加强风险管理审计，将关注的范围拓展到组织的整体治理，推进公司治理审计，既强调内部审计相对于管理层具有的独立性和对公司治理机构负责，又要求内部审计与管理层保持互动并对治理、风险管理的适当性和有效性开展独立的审计工作。这种整合更加有利于实现和提升协调、协作、问责的有效性，使内部审计能够更好地适应风险管理和企业治理的环境变化及需要，实现履行监督职能、突出评价功能、发挥建议作用的有机统一。3.持续优化审计质量控制程序。根据平台实际建立明确的审计项目分级质量控制，细化审计标准和操作流程，明确责任主体、权限、程序和作用发挥机制，通过统筹推进、合理配备人员力量，形成上下联动、优势互补的内部审计工作模式，切实提高审计质量。（二）拓展审计内容，创新审计方式方法1.抓好项目谋划。把推动企业高质量发展作为谋划部署内审工作的主攻方向，紧扣企业发展方向任务，紧贴企业需求，找准内部审计的切入点，真正的办成几件领导关注的大事。2.丰富审计内容。尝试开展对X下属企业贯彻落实国家、市区委、X措施情况的审计，开展适应平台治理需要的内部控制审计，围绕促进实现平台目标实施风险管理审计、围绕促进国有资产保值增值深入开展绩效审计、围绕促进履职尽责担当作为开展经济责任审计等。3.加大信息化建设。以大数据为审计赋能增效，创新审计组织方式，树立财务审计“上下一盘棋”意识，统筹调配X经济数据资源，加大资源统筹整合力度，有效运用非现场大数据分析技术，提高审计效率，保证审计质量。（三）完善成果运用机制，提升内部审计成效1.完善内部审计成果共享机制。将审计成果的运用扩大到决策层、其他部门和考核工作，在向X汇报时，同步抄送有关业务部门和X部门，使其成为监督检查、干部管理和加强内部控制的重要参考。2.从严落实整改责任。切实强化整改主体责任，对照任务清单和时限要求，制定细化整改方案，建立整改台账，加大整改推进力度，严格对账销号，做到件件有回音、漏项要问责。3.健全审计成果运用长效机制。对审计发现的具有普遍性、倾向性和苗头性的问题，深入研究问题背后可能存在的体制机制制度漏洞，既要整改具体问题，还要举一反三，做到整改一个问题、完善一套制度、堵塞一批漏洞，形成发现问题