税务师《涉税服务实务》考前冲刺题库300题（带详解）

税务师《涉税服务实务》考前冲刺题库300题（带详解）

一、单选题

1.（2018年）税务机关作出的下列具体行政行为，在税务行政复议过程中不适

用和解调解的是（）。

A、核定税额

B、处以少缴纳税款1倍罚款的处罚决定

C、补缴税款和滞纳金的处理决定

D、不予行政赔偿的决定

答案：C

解析：纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对税务机关作出的征税行为不服的，应

当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起

行政诉讼。选项ACD均属于征税行为。

2.税务行政复议期间，有下列（）情形的，行政复议终止。

A、申请人、被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的

B、行政复议机关因自然灾害原因暂时不能履行工作职责的

C、作为申请人的公民死亡，其近亲属放弃行政复议权利的

D、案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的

答案：C

解析：选项ABD：属于税务行政复议中止的情形。

3.（2015年）关于一般程序的税收保全措施的说法错误的是。。

A、税收保全措施必须经县以上税务局（分局）局长批准

B、纳税人在规定期限内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施

C、个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之

内

D、有人居住的住房不适用税收保全措施

答案：D

解析：有人居住的住房不一定是维持生活必需的，因此选项D错误。

4.下列关于发票开具要求的说法，错误的是（）o

A、开具发票后，如发生误开、销货退回或者销售折让等，必须按规定作废或开

具红字增值税发票

B、一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务和发生应税行为可汇总开具专

C、开具发票应当使用中文，民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文

字

D、纳税人在开具专票开具时发现有误的，需要开具红字专票

答案：D

解析：选项D,纳税人在开具专票开具时发现有误的，做“作废”处理。

5.某税务师事务所审查某企业的纳税情况，发现该企业2020年4月领用2019

年10月外购的半成品（已全额抵扣进项税额）一批用于新建厂房，领用的半成

品成本为80000元，企业针对该业务的账务处理为：借：在建工程80000贷：原

材料80000企业应作账务调整分录为（）。A.借：在建工程10400贷：应交税费

—应交增值税（销项税额）10400B.借：在建工程10400

A、贷：应交税费一应交增值税（进项税额转出）10400

B、借：应交税费一待抵扣进项税额4160

C、贷：应交税费——应交增值税（进行税额转出）4160

D、无需调整

答案：D

解析：自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税

额不再分2年抵扣。领用已经抵扣进项税的外购半成品，会计分录为：借：在建

工程贷：原材料

6.（2016年）年应税销售额已超过小规模纳税人标准的纳税人，未在规定期限

内申请一般纳税人资格认定的，应当在收到《税务事项通知书》后（）日内向主

管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》。

A、30

B、20

C、10

D、5

答案：D

解析：纳税人未按规定时限申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规

定期限结束后5日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在5日内向主管

税务机关办理相关手续。

7.纳税人未按规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的，情节严重的，

处以。的罚款。

A、2000元以上5000元以下

B、1000元以上10000元以下

C、2000元以上10000元以下

D、1000元以上5000元以下

答案：C

8.增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制；其他发票，按照国务

院税务主管部门的规定，由0确定的企业印制。

A、省人民政府

B、省税务机关

G财政部门

D、工商部门

答案：B

解析：增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制；其他发票，按照

国务院税务主管部门的规定，由省级税务机关确定的企业印制。

9.（2018年）以下属于应征收环境保护税的项目是（）。

A、商业噪声

B、工业噪声

C、服务业噪声

D、生活噪声

答案：B

解析：应税噪声污染目前只包括工业噪声。

10.根据行政复议法的有关规定，行政复议决定书发生法律效力的时间是（）。

A、行政复议决定书送达时

B、行政复议决定书作出之日起的7日内

C、申请人和被申请人履行责任时

D、行政复议决定书上约定的期限

答案：A

解析：行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。

11.下列关于房产税的计税依据，说法不正确的是（）。

A、对居民住宅区内业主共有的经营性房产，其中自营的，依照房产原值减除1

0%〜30%后的余值计征

B、对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期

间由承租人按照房产原值缴纳房产税

C、对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得

房产租金，应由出租方按租金收入计缴房产税

D、融资租赁的房产，租赁合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起

依照房产余值缴纳房产税

答案：B

解析：对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金

期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。

12.下列税务处理正确的是。。

A、某活动板房厂销售自产活动板房并提供安装服务，应该按照销售货物缴纳增

值税

B、一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，其安装服务可以选择适

用简易计税方法计税

C、纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“加工修理修配

劳务”缴纳增值税

D、纳税人提供植物养护服务，按照“建筑服务”缴纳增值税

答案：B

解析：选项A,纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提

供建筑服务、安装服务，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同税

率或者征收率；选项C,应该按照其他现代服务交增值税；选项D,应该按照其

他生活服务交增值税。

13.有权提出税务行政复议申请的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，

0可以提出复议申请。

A、法人和其他组织的主管单位

B、承受其财产的法人或其他组织

C、有权处理其债务关系、控股关系的法人或其他组织

D、承受其权利义务的法人或其他组织

答案：D

14.下列各项中，按照负担、支付所得的企业所在地确定所得来源地的是（）。

A、销售货物所得

B、转让房屋所得

C、股息、红利等权益性投资所得

D、特许权使用费所得

答案：D

解析：选项A,按照交易活动发生地确定；选项B,不动产转让所得按照不动产

所在地确定；选项C,按照分配所得的企业所在地确定；选项D,利息所得、租

金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地

确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

15.李某是一名自由作家，2020年1月将自己的一篇小说出版，取得收入8000

元，则出版社应预扣预缴李某个人所得税O元。

A、1120

B、1280

C、896

D、1008

答案：C

解析：小说出版属于稿酬所得,稿酬所得预扣预缴应纳税所得额的计算方法如下:

(1)每次收入《4000元，预扣预缴应纳税所得额二(每次收入-800元)X70%

(2)每次收入＞4000元，预扣预缴应纳税所得额=每次收入X(1-20%)X70%

所以应预扣预缴李某的个人所得税二8000X(1-20%)X70%X20%=896(元)。

16.从事生产、经营的纳税人应当自首次办理涉税事宜之日起。日内，将其财

务、会计制度或者财务、会计处理办法等信息报送税务机关备案。

A、20

B、15

C、10

D、5

答案：B

解析：从事生产、经营的纳税人应当自首次办理涉税事宜之日起15日内，将其

财务、会计制度或者财务、会计处理办法等信息报送税务机关备案。

17.税务行政复议中的被申请人是指（）

A、被税务机关委托的代征人

B、与申请人存在控股关系的上级单位

C、以共同名义与税务机关共同作出处罚决定的其他组织

D、作出具体行政行为的税务机关

答案：D

解析：税务行政复议中的被申请人是指作出引起争议的具体行政行为的税务机关。

所以选项D是正确的。

18.税务师于2020年6月份审核某企业（一般纳税人）纳税情况时发现，2019

年6月该企业以60000元出售一台使用过的固定资产，出售时会计核算为：借：

银行存款60000贷：固定资产清理58846.15应交税费一简易计税1153.85经

进一步审核发现，该固定资产于2009年2月份购进并投入使用，购进时取得专

票注明金额80000元、税额13600元，进项税额已申报抵扣。上述税款1153.85

元已经于2019年缴纳。对于此项错账，正确的账务调整是（）。A.借：应交税

费一一简易计税1153.85资产处置损益5748.80贷:应交税费——应交增值税（销

项税额）6902.65B.借：其他应收款1153.85以前年度损益调整5748.80贷：应

交税费——应交增值税（销项税额）6902.65C.借：以前年度损益调整5748.80

A、贷：应交税费——简易计税5748.80

B、借：其他应收款1153.85

C、以前年度损益调整9046.15

D、贷：应交税费一应交增值税（进项税额转出）7800

答案：B

解析：销售已抵扣过进项税额的固定资产，按照适用税率计算，计入应交税费一

应交增值税（销项税额）；固定资产清理期末转入资产损益调整，属于损益类科

目，因为属于跨年度错账，所以用以前年度损益调整调账；销项税额=60000+1.

13X13%=6902.25（元）

19.下列合同中，属于印花税征税范围的是（）。

A、供用电合同

B、融资租赁合同

C、人寿保险合同

D、法律咨询合同

答案：B

解析：电网与用户之间签订的供用电合同、人寿保险合同、法律咨询合同不属于

印花税列举征税的凭证，不征收印花税。

20.某建筑公司系一般纳税人。2020年6月16日销售一辆运输用卡车，取得销

售收入60000元，并享受了减税政策。该卡车为2014年5月购入，则该项销售

行为应纳增值税为（）。

A、0元

B、6902.65元

C、1165.05元

D、1200元

答案：C

解析：应纳增值税=60000/(1+3%)X2%=1165.05(元)

21.按《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，对一些在签订时无法确定计税

金额的合同，目前采用的纳税办法是：签订时，先按每份合同定额贴花5元；结

算时，再按实际金额和适用税率计算。。

A、减半贴花

B、全额贴花

C、补贴印花

D、加倍贴花

答案：C

解析：在签订时因无法确定计税金额而暂时按每件5元计税贴花的，是否在结算

实际金额时按其实际适用的比例税率计算并补贴了印花。

22.纳税人超过应纳税额多缴纳的税款，自结算税款之日起()年内发现的，可

以向税务机关要求退还多缴的税款，并加算银行同期存款利息。

A、7

B、10

C、5

D、3

答案：D

解析：纳税人超过应纳税额多缴纳的税款，自结算税款之日起3年内发现的，可

以向税务机关要求退还多缴的税款，并加算银行同期存款利息。

23.符合条件的纳税人首次申领增值税发票，主管税务机关应当自受理申请之日

起()内办结，有条件的主管税务机关当日办结。

A、2日

B、2个工作日

C、5日

D、5个工作日

答案：B

解析：符合条件的纳税人首次申领增值税发票，主管税务机关应当自受理申请之

日起2个工作日内办结，有条件的主管税务机关当日办结。

24.下列关于房产税纳税人的表述中，不正确的是。。

A、房屋产权属国家所有的，由经营管理单位缴纳房产税

B、房屋产权出典的，由出典人缴纳房产税

C、房屋产权未确定的，由房产代管人或使用人缴纳房产税

D、房屋产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或使用人缴纳房

产税

答案：B

解析：选项B：房屋产权出典的，由承典人缴纳房产税。

25.甲企业是以其境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收

入等指标申请并经认定的高新技术企业。该企业2019年度境内应纳税所得额20

0万元，境外A国分公司的税前所得折合人民币是100万元，已在A国缴纳税款，

A国适用的企业所得税税率是20%,则甲企业当年在我国应纳企业所得税（）万

兀。

A、75

B、45

C、35

D、30

答案：D

解析：以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、高新

技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所

得可以享受高新技术企业所得税优惠政策，即对其来源于境外所得可以按照15%

的优惠税率缴纳企业所得税。境外所得抵免限额=100X15%=15（万元），境外已

纳税额=100X20%=20（万元）,境外所得不需要在我国补税。甲企业当年在我国

应纳企业所得税二200X15%=30（万元）。

26.某个体经营企业，属于小规模纳税人，2020年12月列支差旅费、招待费用

各4000元，则正确的会计分录应该是（）。A.借：期间费用——管理费用8000

贷：银行存款8000B.借：期间费用——管理费用4000税后列支费用4000贷：

银行存款8000C.借：营业费用8000

A、贷：银行存款8000

B、借：营业费用4000

C、管理费用4000

D、贷：银行存款8000

答案：A

解析：个体工商户会计科目中“管理费用”、“财务费用”、“销售费用”计入

“期间费用”科目。

27.下列关于业务工作底稿及档案管理的说法，错误的是。。

A、税务师事务所可以根据自身情况，制定业务工作底稿

B、鉴证业务在税务师事务所内部应当使用统一的工作底稿

C、业务档案应按不同客户、不同委托业务分别归整，对同一客户不同的委托业

务，应分别归整业务档案

D、业务工作底稿的所有权属于税务师事务所的客户

答案：D

解析：业务工作底稿的所有权属于税务师事务所。税务师事务所可自主决定允许

客户获取业务工作底稿部分内容，或摘录部分工作底稿。

28.下列情形在计算土地增值税时，可以按取得土地使用权所支付的金额和房地

产开发成本之和加计20%扣除的是。。

A、非房地产开发企业销售新建房

B、房地产开发企业取得土地使用权后未经开发即进行转让

C、房地产开发企业销售新建房

D、房地产开发企业销售旧房

答案：C

解析：房地产开发企业销售新建房计算土地增值税时，可以按取得土地使用权所

支付的金额和房地产开发成本之和加计20%扣除。

29.某商业企业（增值税一般纳税人）2019年度批发货物取得不含税收入7900

万元，对消费者零售取得的含增值税价款为2260万元（增值税税率13%）；汽

车对外出租取得不含税收入20万元；以成本价为550万元，对外不含税销售价

为800万元的货物对外投资。该企业2019年业务招待费为98万元。A公司在填

写A105000《纳税调整项目明细表》时，在“业务招待费”的第2列“税收金额”

处填写。万元。

A、44.4

B、53.6

C、58.8

D、98

答案：B

解析：销售（营业）收入=7900+2260/1.13+20+800=10720（万元）销售营

业收入的5%o=1O72OX5%=53.6（万元）实际发生额的60%=98X60%=58.8（万

元）税前允许扣除53.6万元。

30.下列咨询方式中，主要用于比较简单明了的税务问题咨询服务的是（）o

A、书面咨询

B、电话咨询

C、晤谈

D、网络咨询

答案：B

解析：电话咨询又可称为口头咨询，它主要用于比较简单明了的税务问题的咨询

服务，通过电话中的交谈就能给纳税人、扣缴义务人一个简要的答复。

31.大明税务师事务所的税务师李某接受兴隆公司委托，从事土地增值税清算签

证业务，在执业期间，下列事项符合规定的是。。

A、李某购买了兴隆公司1000股股票

B、双方约定，对事务所已经按税法规定编制的土地增值税纳税申报表重新调整，

对少纳的税可以按10%的比例提成

C、要求兴隆公司提供10万元的赞助，以解决税务所办公经费不足问题

D、要求兴隆公司提供有关会计、经营等涉税资料，不得有所隐瞒

答案：D

解析：税务师在执业期间，不得买卖委托人的股票、债券，选项A是错误的；税

务师不得索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或利用执业之便,

谋取其他不正当利益，所以，选项B和选项C是错误的。

32.行政复议机关收到行政复议申请以后，应当在。日内审查，决定是否受理。

对于行政复议机关决定不予受理的，申请人可以自收到不予受理决定书之日起（）

日内，依法向人民法院提起行政诉讼。

A、5；15

B、7；15

C、5；30

D、7；30

答案：A

解析：选项A符合题意。

33.代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动，将。。

A、由委托人和代理人负连带责任

B、只由委托人负责任，代理人不负责任

C、由代理人负责任，委托人不负责任

D、由税务机关认定代理人和委托人的责任

答案：A

解析：代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动的，或者被代理人知

道代理人的代理行为违法，不表示反对的，由被代理人和代理人负连带责任。

34.下列关于纳税申报的说法不正确的是()。

A、实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报

纳税方式

B、纳税人在规定的期限办理纳税申报确有困难需要延期的，可以在规定的期限

内向税务机关提出书面延期申请，延期纳税

C、纳税人办理了延期纳税申也的，应当在纳税期限内先预缴税款

D、纳税人享受定期减免税的，在减免税期间应当按照规定办理纳税申报

答案:B

解析：选项B,应该是延期申报，而不是延期纳税。

35.下列各项中，不属于税务行政复议定案证据的特点的是0o

A、合法性

B、真实性

C、关联性

D、及时性

答案：D

解析：税务行政复议定案证据应当具有合法性、真实性和关联性。

36.(2017)下列关于发票开具的说法，错误的是。。

A、开具发票应按照号码顺序填开

B、填开发票单位如有特殊要求，可以自行扩大专用发票的使用范围

C、开具发票应该全部联次一次打印

D、不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收

答案：B

解析:任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得扩大发票使用范围。

37.下列属于消费税征税范围是。。

A、高档化妆品

B、貂皮大衣

C、汽车轮胎

D、酒精

答案：A

解析：貂皮大衣不属于消费税征税范围，汽车轮胎和酒精以前属于消费税征税范

围，现在不属于消费税征税范围。

38.（2017年）关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是。。

A、对骗税行为，税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款

B、因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在5年内要求纳税人补缴税

款

C、因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为2年

D、纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期为3年，同

时加收滞纳金

答案：D

解析：选项A：纳税人偷税、抗税、骗税的，对于其未缴或者少缴的税款、滞纳

金或者所骗取的税款，税务机关可以无限期追征；选项B：因税务机关的责任,

致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税

人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金；选项CD：因纳税人、扣缴义

务人计算错误等失误（非主观故意），未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内

可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。

39.某企业为增值税一般纳税人，2020年6月该企业销售旧设备一台，取得含税

收入67.8万元，该设备2015年购进时取得了增值税专用发票，注明价款750

万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税（）万元。

A、0

B、1.2

C、7.8

D、9.35

答案：C

解析：该销售行为按照适用税率征收增值税。应纳增值税=67.8/1.13X13%=7.

8（万元）

40.鉴证人在执业中应当保持负责态度，实施鉴证程序，控制执业风险，承担执

业责任，这属于（）。

A、合法原则

B、合理原则

G责任原则

D、谨慎原则

答案：C

解析：执行涉税签证业务应当遵循以下原则：合法原则、目的原则、独立原则、

胜任原则、责任原则。其中责任原则指：鉴证人在执业中应当保持负责态度，实

施鉴证程序，控制执业风险，承担执业责任。考前超压卷，软件考前一周更新,

依照法律规定和约定履行保密义务。

41.某汽车厂与某大型设备经销公司签订合同，购买价值3000万元的生产设备,

为此与工商银行签订了2000万元的借款合同。后因资金紧张购销合同作废，改

签融资租赁合同，租赁费2800万元。根据上述情况，汽车厂一共应纳印花税()

兀O

Av10200

B、38000

C、7000

D、11400

答案：D

解析：应纳税额=3000X0.3%。+(2000+2800)X0.05%0=1.14(万元)

42.下列各项中，增值税一般纳税人应通过“应交税费——增值税检查调整”贷

方科目核算的是()。

A、税务机关检查发现的应调增的销项税额

B、税务机关检查发现的应调增的进项税额

C、税务机关检查发现的应调戒的进项税转出额

D、企业自查发现的应调减的进项税额

答案：A

解析：增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增

值税涉税账务调整的，应设立“应交税费一增值税检查调整”专门账户。凡检

查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目,

贷记本科目。

43.对公司银行贷款逾期的罚息，正确的财务或税务处理是0o

A、罚息属于企业所得税法规定的不可以扣除的罚款支出

B、银行贷款发生的罚息应在企业“财务费用”科目贷方反映

C、罚息不属于行政罚款，类似于经济合同的违约金，可以在企业所得税税前扣

除

D、因银行贷款发生罚息，属于与企业生产经营无关的支出，应在“营业外支出”

中核算，不得在企业所得税前扣除

答案：C

解析：加息、罚息允许在企业所得税前扣除；银行贷款发生的罚息应在企业“财

务费用”科目借方反映。

44.下列涉及的应税消费品中需要缴纳消费税的是。。

A、某4s店购入的用于出售的价格为156万元的小汽车

B、某烟草批发商将卷烟卖给外省的烟草批发商

C、某金店进口的金银首饰

D、委托加工收回的高档化妆品直接出售

答案：A

解析：选项B,卷烟批发商之间销售卷烟，不征收消费税；选项C,金银首饰在

零售环节征收消费税，进口环节不征收；选项D,将委托加工收回的高档化妆品

直接出售不再缴纳消费税。

45.某企业为增值税一般纳税人，2020年1月15日通过银行划账上缴2019年1

2月应纳增值税额12000元，则正确的会计处理为（）A.借：以前年度损益调整

12000贷：银行存款12000B.借：应交税费一应交增值税（转出未交增值税）1

2000贷：银行存款12000

A、借：以前年度损益调整12000

B、贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）12000

C、借：应交税费一未交增值税12000

D、贷：银行存款12000

答案：D

解析：本月交上月的通过应交税费——未交增值税核算。

46.明细分类账一般采用活页式账簿，其格式不包括（）。

A、三栏式明细分类账

B、多栏式明细分类账

C、余额式明细分类账

D、数量金额式明细分类账

答案：C

解析：明细分类账一般采用活页式账簿，其格式可选择三栏式、数量金额式或多

栏式明细分类账。

47.纳税人因有些特殊困难，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期纳税

款，但是最长不得超过（）个月。

A、1

B、2

C、4

D、3

答案：D

解析：为了照顾纳税人的某些特殊困难，经省、自治区、直辖市税务局批准，可

以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。

48.下列关于税务师代理建账说法，不符合规定的是（）。

A、设置简易账的个体工商户仅要求编制应税所得表

B、简易账可以采用订本式，也可以不采用

C、对各种账簿、凭证必须保存10年以上

D、个体工商户设置的明细分类账一般采用活页式账簿

答案：B

解析：选项B,简易账簿不是可以采用，而是均应采用订本式。

49.居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表

中的各类收入金额合计超过0亿元，应当在报送《年度关联业务往来报告表》

时，填报国别报告。

A、5

B、15

C、35

D、55

答案：D

解析：居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报

表中的各类收入金额合计超过55亿元。

50.2019年8月，某汽车生产厂将一辆自产成本为80万元的小汽车，以不含增

值税140万元的价格销售给了刘女士，已知小汽车生产环节的消费税税率为9%,

超豪华小汽车在零售环节的消费税税率为10%。该汽车生产厂就此项业务应该缴

纳消费税（）万元。

A、12.6

B、14

C、15.38

D、26.6

答案：D

解析：汽车生产厂将超豪华小汽车直接销售给消费者的，应在销售时同时缴纳生

产环节和零售环节的消费税。该汽车生产厂就此项业务应该缴纳消费税二140X9%

（生产环节消费税）+140X10%（零售环节消费税）=26.6（万元）。

51.（2019年）居民个人实施预扣预缴个人所得税时，可以扣除“专项附加扣除

费用”的所得是（）。

A、劳务报酬

B、工资、薪金

C、特许权使用费

D、稿酬所得

答案：B

解析：对居民个人按照其在本单位截至当前月份工资、薪金所得的累计收入，减

除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法

确定的其他扣除计算预扣预缴应纳税所得额。

52.税款征收权是税务机关在税款征收管理过程中享有的最主要的职权。下列各

项不属于税款征收权的是()o

A、依法计征权

B、核定税款权

C、税收保全和强制执行权

D、批准税收减、免、退、延期缴纳税款权

答案：D

解析：税款征收权包括：依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追

征税款权。

53.某税务师2020年6月对企业2019年的纳税情况进行审核，发现企业2019

年12月份将新建厂房购进的动料30000元计入生产成本中，由于企业生产产品

成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的30000元直接作为错

账调整金额。2019年底企业的原材料科目余额是80000元，生产成本科目余额

是120000元，库存商品科目余额是400000元，主营业务成本是480000元，则

以下会计调整分录中，错误的是。。A.借：以前年度损益调整10800贷：利润

分配——未分配利润10800B.借：在建工程30000贷：生产成本3600库存商品1

2000以前年度损益调整14400C.借：在建工程34800贷：生产成本3600库存商

品12000

A、以前年度损益调整14400

B、应交税费——应交增值税(进项税额转出)4800

C、借：以前年度损益调整3600

D、贷：应交税费一应交所得税3600

答案：B

解析：1.分摊率：30000/(120000+400000+480000)=3%；2.分摊数字生产成

本：3600；库存商品：12000；主营业务成本：144003.补交企业所得税：3600；

4.税后利润：10800

54.下列各项中，不属于“应交增值税”明细科目设置的专栏的是()o

A、转出多交增值税

B、未交增值税

C、出口抵减内销产品应纳税额

D、已交税金

答案：B

解析：选项ACD均属于“应交增值税”明细科目设置的专栏。

55.某税务师2020年12月对企业进行纳税审核，发现企业当月购进原材料时将

应计入成本的50000元运费计入了销售费用，由于企业该批材料已经部分用于产

品生产，当期未全部完工，且当期完工的部分产品已经出售，所以无法按照审核

发现的50000元直接作为错账调整金额。已知企业当月的原材料科目余额是300

000元，生产成本科目余额是200000元，库存商品科目余额是480000元，当期

发生的主营业务成本是420000元，则本期销售产品成本应分摊。元。

A、14994

B、15990

C、16994

D、14894

答案：A

解析：原材料部分用于生产，当期未全部完工，完工产品也只是部分售出，所以

影响原材料、在产品、库存商品和已售产品的成本。分摊率=50000+（300000

+200000+480000+420000）X100%=3.57%本期销售产品成本应分摊的数额二

本期销售产品成本X分摊率二420000X3.57%=14994（元）

56.根据税务行政复议的有关规定，对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具

体行政行为不服的，向（）申请行政复议。

A、被撤销税务机关所在地的本级人民政府

B、国家税务总局

C、继续行使其职权的税务机关

D、继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关

答案：D

解析：对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行

使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。

57.自2018年5月1日起,增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额。。

A、200万元及以下

B、300万元及以下

C、500万元及以下

D、800万元及以下

答案：C

解析：自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额

500万元及以下。

58.2020年1月，税务师受托对某商业批发企业2019年企业所得税纳税情况进

行审核，发现该企业销售商品的成本多结转40000元，若该企业2019年年度决

算报表尚未编制，多结转成本的调整分录为（）oA.（1）借：主营业务成本40

000（红字）贷：库存商品40000（红字）（2）借：本年利润40000（红字）贷：

主营业务成本40000（红字）B.借：利润分配一未分配利润40000贷：库存商品

40000C.借：库存商品40000贷：以前年度损益调整40000D.（1）借：库存商品

40000

A、贷：以前年度损益调整30000

B、应交税费一应交所得税10000

C、（2）借：以前年度损益调整30000

D、贷：利润分配一未分配利润30000

答案：A

解析：如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影

响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。选项A的分录正确。

59.A厂系由B公司和C商场共同投资的食品生产企业。因经营情况变化，经投

资双方协商，C商场将其持有A厂的全部股权转让给B公司，并签订转让协议，

于2020年3月18日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续。

A厂投资主体变化后，有关各方的税务登记，正确的做法是（）。

A、A厂、B公司和C商场分别办理变更税务登记

B、A厂应办理变更税务登记：B公司和C商场不需要办理任何税务登记手续

C、A厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记：B公司和C商场分别办理变更

税务登记

D、A厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记：B公司和C商场不需要办理任

何税务登记手续

答案：B

解析：这是考核税务登记变更的内容，股东发生改变，涉及税务登记内容变更。

60.下列各项中，应当缴纳房产税的是（）。

A、处于施工期间在基建工地为基建工地服务的临时性房屋

B、纳税人及其全资子公司从事大型客机研制项目自用的办公用房

C、公园内管理单位的办公用房屋

D、产权未确定的房屋

答案：D

解析：选项ABC：均免征房产税；选项D：

61.税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存。年。

A、5

B、10

C、15

D、20

答案：B

62.2009年12月2日，国家税务总局发布了（），完善了税务师执业规范体系，

明确了涉税专业服务的业务标准，保障了涉税服务当事人的合法权益，促进了涉

税专业服务市场的健康发展。

A、《注册税务师资格制度暂行规定》

B、《税务代理试行办法》

C、《关于印发注册税务师执业基本准则的通知》

D、《涉税专业服务监管办法（试行）》

答案：C

解析：2009年12月2日，国家税务总局发布了《关于印发注册税务师执业基本

准则的通知》，完善了税务师执业规范体系，明确了涉税专业服务的业务标准,

保障了涉税服务当事人的合法权益，促进了涉税专业服务市场的健康发展。

63.某居民企业为本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医

疗保险费，分别在不超过职工工资总额。标准内的部分，在计算企业所得税应

纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

A、3%

B、5%

C、10%

D、15%

答案：B

解析：企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医

疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算企业所得税应

纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

64.从事生产、经营的纳税人应当自（）之日起（）日内，将其财务、会计制度

或者财务、会计处理办法等信息报送税务机关备案

A、取得营业执照10

B、取得营业执照15

C、首次办理涉税事宜10

D、首次办理涉税事宜15

答案：D

解析：从事生产、经营的纳税人应当自首次办理涉税事宜之日起15日内，将其

财务、会计制度或者财务、会计处理办法等信息报送税务机关备案。

65.基本医疗保险原则上以O为统筹单位。

A、县（市）

B、地级以上行政区（包括地、市、州、盟）

C、省

D、全国

答案：B

解析：基本医疗保险原则上以地级以上行政区（包括地、市、州、盟）为统筹单

位，也可以县（市）为统筹单位，直辖市原则上在全市范围内实行统筹。

66.对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，申请税务行政复议的以（）

为被申请人。

A、委托税务机关

B、被委托的单位和个人

C、委托税务机关的上一级税务机关

D、委托税务机关和被委托的单位和个人

答案：A

解析：对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，申请税务行政复议的以

委托税务机关为被申请人。

67.个体工商户在计算其个人所得税时，不得在税前扣除的是。。

A、支付给生产经营从业人员的工资

B、业主家庭支出

C、固定资产盘亏净损失

D、实际消耗的外购半成品

答案：B

解析：用于个人和家庭的支出在个体工商户计算个人所得税时不得扣除。

68.根据城镇土地使用税的有关规定，下列表述不正确的是（）。

A、对物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属土地等级适用税额

标准的50%计征城镇土地使用税

B、经批准对于经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可以适当降低，

但降低额不得超过规定的最低税额的30%

C、对公租房建设期间用地及公租房建成后占地，免征城镇土地使用税

D、纳税人新征用的耕地，自批准征用的次月起缴纳城镇土地使用税

答案：D

解析：选项D：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇

土地使用税。

69.下列关于税务行政复议和解与调解的说法中，表述不正确的是（）。

A、对行政奖励的税务行政复议案件，申请人和被申请人在行政复议机关作出行

政复议决定以前可以达成和解

B、申请人和被申请人达成和解的，应当向行政复议机构提交书面和解协议

C、经行政复议机构准许和解终止行政复议的，申请人不得以同一事实和理由再

次申请行政复议

D、行政复议调解书一经送达，即具有法律效力

答案：D

解析：选项D：行政复议调解书经双方当事人签字，即具有法律效力。

70.下列有关城镇土地使用税的表述中，正确的是。。

A、土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由争议方分别纳税

B、纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之月起，缴纳城镇土地使用税

C、公园、名胜古迹内的营业单位使用的土地，应缴纳城镇土地使用税

D、出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起计征城镇土地使用税

答案：C

解析：选项A,土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人为纳税人；

选项B,纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用

税；选项D,出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使

用税。

71.A厂系由B公司和C商场共同投资的食品生产企业。因经营情况变化，经投

资双方协商，C商场将其持有A厂的全部股权转让给B公司，并签订转让协议，

于2020年3月18日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续。

A厂投资主体变化后，有关各方的税务登记，正确的做法是()o

A、A厂、B公司和C商场分别办理变更税务登记

B、A厂应办理变更税务登记：B公司和C商场不需要办理任何税务登记手续

C、A厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记：B公司和C商场分别办理变更

税务登记

D、A厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记：B公司和C商场不需要办理任

何税务登记手续

答案：B

解析：这是考核税务登记变更的内容，股东发生改变，涉及税务登记内容变更。

72.下列凭证中，需要缴纳印花税的是（）。

A、企业与税务师事务所签订的税务咨询合同

B、双方签订的未约定租赁期限的财产租赁合同

C、无息贷款合同

D、军事货物运输的货运凭证

答案：B

解析：选项A：一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立

合同不贴印花；选项B：对于在签订时无法确定计税金额的合同，可在签订合同

时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花；选项0：无息、

贴息贷款合同免征印花税；选项D：军事货物运输的货运凭证免征印花税

73.下列关于灵活就业人员及城乡居民基本养老保险的说法，错误的是（）。

A、灵活就业人员及城乡居民由个人缴纳基本养老保险费

B、城乡居民养老保险的缴费标准目前设为10个档次

C、城乡居民养老保险的缴费档次标准可由人力资源社会保障部会同财政部依据

城乡居民收入增长等情况适时调整

D、参加城乡居民养老保险的人员可以自主选择档次缴费，多缴多得

答案：B

解析：参加城乡居民养老保险的人员应当按规定缴纳养老保险费。缴费标准目前

设为每年100元、200元、300元、400元、500元、600元、700元、800元、9

00元、1000元、1500元、2000元12个档次。

74.根据企业所得税的有关规定，下列说法中不正确的是（）。

A、电信企业在发展客户、拓展业务等过程中，需向经纪人、代办商支付手续费

及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%

的部分，准予在企业所得税前据实扣除

B、企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账

C、专门从事股权投资业务的企业，不得核定征收企业所得税

D、企业在筹建期间发生的广告费和业务宣传费支出，不得在企业所得税前扣除

答案：D

解析：选项D：企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费支出，可按实际发

生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

75.下列关于发票的各项规定，表述错误的是。。

A、增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证未能按

照规定期限办理认证的，由国家税务总局认证并稽核比对后，可以由纳税人继续

抵扣

B、自2017年7月1日起，增值税普通发票未填写纳税人识别号或者统一社会信

用代码的，不得作为税收凭证

C、自2019年3月1日起，取消增值税发票认证的纳税人范围扩大至全部一般纳

税人。

D、增值税一般纳税人丢失已开具增值税专用发票的抵扣联，可凭相应发票的发

票联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证

答案：A

解析：选项A,自2018年1月1日起，增值税一般纳税人发生真实交易但由于

客观原因造成增值税扣税凭证（包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款

书和机动车销售统一发票）未能按照规定期限办理认证、确认或者稽核比对的，

经主管税务机关核实、逐级上报，由省税务局认证并稽核比对后，对比对相符的

增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。

76.下列关于农产品扣税凭证审核的表述中，错误的是（）。

A、纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品按照10%的扣除率

计算进项税额

B、纳税人购进用于生产销售或委托加工9%税率货物的农产品按照9%的扣除率计

算进项税额

C、纳税人收购农产品，并开具收购发票的，可以按照规定计算抵扣进项税

D、纳税人收购农产品，并开具收购发票的，不可以抵扣进项税

答案：D

解析：纳税人收购农产品（除核定扣除外），并开具收购发票的，可以按照买价

乘以扣除率计算抵扣进项税。

77.下列有关消费税征税规定的表述，正确的是（）。

A、商场零售高档化妆品时，其包装物不能分别核算的，计征消费税

B、收取啤酒包装物押金时间超过一年不再退还的，该押金应按含税价计征消费

税

C、收取的一年以上不再退还的应税消费品包装物押金不再征收消费税

D、按现行税法规定，白酒的包装物押金无论如何核算均在收取当期计征消费税

答案：D

解析：选项A,高档化妆品是生产环节交消费税，零售环节不征税消费税；选项

B,啤酒从量计征消费税，押金不征税消费税；选项C,收取的一年以上不再退

还的应税消费品包装物押金需要并入销售额征收消费税，特殊情况除外：啤酒、

黄酒、成品油押金不征收消费税，除啤酒黄酒之外的酒类,在收取时征收消费税，

逾期不再征收消费税。

78.某外商投资公司自行申报以30万元从境外关联公司购入一批产品，又将这批

产品以28万元转售给另一无关联公司。假定该公司的销售毛利率为20%,企业

所得税税率为25%,按再销售价格法计算,该销售业务应缴纳的企业所得税为（）。

A、6720元

B、8400元

C、9000元

D、14000元

答案：D

解析：公平成交价格二再销售给非关联方的价格X（1-可比非关联交易毛利率）二

280000X（1-20%）=224000（元）；应纳税额二（280000-224000）X25%=14000

（元）。

79.下列关于发票的说法，错误的是（）。

A、增值税专用发票是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增

值税进项税额的凭证

B、发票按照增值税抵扣分类，增值税发票可分为增值税专用发票和增值税普通

发票

C、增值税小规模纳税人一律不得领用增值税专用发票

D、增值税专用发票的基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联

答案：C

解析：选项C,自2020年2月1日起，增值税小规模纳税人（其他个人除外）

发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管

理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再

为其代开增值税专用发票。

80.甲、乙两家企业是关联企业。2019年5月1日，乙企业从甲企业借款3000

万元，期限半年，双方约定按照金融企业同类同期贷款年利率8%结算利息，乙

企业无其他关联方债权性投资。乙企业注册资本为200万元，所有者权益构成为：

实收资本200万元，资本公积100万元，未分配利润-50万元。则2019年不得

扣除的关联方借款利息为（）。

A、0万元

B、72万元

C、88万元

Dx120万元

答案：B

解析：实际支付的关联方利息为120万元（3000*0.08*6/12=120）o关联债资比

例二(3000X6)-r(300X12)=5不得扣除利息支出二120X(1-2/5)=72(万元)

81.某进出口企业2020年采用假报出口的手段，骗取国家出口退税款，数额较大,

企业将面临()处罚。

A、处5年以上10年以下有期徒刑

B、处5年以下有期徒刑或拘役，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金

C、处5年以上10年以下有期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金

D、处5年以下有期徒刑或拘役，或处骗取税款1倍以上5倍以下罚金

答案：B

解析：以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处5

年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金。

82.某副食品商店为增值税小规模纳税人，2020年2月销售副食品取得含税销售

额669500元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额17098元。该商店应

纳增值税为()元。

A、19832

B、20147

C、19998

D、20583

答案：A

解析：应纳增值税=669500+(1+3%)X3%+170984-(1+3%)X2%=19500

+332=19832(元)。

83.出售旧房及建筑物计算土地增值税的增值额时，其扣除项目金额中的旧房及

建筑物的评估价格应按照()计算。

A、账载余额

B、重置成本

C、账载原值乘以成新度折扣率

D、重置成本价乘以成新度折扣率

答案：D

解析：出售旧房及建筑物计算土地增值税的增值额时，其扣除项目金额中的旧房

及建筑物的评估价格应按照重置成本价乘以成新度折扣率计算。

84.下列各项中，不属于税务师执业原则的是（）o

A、自愿委托原则

B、依法涉税专业服务原则

C、独立、公正原则

D、维护国家利益和保护受托人合法权益的原则

答案：D

解析：税务师从事涉税服务活动必须遵循以下原则：（1）自愿委托原则；（2）

依法涉税专业服务原则；（3）独立、公正原则；（4）维护国家利益和保护委托

人合法权益的原则。

85.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年6月向农场收购烟叶用于生产卷烟，

支付价款总额5.5万元，已开具烟叶收购发票，同时支付运费0.6万元，取得了

增值税专用发票，烟叶已经生产领用。当月销售自产的卷烟取得不含税收入共计

12万元。则该卷烟厂2019年6月份应缴纳的增值税税额为（）万元。

A、1.14

B、1.18

C、0.85

D、0.75

答案：C

解析：自2019年4月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，

原适用16%和10%税率的，税率分别调整为13%、9%0纳税人购进用于生产销售

或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。纳税人购

进烟叶准予抵扣的进项税额，按下列公式计算：烟叶税应纳税额=收购金额X税

率（20%）购进烟叶准予抵扣的进项税额=（收购金额+烟叶税应纳税额）X扣

除率=5.5X（1+20%）X10%=0.66（万元）该卷烟厂6月应纳增值税=12X1

3%-0.66-0.6X9%=0.85（万元）

86.下列有关税务师权利和义务的表述，正确的是（）。

A、税务师应当在委托人对外出具的会计报表上签字盖章，并对其真实性、合法

性负责

B、税务师可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料，以及其他必要的协

助

C、税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，但不能对其工作结果负

责

D、税务师允许他人以本人名义执业

答案：B

解析：选项A,税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、

合法性负责；而非在委托人对外出具的会计报表上签字盖章；选项C,税务师应

当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责；选项D,税务

师不得允许他人以本人名义执业。

87.李某是甲上市公司的员工，2016年8月甲上市公司实施股权激励计划，授予

李某股票期权7000股（不可公开交易），合同约定李某从2016年8月至2019

年8月在甲公司连续任职3年就可以以每股2元的价格购买该公司股票7000股；

2019年8月李某行权，行权时该股票的市场价为8元/股，则李某2019年8月

行权时应纳个人所得税。元。

A、1680

B、1260

C、3080

D、2680

答案：A

解析：（1）纳税人取得的股票期权在2021年12月31日前，不并入当年综合所

得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。计算公式为：应纳税额二股权激

励收入X适用税率-速算扣除数。（2）李某行权时应纳个人所得税二（8-2）X7

000X1022520=1680（元）。

88.在涉税鉴证业务中，如果发现涉税事项总体上没有遵守法定性标准，存在违

反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商,

在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果的，税务师应当

0O

A、以积极方式发表否定意见的鉴证业务报告

B、以积极方式发表无法表明意见的鉴证业务报告

C、以消极方式发表否定意见的鉴证业务报告

D、以消极方式发表无法表明意见的鉴证业务报告

答案：C

解析：如果发现涉税事项总体上没有遵守法定性标准，存在违反税收法律法规或

有关规定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未

能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果的，税务师应当出具否定意见的鉴

证业务报告。否定意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提出鉴证意见，对鉴证

对象信息提供有限保证，并说明持否定意见的依据。

89.《增值税纳税申报表》（适用于增值税一般纳税人）第14项“进项税额转出”

栏数据，以下（）不在本栏中反映。

A、某药品经销单位被药监局依法没收的药品

B、某电器公司将外购的钢材用于本企业装修厂房

C、因违法被拆除的建筑物

D、某商场将外购的商品用于职工集体福利

答案：B

解析：选项B,进项税额可以抵扣，无需转出。

90.下列关于税收征收管理的表述，不正确的是。。

A、非从事生产、经营的纳税人，都应当自按有关规定成为法定纳税义务人之日

起30日内，向税务机关申报办理税务登记

B、纳税人、扣缴义务人可以委托税务师代为办理纳税申报

C、纳税评估的对象为税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种

D、税款征收是税收征收管理工作中的中心环节

答案：A

解析：选项A,非从事生产、经营的纳税人，除临时取得应税收入或发生应税行

为以及只缴纳个人所得税、车船税的外，都应当自有关部门批准之日起30日内

或自依照法律、行政法规的规定成为法定纳税义务人之日起30日内，向税务机

关申报办理税务登记。

91.以下有关增值税检查调整专门账户表述错误的是（）。

A、增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税

涉税账务调整的，应设立“应交税费一增值税检查调整”专门账户

B、凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记

有关科目，贷记“应交税费—增值税检查调整”科目

C、凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记

有关科目，贷记“应交税费一增值税检查调整”科目

D、全部调账事项入账后，应结出“应交税费一增值税检查调整”账户的余额，

并对余额进行处理，处理之后，”应交税费——增值税检查调整”账户无余额

答案：C

解析：选项C符合题意。

92.城镇土地使用税的纳税人以。的土地面积作为计税依据。

A、实际占用

B、自用

C、经税务机关核定

D、拥有

答案：A

解析：选项A符合题意。

93.下面关于印花税的代理申也表述错误的是（）o

A、印花税应纳税额不足一角的不征税

B、营业账簿和权利许可证照实行按件贴花每件5元

C、具有合同性质的凭证应视为合同征印花税

D、企业一次缴纳印花税超过500元的，可用税收缴款书缴纳税款

答案：B

解析：记载资金的营业账簿实行比例税率；其他营业账簿自2018.5.1起有免税

规定。

94.下列情形中，（）的个体工商户应设立简易账。

A、注册资金为25万元

B、汽车修理修配厂月销售额为30000元

C、从事食品零售的企业月销售额为900