《高质量发展背景下企业预算管理实践创新-S水污染治理公司为例》8900字（论文）

高质量发展背景下企业预算管理实践创新-S水污染治理公司为例目录TOC\o"1-3"\h\u11966一、前言 17730二、相关理论概述 119843（一）高质量发展 120344（二）预算管理 216146（三）高质量发展下企业预算管理的意义 224647三、启东胜科的企业预算管理现状分析 331565（一）公司介绍 3572（二）企业预算管理现状 3106451.预算控制组织体系 3293212.授权审批制度 3164833.预算管理的内容 4275534.预算编制的程度 5160545.预算执行现状 519833四、高质量发展背景下启东胜科预算管理体系存在的问题 613782（一）预算管理过程数据信息来源面狭窄 630911（二）过度依赖预算分析成果易导致短视行为 720023（三）预算考评体系忽略非财务维度指标 731909（四）执行过程中部门间缺乏沟通 72186五、高质量发展背景下启东胜科预算管理的优化建议 829755（一）利用大数据技术拓宽预算管理数据来源 817467（二）完善业绩的全面考核 95999（三）灵活运用各种预算编制方法 107913（四）推行重置预算以强化预算考评体系 1025894结论 117328参考文献 12一、前言2017年十九大经济工作会议上，“高质量发展”这个新词语频频出现，很快就成了热门话题。改革开放40余年，中国特色社会主义事业迈入了新的历史时期，经济发展步入了一个新的历史时期。坚持以高质量发展为目标，坚持以高质量发展为目标，是全面建成小康社会、建设社会主义现代化强国、顺应经济规律发展的必然要求。作为国民经济命脉中的一个重要的微观部门，企业要根据宏观经济的变化，及时转变经营管理方式，发现和改正自己的经营管理问题，以适应新时代经济高质量发展的要求，是每个企业健康持续发展的必由之路。正所谓“预则立，不预则废”，预算管理是一种新的经营方式，对于公司的发展具有十分重要的意义，它的运作机理可以归纳为：根据公司的整体战略目标，对公司的内部管理体系进行全面的整合，分解并落实责任预算，并及时进行预算绩效考评，从而使企业的战略行动计划得以落实的过程。在我国的宏观经济由快速发展到高质量发展的历史性跨越时期，作为一个微观层次的公司，必须在新的形势下进行新的经营行为，建立和执行由上至下的预算管理责任网络，以预算管理带动整个企业的管理控制架构。在新的经济环境下，企业的预算管理必然会遇到新的挑战，但是我们必须勇于挑战，勇于克服困难，积极应对，才能取得更好的发展。二、相关理论概述（一）高质量发展高质量、高速度发展是国民经济飞速发展的重要理论范畴，也是我国国民经济持续高速、高质量发展的重要内容。高效、节俭的发展，是以实现创新发展驱动型现代经济运行的新方式，是以实现管理数量、营商环境、服务质量、质量提高、资源精准高效衔接、资源优化资源配置的新方式，是以实现创新发展驱动型现代经济运行的模式发展的新方式，是以实现创造经济质量高效经济节约绿色经济高附加值的现代经济模式发展的新方式，是以创造智能共享经济为发展基础，以创造高附加值经济为发展核心，以高质量为经济数量，以GDP不增加水分，以经济总量迅速转化为经济总量，促进国家产业结构可持续发展，促进国家经济文化建设、政治文化建设、文明制度建设、社会文明建设、生态社会文明体系建设等五位一体，全方位实现可持续发展的现代经济持续增长发展道路。（二）预算管理预算管理是指借用预算这一工具，考察、操纵和安排行政事业单位内部的不同组织和部门的所有资源，包括财务类和非财务类两种，以达到部署和调控经营事件从而高质量的完成行政事业组织的战略计划。在诸如MBA和EMBA的工商管理教育中认为预算管理是机构实现战略目标的关键对象。（三）高质量发展下企业预算管理的意义全面预算管理是以企业的战略规划为基础，以预测、决策为基础，对企业的经济资源、经营行为进行合理的预测和预测，并对企业进行全过程的控制和监控。全面预算是一种以数量和金额为单位的经营、投资、财务活动的具体规划，是企业内部控制的一个重要手段。第一，通过对经济活动的指导与控制，实现了公司的既定目标；企业的高质量发展，不仅要以快速发展作为衡量标准，而且要在确定了目标之后逐步落实，在预算指标的指引下，及时地发现和改正经济活动中的偏差，使经济运行正常，达到预期的目标。第二，促进公司内部各个功能部门的协同。企业要想取得高质量的发展，就需要各个职能部门的紧密协作、协同、统筹安排。各层次、各部门因各自的责任、立场不同，难免会产生工作上的矛盾，而要做到各部门的协同配合，则可以使公司的总体目标达到最大化。而全面预算则是透过整体平衡，使各个部门更清晰地认识到自己在整体上的位置与角色，并尽量以一致的方式来完成各项工作，这是最好的办法。第三，全面预算是衡量公司发展水平的一个重要手段。传统的评估方法注重“量”与“速”，而高质量发展应注重质量、效率和可持续发展，以提高质量、效益和可持续发展为目标。而全面预算的实施，可以体现出对目标工作的质量与效益，是比较具有代表性的、体现综合性的评价手段。三、启东胜科的企业预算管理现状分析（一）公司介绍启东胜科水业有限公司是一家拥有4363.5万元的企业，该公司于2012年06月25日成立。经营范围包括污水处理及其再生利用，环境保护工程技术研发服务，水污染治理，环保技术推广服务。（二）企业预算管理现状1.预算控制组织体系组织体系建设是指组织专门力量负责政策编制、研究、实施、检查调节和评估的主体。集团企业的经营组织领导体系又可细分为下列三个主要层次：预算及管理的决策层、职能部门和责任部门。预算管理决策层是启东胜科的预算委员会，由重要的公司董事和专业的主观组织组成。它的主要任务包括制定预算计划、调整各种预算问题、平衡计划和修订计划、提交计划并实施。预算标准管理的责任部门：它基本上涵盖我国所有生产企业主管部门和各种业务组织，其职能主要是任务一是审查执行涉及各种资金生产建设和分配使用有关业务费用的国家预算开支标准，根据反映其使用状况向上级机关提供数据反馈，并参与通过客观现实情况来制定企事业单位预算进行编制，为年度总体预算方案编制和提供各种信息，并要按照其他有关制度规定积极承担好企业管理所赋予自己的工作职责权限和监督权力。除此之外，为了更好地保证A类公司整体目标的连贯性和高效合理地设定和设定预算，集团领导层拥有对预算进行审核的权力，并拥有对委员会成员的任用和解聘的权力。2.授权审批制度为确保集团公司各级职能机构的员工能够依法准确有效地履行职责，对企业的生产和运营进行有效的组织与控制；董事会启东胜科应在获得投资者同意的情况下开展业务，严格执行治理原则。对启东胜科实施全面预算限额管理的制度要求强调，预算指标设定管理要坚持和反映启东胜科实际工作作为主要价值观。并应对各项有关分配原则、审核对象权利、预算动态调节、编订工作程序、控制约束与监督审核方式等事项给出一些较为客观全面、明确的原则依据和要求方法。授权与审批授权制度的具体审批程序规定为：启东胜科董事会领导机构授权各启东胜科在各部门的总体实施中，由内部预算管理委员会领导，并分别将具体方案统一下达批复给其各有关组织部门备案；各个预算机构必须从它自身的具体发展现状情况出发，按照“谁用钱，谁编制预算，谁负责，谁监督”的分配原则，每个预算机构的年度预算最终都会下转到一个启东胜科委员会，然后再由启东胜科委员会根据分析其自己现有预算的合理性问题，双方在商讨一致之后会给予综合平衡，审核结果通过了以后将再上交到该启东胜科董事会再进行全面审核；预算委员会则掌管着企业整个财务预算方案的合理组织编制与顺利实行。3.预算管理的内容启东胜科的业务预算是以销售预算为出发点，具体来说，启东胜科可以根据当年的市场情况，以及产品单价和对应的销售量对产品来年的销售情况进行预估，从而由销量来决定产量，同时，基于预测值，设计出相应的生产方案，由相关部门按照生产计划对产品进行成本估算，并据此进行成本预算和成本预算。启东胜科也有资本预算，主要是在集团发展战略的基础上，依据集团内管理层所决定的资本投资来进行集团整体的资本预算评估，比如固定资产投资、有价证券投资预算等，其特征是周期长，风险高，金额大，且这些投资活动一般不是集团的经常性行为。上述的预算都是用来做最终的财政预算：先用特定的数据来确定公司的资本预算，然后再对未来的利润表、资产负债表进行预测，这样就能反映公司的经营成果、资本支出和现金收支情况。启东盛科的概要概要介绍如下。图1公司预算管理主要内容4.预算编制的程度在传统的预算管理中，企业一般所采取的是由总到分、综合计分法编制预算，即由管理层或者是董事会下达统一命令，由各个部门在同一时间进行各自的预算编制，再由财务部门审查，在没有任何问题的情况下，按照预算计划执行；在有问题的情况下，财政部门将方案交还给其它部门，以便再修改，直到预算符合标准。对于集团来说，在一定程度上，预算编制方式与单体公司是相同的，只不过集团预算编制在子公司预算编制之后，但都是由同一级层进行同时申报。在预算流程中，启东胜科摆脱了传统的预算编制方式，根据自身的运营情况开创出了一种新的预算编制模式。在上文中已经提到，启东胜科将自身部门分为优先层级部门和辅助层级部门，这样的级别分类决定了预算编制的优先性，即在进行预算填报时，首先是各部门之间的讨论，然后在协商一致后，再进行统一的预算申报，而在此期间，附属机构并没有直接参与的权力。在优先级和次级级之间的成本和支出输入之间存在着很大的矛盾时，二级分支机构可以直接介入。这样的预算编制流程大大提高了预算编制的准确性以及工作效率。5.预算执行现状启东胜科各主要职能部门都作为执行全面工作预算方案的具体执行管理机构，由所属部门作为第一分部负责人统一负责协调本部门工作的各项预算项目执行任务并同时对预执行完成结果逐级进行统计上报，同时其第一部分负责人中还应当兼有其他对公司预算的执行负责对等方的执行责任，分部领导人员则应对其主管所辖工作部门中的工作预算方案执行过程负有执行主要执行责任，在公司预算项目执行监督过程工作中则有主要责任与监督权力对工作预算项目执行发生不利变化情况有权下达相关命令进行整顿或修改并应就其具体情况直接汇总上报本级预算目标管理协调委员会。各地区分部门或第一执行责任人在就当年预算项目执行进展情况如实上报该部门领导人审核，在此基础上，利用预算指标对企业内部绩效进行评估，从评估中可以发现，预算绩效的好坏直接影响到绩效评估的效果。另一方面，整个经营预算形成的成本预算项目是在OA系统中进行的，它要求对其进行调整，并根据其制度和原则对其进行调整。四、高质量发展背景下启东胜科预算管理体系存在的问题（一）预算管理过程数据信息来源面狭窄就启东胜科公司的整体预算流程而言，由于没有采用大数据分析技术，所以在进行预算目标的时候，往往是以传统的财务指标和企业的管理层的预期为依据，而采用的数据源主要是基于公司的内部运营，缺少非结构性的数据源，不能将市场情况、其他企业发展情况、政府相关政策、网站导向以及款式开发等变动因素添加到分析系统中，进而导致无法对年度利润与销量进行准确的预测等。然而完整的预测应当能把企业资源倾斜到消费者需求中去，在制定预算目标时应当尽可能地确保资源高效投入到产品研发，确保能够在均衡资源的同时达到企业发展目标。另外，和企业运营直接相关的员工，比如销售人员，是企业内部积极性最高并且能够最及时了解销售状况的群体，在产品销售方面有着较强的专业性，能够更加敏感地捕捉相应的反馈信息、及时应对在开展预算执行工作过程中产生的突发状况。所以，与财务人员相比，销售人员等业务人员能够在得出具体分析结果前发现预算执行中产生的变化，并对此进行修正与反馈。但启东胜科集团的预算控制更多地是依赖财务人员的审核，尽管已经建立了预算案预警系统，但是在执行过程中，操作人员往往是被动地参与到预算管理中来，而不能充分发挥其对企业信息的敏感性，以发现和反馈问题。（二）过度依赖预算分析成果易导致短视行为一般情况下，企业在发展过程中较为重视利润、利润率以及销售额等发展指标是否升高，企业职员人数是否提高以及企业所占市场份额是否提高等因素。在进行预算分析时也会重点以上述方面为出发点，虽然上述层面的预算指标与现实状况之间的差异较小，但并不表示其与企业战略目标之间的距离更短。采用预算分析的形式能够提高短期销售预测数据的准确性，但过度依赖预测数据也会造成企业短视状况。过于注重消费者需要，在捕捉到一些变化时就立马转变经营模式，过度关注将业务量作为员工考核的重要指标等等，这些都是公司偏离了战略目标的一部分。除此之外，现阶段启东胜科使用的是年度预算形式，在没有出现特殊状况时不会对预算目标进行调整，经常通过转变经营模式的形式来靠近利润目标，这将在一定程度上造成企业远离原始风格设定与战略目标，尤其是由于服饰类商品种类较多，市场竞争中逐渐加剧，不针对现阶段的预算机制进行转变、细化预算模式就无法满足企业发展的要求。与此同时，过分关注数据分析结果，以数据分析结果为出发点迎合年度预算目标，会在企业内部带来依靠数据分析结果惰性工作心态的同时造成基层职工偏离战略目标的情况。（三）预算考评体系忽略非财务维度指标目前启东胜科预算的考核重点是财务方面的考核和评估，主要采用了财务指标，如成本预算差异率、主营业务收入预算差异率、利润总额预算差异率、净资产和利润预算差异率，这些指标都是集团内部的综合评分，并将其纳入到奖金的权重中，但它的评估范围并不全面，并没有考虑到平衡记分卡的四个维度。启东胜科公司的预算管理主要是对财务指标进行评估和评估，造成了财务和非财务要素的不平衡，缺少与公司宏观战略的因果联系，与公司的战略脱节；而且，这种考核只提供了定量的财务数据，并没有对财务和非财务指标进行定性和定性的分析，无法从非财务角度来明确地反映公司的长远战略发展目标，也无法从非财务角度来研究问题的根本原因。（四）执行过程中部门间缺乏沟通因为每个组织机构的结构框架和工作内容存在差别，财务部门的工作人员只清楚资金的支出和资金使用的当前状况，对于其相应的业务工作项目不够了解，而其他部门的工作人员只知道内部项目的进展状况，单位的领导则是清楚总体项目开展动态状况，对于工作的经费执行动态没有完全精准的掌控。财务部门工作者工作的重点在于财务数据信息的计算、记录和统计，项目开展的其他有关工作者工作重心在于项目的实施进展，对项目的经费使用动态情况不够清楚，出现这种信息掌控不全面、不对等使得预算管理过程存在很多困难，这也不利于实现各部门的预算管理。大部分部门都认为，预算仅仅是财政部门的工作，因为缺少综合的数据。管理者经常会把自己的喜好或者价值放进财政部门，以便对预算进行调整。许多预算案并不是由多个部门批准，而是缺少权力，从而在预算执行中产生冲突。不符合预算管理的基本原理，会降低员工的工作热情。与此同时，各部门仅对预算实施制定了一定的激励与处罚标准，并努力改进雇员的工作表现。执行不完善、业绩评价不够客观、奖惩制度不合理。五、高质量发展背景下启东胜科预算管理的优化建议（一）利用大数据技术拓宽预算管理数据来源大数据分析就是通过数据的处理和处理，根据收集到的数据进行相应的处理。将其转变为可以协助企业解决相应问题、帮助企业预测目标的有用信息的过程。大数据分析中重点包含基本数据搜集、数据模型分析、数据、深挖、数据可视化等具体过程。若能引入或发展大数据分析，建立商业智能、商业分析、人工智能等模块，这些分析系统可以互相补充，为企业全面实施预算管理提供技术支撑。不同系统都具有专属于自身的开发目标，协助企业完成准确度较高的记录，并且即时展现一些项目的分析成果。例如，供应商协同系统，可以有效地提高企业在供应商层面的管理效率，借助系统能够展现订单创立、订单质量、应付账款等多种内容，在提高整体供应链工作效率的同时，同时，还可以在资金管理、预算管理、原料供应平稳性评估等多个领域中，提高其工作效率。在完善了库存同步管理系统中的不足后，库存状态不仅仅是仓库中的独立信息，库存状态能够与经营过程中的不同环节进行对接，在能够减少过度销售现象的同时，还能够为预算管理的实时控制工作等等提供基础数据信息。产品运营系统可以帮助企业管理人员进行推广活动决策，最大程度地确保宣传推广费用的合理化。而就订单管理系统来说，虽然其本身并不会出现叠加效果，但此类系统能够为开展数据分析工作提供一定的基础数据信息，而且，它还可以在一定程度上提升顾客的满意度，这对于大数据分析来说，也是非常有用的。根据大量的数据分析，启东胜科集团的业务人员可以凭借推广力度、订单数量以及上新商品与下架商品等方式，使得偏离正常预测的经营情况回到正轨，或者根据实际情况调整预算，保证全员化的企业预算管理。与此同时，在大数据分析系统正式运行后，信息分析的程度进一步加深，通过这种方式可以发现更深层次的交易规律，能够对预算管理目标进行实时监测，在制定预算目标时大幅提高其准确度，减少其出现问题的概率，还能够减少预算控制过程中面临的问题。除此之外，凭借大数据分析系统，企业财务部门的员工能够以更快的速度获取相关数据，并基于业务人员对具体经营活动的监测，一定程度上加快其开展指标分析工作的速度。大数据分析系统能大大缩短预算分析工作所需时间，减少错误率，提高反馈率，从而实现了提高预算管理工作的效能。（二）完善业绩的全面考核首先，要建立一个全面的预算考核体系。为了保证预算评价的准确性，必须实行年度考核与每月考核相结合的评价与惩罚办法，即：按预算管理评价的标准，各部门年终对各部门进行打分和考核；每个月都会按照每个部门的具体任务和预算分解指标来进行考核和惩罚。在编制预算考核体系时，预算评估分析要做到动态跟进保证及时性和准确性，而且要根据相应的规定标准进行奖励和惩罚，只有做到这样，才能保证大众信服行政事业单位的内部工作，对于整体的预算管理也会有一个推动和限制的优点，更有利于已经制定的预算计划实现预期的结果。其次，改进综合预算办法。各部门的发展情况、产业性质各异，因而各有特色。单位在进行预算编制的过程中要综合考量本身的优点和缺点，也就是说，要考虑现下的计划策略和经营市场等状况。因为所有的编制办法都不是最完美的，而是具有其特有的情况，因此，采用单一的编制方式是不会有成效的，因此，有许多不同的编制方式，可以充分发挥这些方法的优点，并避免它们的不足，从而达到预算的目的。鉴于单位的外部环境在不断地改变，当前采用的静态编制办法对于单位计划的执行不能简单的达成，所以就要把静态编制办法优化为动态及时更新的办法，那就是滚动编制办法，主要是因为这种办法对于外部情况发生改变时，可以相应地及时作出变动和调整。（三）灵活运用各种预算编制方法总之，随着我国经济社会的高速发展，我国的财政预算管理工作也面临着越来越多的问题，因此，我国的企业必须转变经营战略，切实的实施预算管理，从而在激烈的市场竞争中取得优势。在习近平新时期，企业要正确把握宏观经济形势，树立中国特色社会主义新理念，加强财政预算工作，加强对财政工作的重视，密切关注国内外形势的变化，落实好财政预算。在实施预算管理的过程中，要通过建立预算管理委员会、预算管理组织、灵活地使用各种预算手段来推动企业的经营活动，使其成为具有国际竞争力的一流企业，从而推动企业的可持续发展，从而推动我国经济的健康发展，为我国的经济高质量发展作出新的贡献。（四）推行重置预算以强化预算考评体系本文就启东胜科的预算绩效评估制度问题进行了剖析，指出企业在进行预算绩效评估时，不仅要注重绩效指标的实现，还要注重绩效评估，从而追根溯源，发现问题根源，从而进一步健全企业的预算管理制度，为企业利用预算进行资源配置，为企业进行长期的战略规划奠定了良好的基础。企业的重置预算是指在结束本年度相关预算工作后，根据全部已知数据与分析结果对本年度预算进行二次编制。运用大数据分析体系建立预算目标，比较预算目标、重置目标和实际价值，归纳出环境因素等因素对预算目标的影响，并得出了哪些预算管理过程要进行相应的调整。利用重置预算的方法不仅能够拓宽预算分析系统数据来源的渠道，尽可能使系统适应各种政策、外部环境等不可控因素中企业生产经营活动的影响，还能够通过比对的形式寻找预算管理过程中灵活程度较高的环节，根据分析结果对组织结构、人员任免、奖惩制度等进行调整。重置预算不仅能够为日后调整内部相关结构提供依据，同时，也可以改进预算管理制度的缺陷，为预